企业所得税是对企业生产经营收入和其他收入的一种征税。它是从1994年前的国有企业所得税，集体企业所得税和民营企业所得税合并而来的，为下一步统一国内外企业所得税奠定了基础。
扁平率。税制改革后，对三种内资企业所得税（国有企业所得税，集体企业所得税和民营企业所得税）进行了合并和调整。统一的税率表和税负水平改变了以往税率分裂和税负不均的局面。所有制企业之间的竞争创造了更加平等的环境。
统一的税前扣除项目。过去改变了各种税前扣除项目的情况，导致税收负担不均和管理混乱。经济性质不同的企业，税前扣除项目和标准基本保持一致，有利于企业所得税的征收和管理。
扩大税基。贷款的税前偿还和个人利润保留的原始做法免于征税，从而确保了企业所得税基础的稳定性。
很明显，应付金额与会计利润是分开的。明确应付款收入与财务会计系统适当分开的原则是形成所得税会计的最基本原因。
应付税法是一种应税法，是一种基于损益表的债务法，即计算当期应缴纳的所得税额为：
借款：所得税费用
贷款：应付税费
不确认递延所得税资产和所得税负债，应缴纳的企业所得税金额与企业所得税费用相同。
资产负债表方法是一种基于资产和负债的企业所得税计算方法。理论基础是资本维持的观点，即损益只有在维持原始资本或补偿成本后才能确认。从暂时性差异的本质来分析暂时性差异的原因及其在期末对资产负债表的影响。其特点是：当税率发生变化或税基发生变化时，“递延所得税负债”和“递延所得税资产”帐户的余额必须根据预期税率进行调整。
资产负债表债务法和损益表债务法之间的差异主要表现在：
1.不同的会计概念
资产负债表债务法基于资产和负债的观点，认为在每次交易或事件发生后，应首先注意其对资产和负债的影响，然后确认收入（或损失） ）根据资产和负债的变化。因此，资产负债表债务法认为，所得税会计的主要目的应该是识别和衡量会计和税法差异对公司未来经济利益的流入或流出的影响，并优先考虑收入的影响。公司资产和负债的税务会计。损益表债务法从收入和支出的角度出发，认为应首先考虑与交易或事项有关的收入和支出的直接确认，而企业的收入应从收入的直接比率计量和费用。过去，中国对企业的评估一般都强调利润指标，而会计概念则更多地关注收入和支出。但是，随着中国经济环境的变化以及会计准则与国际准则的融合，收支观念逐渐被更科学的资产负债概念所取代。新的《企业所得税会计准则第18号》明确规定，企业所得税会计采用资产负债表债务法，可以说是企业所得税会计处理中从收支到资产负债的过渡。会计准则与会计已经迈出了一大步。
2.不同的会计基础
所得税会计研究是一种对根据会计计算得出的税前会计利润与根据税法计算得出的应纳税所得额之间的差额进行会计处理的方法。损益表债务法从收入和支出的会计确认标准与税法确认标准之间的差异开始，将税前会计利润和应纳税所得额之间的差异分为永久差异和时间差异。时差是指税法会计确认收入，费用或损失的时间不同，导致税前会计收入和应税收入之间的差额反映了当期差额。时间差强调了差额的形成以及差额向当期所得税费用的返还资产负债表债务法的调整以资产和负债的确认为基础，暂时性差异由暂时性差异代替。暂时性差异是指资产或负债的计税基础与其账面价值之间的差额，强调该差异的内容及其在期末对资产和负债的影响，反映了累计差异。因此，两者的会计基础是不同的。损益表债务法是基于时间差的，该时间差对未来所得税的影响被视为当期所得税费用的调整。资产负债表方法基于暂时性差异的性质，分析了暂时性差异的原因及其对期末资产和负债的影响。
3.会计范围有所不同
损益表债务方法是基于时差的，资产负债表方法是基于暂时性的，并且时差和暂时性差额的会计范围有所不同。所有的时间差异都是暂时的差异，除了时间差异之外，暂时的差异还包括非时间差异。主要包括：
首先，子公司，联营公司或合资企业不会将所有利润分配给母公司；
其次，在计税时不进行调整就重新评估资产；
第三，收购法业务合并的购买成本根据所获取的可辨认资产和负债的公允价值分配计入这些可辨认资产和负债，在税额计算中不作相应调整；
第四，作为报告企业不可分割的一部分的外国企业实体的非货币资产和负债按历史汇率进行转换；
