销售自产初级农产品的农业企业无需缴纳企业所得税。
根据《企业所得税法》第二十七条的规定，企业的以下所得可以免征或减少企业所得税：
（1）从事农业，林业，畜牧业和渔业项目的收入；
（2）国家支持的公共基础设施项目的投资和运营收益；
（3）从事符合要求的环境保护，节能和节水项目的收入；
（4）来自合格技术转让的收入；
（5）本法第3条第3款规定的收入。
根据《企业所得税法实施条例》第86条的《企业所得税法》第86条第1款，从事农林牧渔业项目的企业的收入可能为豁免企业所得税的征收是指：（一）下列项目的企业收入免征企业所得税：
1.种植蔬菜，谷物，土豆，油，豆，棉花，大麻，糖，水果，坚果；
2.培育新的农作物品种；
3.中药材的种植；
4.林木的种植和种植；
5.饲养牲畜和家禽；
6.收集林产品；
7.农业，林业，畜牧业和渔业服务项目，例如灌溉，农产品初级加工，兽医，农业技术推广，农业机械运营和维护；
8.海洋捕鱼。
答：（1）销售自产农产品的农业生产者免征增值税，请参阅《增值税暂行条例》。
（2）《财政部和国家税务总局关于免征蔬菜流通增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）。
（3）《财政部和国家税务总局关于部分鲜活肉，蛋制品流通免征增值税政策的通知》（财税[2012] 75号）除了增值税优惠外，您还可以享受企业所得税优惠吗？还应注意：《中华人民共和国企业所得税法》：第二十七条企业的下列所得可以免征或减征企业所得税：（一）农业，林业，畜牧业和渔业项目；共和国企业所得税法实施条例：第八十六条企业所得税法第二十七条第（一）项规定从事农业，林业，畜牧业和渔业项目的企业的收入可以免征或者减少企业所得税。指：（一）从事下列项目的企业的收入免征企业所得税：蔬菜，谷物，土豆，油料，豆类，棉花，大麻，糖，水果，坚果的种植； 2.作物新品种配种; 3.中药材种植； （四）林木的种植和种植； （五）畜禽养殖； 6.收集林产品； 7.灌溉，农产品初级加工，兽医，农业技术推广，农业农业，林业，畜牧业和渔业服务项目，例如机器的操作和维护； 8.海洋捕鱼。 （2）从事下列项目的企业，其企业所得税减征50％：1.花卉，茶及其他饮料，香料作物培养； 2.海洋水产养殖和内陆水产养殖；从事国家限制和禁止发展的项目的企业，不得享受本条规定的优惠企业所得税。
《中华人民共和国农民专业合作社法》（以下简称《农民专业合作社法》）第八条规定：“国家通过财政支持，税收等措施促进农民专业合作社的发展。对金融，技术，人才和产业政策指导的激励和支持。为支持和指导农民专业合作社的健康发展，财政部和国家税务总局于近日发布了《关于农民专业合作社税收政策的通知》（财税[2008] 81号）。农民专业合作社企业可享受4种税收优惠政策，并将于7月1日开始实施。农业发展的税收支持是中国的一项长期基本国策，涉及多种税项，例如增值税，营业税和企业所得税。那么如何利用税收引导农民合作社走健康发展道路呢？
首先，我们必须阐明税收政策的含义
（1）增值税
根据财税[2008] 81号，农民的专业合作社应明确以下税收政策：
：1.合作社成员生产的农产品向农民专业合作社的销售被视为对销售自产农产品的农业生产者免征增值税。这里有一个条件，即农产品必须“由协会会员生产”，否则它们将没有资格获得增值税豁免。
2.对于一般增值税纳税人从农民专业合作社购买的免税农产品，其增值税进项税额可扣除13％。显然，这里是农民专业合作社购买的“免税农产品”，必须按照现行政策和法规扣除其他农产品或商品。因此，应考虑将农民专业合作社出售给增值税一般纳税人的其他农产品的税收问题。
3.农民专业合作社向该社会成员出售的农用薄膜，种子，幼苗，肥料，农药和农机具免征增值税。这里规定的是“出售给我们公司的成员”只能享受增值税的豁免，否则就不能享受豁免。因此，在实际操作中，有必要掌握销售目标和规定商品。
