企业应当按照规定确定在中国境外的收入，按照下列规定计算出境外应纳税所得额，然后计算税额：
（1）居民企业在境外设立分支机构而获得的没有独立税收身份的所有海外收入，不论是否汇入中国，均应计入该企业在该纳税年度内的应纳税所得额中。属于。
（3）如果非居民企业在领土内设立机构或地方，则应将其已发生在国外但实际上与在该领土内设立的机构或地方联系的应税所得，称为上述（2）中所述。需要计算相应的应税收入。
（4）在计算海外应税收入额时，企业为获得国内外收入而发生的一般费用，以及与获取海外应税收入有关的合理部分，应为：海外（按国家（地区），下同）应税收入在分配后以合理的比率扣除。
（5）企业在计算境外应纳税所得额时，应在境外同一国家（地区）设立分支机构，且不具有独立纳税身份，其损失应按照《企业所得税法》的有关规定计算禁止执行细则。可以扣除其领土或其他国家（地区）内的应纳税所得额，但可以根据法规用同一国家（地区）或未来几年中其他项目的收入进行补偿。
扩展数据
在下列情况下，经企业申请并经主管税务机关批准，可以使用简化方法来计算海外收入的税收抵免：
根据本通知规定计算的海外应税收入和根据《中国企业所得税法》规定的税率计算的信用额度可以用作在国外支付的可抵扣企业所得税。
这需要根据国家/地区的法律确定。外国投资者从外商投资企业获得的税后利润直接再投资于该企业以增加注册资本，或作为资本投资来启动其他外商投资企业。，并在国家工商行政管理总局完成变更或注册。
根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和相关规定，可以给予再投资退税。在2007年底之前，将不会有退税用于再投资2007年的预分配利润。
世界银行的研究报告认为，税收优惠是外国投资者考虑较少的因素，而透明的税法和非歧视性政策更为重要。国际经验表明，中国政局稳定，经济形势发达，市场广阔，劳动力资源丰富，商业配套设施和政府服务水平不断提高。
扩展配置文件：
税前扣除准备金与企业的实际会计处理之间的关系：
（1）税法优先原则：在计算应纳税所得额时，如果企业的财务和会计处理方法与税法，法规的规定不一致，应按照税法的规定计算。和法规。（略带铂金：《企业所得税法》第21条）
实际上，我们还必须注意税法优先原则的体现。例如，合同规定，股权转让产生的个人所得税由个人承担，但另一方承担这部分费用。在实际操作中，如果在不缴纳个人所得税的情况下，税务部门仍会找个人承担责任。
（2）税法协调原则：对于已按照财务会计制度确认并实际确认了财务会计支出的企业，其税前扣除范围和税前扣除范围尚未超过《企业所得税法》和相关税法规定中的规定。在标准情况下，经企业实际会计处理确认的支出，在扣除企业所得税之前，计算其应纳税所得额。
经济特区和高新技术开发区高新技术企业的税率为15％。外商投资企业的所得税税率为30％，另加3％的地方所得税。新的所得税法规定法定税率为25％。内资企业和外资企业相同。国家需要15％的高科技企业，20％的小型和营利性企业以及20％的非居民企业。
应付企业所得税=当期应纳税所得额*适用税率
应税收入=总收入-允许扣除
主要特点
首先，税收负担的直接性因此难以传递。
第二，税基的广泛性。作为应税对象的收入可以是可以在一定时期内从各种纳税人（例如家庭，企业和社会团体）获得的个人净收入。
同样，税收管理很复杂。由于所得税的计算基础是通过复杂计算获得的应纳税所得额，因此可以在此基础上计算应纳税额。在企业中，应税收入≠会计利润，这需要分配扣除。在家里，还需要复杂的计算。
然后，税收分配的渐进性。累进性是指经常性项目通常使用累积税率，并且税率旨在反映可以尽可能征收的公平原则这一事实。为了反映发展在垂直公平中的积极作用。
最后，税收的灵活性。
税收收入的弹性意味着，在累进所得税制度下，边际税收所得税随着应税所得税的变化而变化，因此，所得税收入不仅随着经济繁荣而增加，而且随着经济衰退而减少，不仅是它使税收收入具有灵活性，并可以发挥“自动稳定器”的作用来调节和控制经济。
外国所得税
18世纪末，英国开始征收所得税。当时，在英法战争期间，为了增加战争费用，英国首相彼得·W·皮特（W. Pete，1759〜1806年）创立了一种新的税种，称为“三级税”，这实际上是所得税的原型。但是，由于不完善的税法和大量的逃税行为，新的三级所得税法于1799年被废除，从而为英国的所得税制度奠定了基础。
自19世纪以来，资本主义国家相继征收了所得税。在许多现代西方国家，所得税已从临时税演变为“常规税”，从次要税演变为主要税。在资本主义国家，所得税主要采用分类所得税制度和综合所得税制度，也有分类和综合税制。
分类所得税系统是指分别对纳税人的各种收入征税，例如对工商企业利润征收的企业所得税，对薪sal征收的薪sal税，对利息征收的利息税等。;
对国有企业征税的方法不同。一些国家对所有国有企业都征收税；有些仅对营利性企业征收，而对铁路，航空，邮政和电信不征收。