第五，最初确认的资产和负债的账面价值与其初始税基不同。
两者之所以不同，是因为上述各项是由于资产和负债的账面价值与直接调整资产或负债引起的税基之间的差异所致。此差异的纳税结果资产负债表债务法在产生当期确认为递延所得税资产或递延所得税负债，并在以后期间转回。但是，由于这部分差异不是时间差异，因此是根据损益表债务法计算的，因此不能反映这部分差异对未来税收的影响。它只是一个永久性差异，直接计入当期损益，不影响后续会计期间。这样，两种会计方法在当期和以后期间产生的递延所得税负债或递延所得税资产和所得税费用的金额不相等。
延期的四种不同含义
损益表债务方法基于时间差异，并使用“递延税”，其借方余额和贷方余额的概念，将时间差异对未来所得税的影响视为对当期所得税费用的调整。分别代表预付税款和应付税款，在资产负债表上作为独立项目反映；资产负债表债务法是根据暂时性差异的性质，分析造成暂时性差异的原因以及对资产负债期末的影响。资产负债表债务法采用“递延所得税资产”和“递延所得税负债”的概念，大大扩展了“递延所得税”的含义，具有更实际的意义。它是资产负债表中资产或负债的确认。，以及公司预期收回或清算资产或负债的账面价值。产生负债是因为资产或负债的账面价值与资产或负债的计税基础不一致。在资产负债表中，所得税资产和所得税负债应与其他资产和负债分开列示。递延所得税资产和递延所得税负债应与当期所得税资产和当期所得税负债区分开。
五，不同的会计程序和方法在
损益表债务法下，所得税的计算公式为：当期所得税费用=应纳税所得额X适用税率±递延所得税。在资产负债表债务法下，暂时性差异反映的是累计差异，而不是当前差异。首先，根据该暂时性差异计算期初和期末的递延所得税负债（或资产）。成本被挤出了。期间所得税负债（或资产）。计算公式为：当期所得税费用=当期应付所得税+（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延收益）税收资产）。由于损益表债务法已经为大家所熟悉，因此在此我们重点介绍资产负债表债务法的会计处理。
最近，有媒体报道，明年国内外企业所得税制度可能会统一。记者从参加税收改革研讨会的一位权威人士那里获悉，企业所得税改革计划实际上已经被多次论证并形成，但这仅仅是因为今年税收工作的主题已经确定。是“加强收集和管理，“稳定税收制度”，因此有关计划被暂时推迟。预计明年下半年将统一国内外企业所得税的税收制度。同时，将逐步规范名称众多的各种税收优惠政策，并取消部分税收优惠政策。
各种优惠政策和不均衡的税收负担是当前企业所得税制度的主要问题
改革开放初期，为了吸引外资，中国对内外资采取了不同的税收政策，并对外资企业给予了优惠政策。在1994年之前，中国有七种所得税。目前，所得税分为三种：公司所得税，外商投资企业和外国公司所得税以及个人所得税。
有关专家表示，税法的制定应遵循若干法定程序，例如国家税务总局提出的提案，财政部的审查，国家人民政府有关部门的立法。的国会和全国人大的投票。早在1994年进行税制改革时，曾计划统一国内外企业的所得税，但当时受到当时条件的限制，主要是由于财务制度，会计制度的差异，以及国内外企业的会计水平，因此只有国内企业的所得税是统一的。但是，有关企业所得税进一步改革的研究和讨论一直在进行。随着中国成功加入世贸组织，国内政策将逐步与国际惯例接轨，外资企业目前在税收政策中享有的超国民待遇必将成为历史。
在谈到中国现行企业所得税制度存在的问题时，来自中国税务咨询协会的专家分析说，现行企业所得税制度，内部和外部分离，税前支付标准和税收优惠并存。政策，结果，税制的结构复杂，企业之间的税负变化很大。另一位专家指出，目前的企业所得税优惠政策不仅在国内外企业之间有很大差异，即使它们都是内资企业，区域差异也很大。例如，位于经济开发区的企业仅具有所得税税率。15％，有些地区还有更多的退税项目，这实际上构成了不公平的竞争。
关于国内外公司之间的所得税差异，国内公司的财务总监感慨地说：“不仅国内外公司的优惠政策不同，而且税前差异也很大。费用支出以及减免政策。一般而言，内资企业的实际税收负担远高于外资企业。 ”