4.被视为农业生产者出售自己的免征增值税政策的农产品的基础。《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）第十六条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。财政部国家税务总局关于印发《农产品税收范围注释的通知》（财税[1995] 52号）规定了“自产农产品”，该规定载于该条例第十六条。 《增值税暂行条例》免税项目第一项中的“由农业生产者销售的自产农产品”一词，是指直接从事植物种植，收割，动物育种和经营的单位和个人出售的票据中所列的自产农产品。钓鱼。。农民专业合作社出售的外包农产品以及购买，生产，加工但仍属于注释所列农产品的农产品，不在免税范围之内，应按增值税额计征增值税。规定的税率。
（2）营业税
1.《中华人民共和国营业税暂行条例》第6条规定，农业机械耕作，灌溉和排水，病虫害防治，植物保护，农牧业保险和相关技术培训服务，免除禽畜和水生动物的繁殖以及疾病预防和控制项目营业税。
2.国家税务总局《关于征收林木销售和经营性营业税有关问题的通知》（国税函〔2008〕212号）规定，纳税人提供林木所得的收入。管理服务应由农业提供。机耕，灌溉和排水，病虫害防治和植物保护服务的收入免征营业税。
3.财政部和国家税务总局《关于免征某些物品营业税的通知》（财税字[1994] 2号）规定，将土地使用权转让给农业生产者农业生产免税营业税。
《农民专业合作社法》第52条规定：农民专业合作社应为国家规定的农业生产，加工，流通，服务和其他与农业有关的经济活动享受相应的税收优惠。换句话说，从事上述劳动服务的农民专业合作社的收入免征营业税。
（3）企业所得税
《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）第27条规定，农业，林业，畜牧业和渔业项目的收入可以免除或从公司所得税中减少。《企业所得税法》实施条例进一步阐明了企业所得税减免的内容，包括：
1.该企业从事蔬菜，谷物，土豆，油，豆，棉花，大麻，糖，水果，坚果的种植，农作物新品种的选择，中药材的种植，种植林木和农业，林业，畜牧业和渔业服务项目的收益，例如种植，畜禽养殖，林产品收集，灌溉，农产品的初级加工，兽医，农业技术推广，农业机械的运营和维护以及海洋捕捞项目免征企业所得税。
2.从事花卉，茶及其他饮料作物和香料作物的种植的企业，海洋水产养殖和内陆水产养殖项目的收入将减半企业所得税。
根据《农民专业合作社法》，专业农民合作社是基于农村家庭合同管理的类似农产品的生产者和经营者，或类似农业生产和管理服务的提供者和使用者。互助经济组织。农民专业合作社依法注册的，可以取得法人资格。农民专业合作社的设立，应当向工商行政管理部门报送有关文件，申请设立登记，取得营业执照。《企业所得税法》第1条明确规定，在中华人民共和国境内，企业和其他产生收入的组织为企业所得税的纳税人，并应按照本法的规定缴纳企业所得税。新企业所得税法与原始税法不同的最显着特征之一是企业所得税制度的实施。毫无疑问，农民专业合作社是企业所得税的纳税人，应按照规定缴纳企业所得税。但是，按照《农民专业合作社法》第五十二条的规定，农民合作社在国家规定的农业生产，加工，流通，服务和其他与农业有关的经济活动中享有相应的税收优惠。因此，农民合作社可享受上述免征和减免企业所得税政策的税收优惠。
（4）其他相关税种
根据上述税收政策，农民专业合作社可享受的农业合作社经济活动的税收优惠包括：
1.城市土地使用税。《中华人民共和国城市土地使用税暂行规定》（以下简称《城市土地使用税暂行规定》）第六条直接用于农林牧渔业生产用地，并且免征城市土地使用税。财政部和国家税务总局《关于房地产税和城市土地使用税有关政策的通知》（财税[2006] 186号）“经营单位和个人免征城市土地使用税的问题采摘观光农业”明确指出：根据《城市土地使用税暂行规定》第六条，在城市土地使用税的征收范围内经营采摘观光农业的单位和个人，以及直接用于采摘观光种植，育种和繁殖的土地根据农林牧渔业生产用地的规定，免征城市土地使用税。掌握的关键是土地必须“直接用于农业，林业，畜牧业和渔业生产”，不得用于其他目的。如果不满足此目的，则必须缴纳城市土地使用税。
2.财产税。《国家税务总局关于解释房地产税和土地使用税特定税种范围的规定的通知》（国税发〔1999〕44号）鉴于经济发展和城市建设的重大变化，法规”与农民同住的房屋和土地无需缴纳财产税和土地使用税。 “这里同样强调“农业，林业，畜牧业和渔业用地”。
3.印花税。财税[2008] 81号规定，由农民专业合作社和社会成员签订的农产品和农业生产资料的买卖，免征印花税。这里需要区别的是公司内部，公司外部和农产品，非农产品和农业生产资料，非农业生产资料等，合格免税，不合格税。
4.耕地占用税。《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第十四条第二款规定：建设直接服务于农业生产的生产设施，应占前款“林地，牧场，农田水的占用”。土地，农业水面以及渔业水域和其他海滩对在农业用地上建设的耕地或“农业用地”规定的非农业建设不征收税。《中华人民共和国耕地占用税暂行规定实施细则》进一步阐明，《条例》第十四条所称直接服务于农业生产的生产设施，是指直接为农业生产服务而建造的建筑物和构筑物。 。具体地，包括：用于存储农业设备和农产品（例如种子，幼苗和木材）的存储设施；种植和生产种子和幼苗的设施；畜禽养殖设施；木材打滑和运输道路；农业研究，试验和示范基地;野生动物保护，森林保护，森林病虫害防治，森林防火，木材检疫设施；专门用于农业生产服务的灌溉和排水，供水，供电，供暖，供气，通讯基础设施；农业生产者是农业生产所必需的住宿和管理设施；直接为农业生产服务的其他生产设施。因此，如果农民专业合作社占用的耕地从事上述生产设施的建设，则不征收耕地占用税，否则应按规定征收。
5.车船税。《中华人民共和国车辆和船舶税暂行条例》第三条规定，非机动车辆和船舶（不包括非机动驳船），拖拉机和钓鱼（捕鱼）渔船免于机动车辆和船舶。税。
6.车辆购置税。财政部和国家税务总局《农业三轮车免征购置税通知书》（财税[2004] 66号）规定，农业三轮车免征购置税。农用三轮车是指柴油发动机，功率不大于7.4kw，负载能力不大于500kg，最大速度不大于40km / h的三轮机动车。
7.契税。《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》规定，纳税人拥有在贫瘠的丘陵，沟渠，丘陵和荒芜的海滩上土地用于农业，林业，畜牧业和渔业生产的权利免征契税。
其次，我们必须掌握税收征管的要求
（1）严格区分社会内部和外部。农民专业合作社销售的农产品必须由社会成员生产，非社会企业或个人由农民合作社购买再销售的农产品不得享受税收优惠。所谓“协会会员”是指“农民专业合作社”第十四条规定的从事与农民专业合作社业务直接相关的生产经营活动的企业，事业单位或社会团体。合作法。那些使用农民合作社提供的服务来承认和遵守农民合作社的规定，并按照规定进行登记的人，可以成为农民合作社的成员。“这里的农民合作社不是传统村落。或居委会。他的内涵很丰富。根据法律程序加入公司的人是“公司成员”，否则不是“公司成员”。