相关信息显示，当前的所得税系统有大量的税前项目，国内外公司之间存在很大差异，加上国家明确规定的近20个免税项目，包括高新技术企业。，第三产业企业，综合治理企业，校办企业和其他纳税人的税收减免，以及企业和事业单位的技术转让，新业务等不同地区不同类型收入和企业的税收减免，年轻，边境和贫困地区”减免税管理方法的存在及其产生的结果非常复杂。
据有关专家称，世界上大多数其他国家/地区的公司所得税税率通常在25％至45％之间。由于中国存在大量的税收优惠政策，目前企业所得税的名义税率与实际税率相差很大内资企业所得税的实际负担率约为25％，而外资企业所得税的实际负担率约为15％，这显然较低。
统一国内外公司所得税，创造公平的竞争环境
据参与公司所得税研究的专家称，企业所得税改革的总体思路是“简化税制，扩大税基，降低税率，提高效率”。据专家介绍，在讨论过程中，有专家认为，考虑到当前的实际税负，国内外公司的所得税税率可以统一在25％左右。应统一为30％；有专家认为，可以在30％基本税率的基础上设定20％和15％的较低税率。同时，应统一税前扣除标准和范围以及资产处理的方法和标准。
记者从北京市崇文国家税务局了解到，目前对内资企业的应税工资有严格的规定，除税前不允许扣除企业缴纳的工资。
据一家会计师事务所的注册会计师刘海霞说，当前的企业所得税制度对内资企业的税前支出有严格的限制。超出部分应全部税后缴纳，对于外资企业，应按实际发生的工资足额缴纳。目前，北京大多数企业的工资水平超过960元。结果，内外资企业存在较大的税收不公。
据专家称，改革后，有关内资企业应税工资的规定将被取消。同时，目前大多数的税收优惠政策已经取消。当前许多优惠政策具有区域性。例如，未来各经济特区企业实施的优惠措施将基于产业政策。原则上，仅对基础设施，能源和高科技企业给予适当的折扣。
（3）广告费用和业务推广费用
不超过当年销售（业务）收入15％的部分，扣除企业发生的合资格广告费用和业务促销费用；超出部分应在以后的纳税年度结转。新税法提高了广告和促销费用的扣除标准，有利于企业加大宣传力度，争取品牌创建，对促进传统产业品牌建设具有积极意义。
（4）慈善救济捐款的扣除标准。新税法规定，企业可以扣除不超过年度利润总额12％的公益金。年度利润总额是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。扣除总利润更方便和可操作。
（5）新税法规定，企业应根据适用范围为员工支付基本养老保险费，基本医疗保险费，失业保险费，工伤保险费和产妇保险费。国务院有关主管部门或省人民政府规定的标准。基本社会保险费可以扣除，例如保险费和住房公积金。新税法进一步规范和阐明了基本养老保险和扣除标准的范围，并规定了补充养老保险。企业为投资者或职工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费，可以在国务院财税部门规定的范围和标准内扣除。
4.统一税收优惠政策，实行“主要产业优惠和地区优惠”的新税收优惠制度。
税收减免是国家根据国民经济的需要在税法中实施一系列国家政策（例如工业政策，竞争政策，区域政策，财政政策和劳工政策）的具体税收措施。社会发展。新税法全面运用了优惠税率，免税，减税，增减，加速折旧，收入减少，信用减免等措施，统一建立了“以产业为主，区域为主”的新税收优惠政策体系。优惠补充”。从工业角度看，从事农业，林业，畜牧业和渔业项目的收入；从事国家支持的公共基础设施项目投资管理的收入；从事环保，节能，节水项目的收入；和合格的技术转让收入;企业综合利用资源生产符合国家产业政策要求的产品所获得的收入；国家需要支持和鼓励的从事风险投资的风险投资企业；企业购买环保，节能节水，安全生产的专用设备投资将得到企业所得税优惠政策的支持。
外资企业所得税的含义
1.有利于进一步完善中国的社会主义市场经济体制。
2.有利于促进经济增长方式的转变和产业结构的升级。
3.有利于促进区域经济的协调发展。
4.这有利于提高中国利用外资的质量和水平。
5.有利于促进中国税收制度的现代化。