（2）有必要严格区分免税农产品和应税农产品。根据财税[2008] 81号文件，增值税一般纳税人必须向农民专业合作社购买免税农产品，才能以13％的抵扣率计算增值税进项税额，这不属于税收范围。免费农产品。那么哪些产品是“免税农产品”？根据财政部国家税务总局关于印发《农产品税收范围注释的通知》（财税字[1995] 52号），“农产品销售自产农产品生产者”是指直接从事植物种植，收割，动植物繁育，捕捞单位和个人销售的票据中所列的自产农产品，主要是指种植，养殖，林业，畜牧业和水产养殖业生产的各种动植物的初级产品。但是，单位和个人出售的外包农产品，以及仍然属于注释所列农产品的单位和个人购买，生产和加工的农产品，不属于免税范围；农业生产者使用自产农产品。筛分，风选，采摘，碾碎，干燥和均质化后的茶绿精制茶，不得按照农业生产者出售的自产农产品的免税规定执行，应严格区分。
根据《财政部和国家税务总局关于提高农产品进项税率的通知》（财税[2002] 12号），自2002年1月1日起，一般增值税纳税人购买农业生产者销售的免税农产品的进项税额抵扣率从10％提高到13％，进项税额按购买价格计算为13％； “财政部，国家税务总局关于从小规模纳税人购买一般增值税纳税人的规定《关于农产品进项税额减免税问题的通知》（财税[2002] 105号）规定，从小规模纳税人购买农产品的一般增值税纳税人，可以按照规定减少13％。财税[2002] 12号文件扣除进项税的费率。从符合免税农产品要求的农民专业合作社购买的增值税一般纳税人可以按13％的抵扣率计算增值税进项税额。换句话说，对于不符合免税农产品要求的应税农产品，农民合作社在出售时必须考虑增值税问题。
（3）必须严格区分免税商品和应税商品。农民专业合作社经营的商品种类繁多，但“农膜，种子，苗木，化肥，农药，农机具”和“向会员出售”等6种商品可以免征增值税。 。为了保管，所有其他经营的商品必须按照规定申报并缴纳增值税。如果农民专业合作社是一般增值税纳税人，则必须准确计算进项税，销项税和应交增值税。根据《增值税暂行条例》第三条的规定：“同时经营不同税率的商品或应税劳务的纳税人，应当分别核算不同税率的商品或应税劳务的销售。税率。第十七条纳税人同时从事免税和减税项目的，应单独核算免税和减税项目的销售额；除非未单独核算销售额，否则不得进行税收销售和减税。 ”合作社应进行准确，准确的计算，严格区分免税商品，应税商品和不同税率产品的销售，否则将无法享受低税率和免税政策。
（4）必须严格区分农业用途和非农业用途。营业税规定“向农业生产者转让土地使用权进行农业生产”，城镇土地使用税规定“直接用于农林牧渔业生产用地”，财产税规定土地使用，印花税规定“与我公司成员签订的农产品及农业生产资料的买卖协议”，耕地占用税规定“直接为农业生产建设的生产设施占用规定的农业用地”，契税规定“纳税”拥有在荒山，沟壑，荒山和荒滩上使用土地的权利的人，对于农业，林业，畜牧业和渔业生产中使用的“农业”应税项目，可享受免税优惠，而非农业项目应该按照规定申报并缴纳各种税款。
（5）准确计算应税收入和免税收入。《企业所得税法》第5条规定：“企业在每个纳税年度的总收入，扣除非应纳税所得额，免税所得，各种扣除额以及允许弥补前一年的余额后，损失，是应纳税所得额。依照规定经过准确核算后，“从农民专业合作社获得的用于“农，林，牧，渔业的收入”帐户免征企业所得税免税额和减免额。免征企业所得税，以及减少公司所得税的收入项目。
根据《企业所得税法实施条例》第86条的规定：（1）从事下列项目的企业的收入免征企业所得税：
7.农业，林业，畜牧业和渔业服务项目，例如灌溉，农产品初级加工，兽医，农业技术推广，农业机械运营和维护
（2）从事下列项目的企业的收入，应减半征收企业所得税：
1.种植花卉，茶和其他饮料作物以及香料作物；
2.海洋水产养殖和内陆水产养殖。
因此，有必要准确地划分和说明他们各自的收入。
3.必须完成所有相关的支持程序
（1）建立农民专业合作社。根据《农民专业合作社法》，合格的农民专业合作社必须办理登记手续，并按照《农民专业合作社法》进行登记，以获得法人资格。
《农民专业合作社法》第10条规定：“成立农民专业合作社必须符合以下条件：（1）符合《农民专业合作社》第14条和第15条规定的成员不得超过5名。本法;（（二）有符合本法规定的宪法； （三）有符合本法规定的组织； （四）具有符合法律，行政法规规定的名称和宪法的住所； （5）有符合规定的会员“建立专业农民合作社应召集成立会议，所有成立者都应参加。成立时自愿加入社会的人是创始人。
根据《农民专业合作社法》，具有民事行为能力的公民以及从事与农民专业合作社业务直接相关的生产和经营活动的企业，机构或社会团体，可以使用服务，承认和遵守农民专业合作社的章程，并按照章程的规定执行进入社会的程序，可以成为农民合作社的成员。农民专业合作社应当保留会员花名册，并向登记机关报告。在其成员中，农民应至少占成员总数的80％。会员总数少于20人的，规定一个企业，事业单位或社会团体可以有一名会员。会员总数超过20人的，企业，事业单位和社会团体的会员人数不得超过会员总数的5％。
《农民专业合作社法》规定，具有管理公共事务职能的单位不得加入农民合作社。
（2）申请工商许可证。《农民专业合作社法》第十三条规定：“为了建立农民专业合作社，应当向工商行政管理部门报送下列文件：（一）申请注册。注册; （2）所有营业人员的签名和盖章成立会议纪要； （三）有全体创始人签名和盖章的章程； （四）法定代表人，董事的聘任文件和身份证明； （五）有出资人签名和盖章的出资清单； （6）居住地使用证明; （七）法律，行政法规规定的其他文件。同时，应当要求登记机关自受理登记申请之日起二十日内完成手续，并向符合登记条件的申请人颁发营业执照；登记事项有变更的，应当申请变更登记。
（3）进行税务登记。《中华人民共和国税收征管法》第十五条规定：“企业，其他地方的企业和从事生产经营的地方设立的分支机构，个体工商户和从事生产经营的事业单位。 （以下统称为生产，营业税人）应当自领取营业执照之日起三十日内，向税务机关报到税务登记。税务机关应当自收到声明之日起30天内审查并签发税务登记证。在获得工商营业执照之日起30天内，农民专业合作社应掌握有关文件和材料，向当地主管税务机关申报和办理税务登记。
（4）建立财务会计系统。《农民专业合作社法》第三十二条规定：“国务院财政部门应当按照国家有关法律，行政法规的规定，建立农民专业合作社的财务核算制度。农民专业合作社应当按照财务会计制度进行会计核算。国务院财政部门制定的会计制度。”
财政部于2008年1月16日发布了《农民专业合作社财务会计制度（试行）》的通知（财会[2007] 15号）。农民合作社的工作应以《会计法》，《农民专业合作法》及相关规定，规范其会计工作，“根据本制度的规定和会计业务需要，建立会计帐簿，配备必要的会计人员。如果没有，条件，你也可以民主自愿委托乡村管理机构或代理会计机构进行簿记和核算。 “农民专业合作社的财务会计制度要求农民专业合作社的主席或理事会应根据公司章程组织年度业务报告和盈余的准备工作。分配计划，亏损管理计划和财务会计报告应保存在办公地点，以供会员在股东大会召开前十五天检查；需要农民专业合作社及其成员的交易，以及与使用他们提供的服务的非成员的交易，应该分开占。
财务会计系统不仅需要进行增值税，营业税和公司所得税等税收核算，而且还需要加强内部管理和盈余分配，还需要对公司进行生存和发展。农民专业合作社。盈余主要基于成员与农民专业合作社之间交易量（金额）的比例，或农民专业合作社法中建立的农民合作社应遵循的基本原则之一。因此，农民专业合作社应为每个会员建立会员账户，进行详细的分类和核算。
税收将指导农民的专业合作社走上健康发展之路。要把农民专业合作社转变为农民可以信任，信任和信赖的经济实体，真正成为一个以会员为主要服务对象，为全体会员谋求共同利益的互助经济组织。领导。