是。
财政部国家税务总局财税字（94）074号文件规定：企业免征或退还营业税（包括立即退税，首次退税），但国务院，财政部另有规定的除外财政部和国家税务总局除具有特定目的的项目外，应将其纳入企业利润，并按规定征收企业所得税。因此，首先征收的增值税然后作为补贴收入退还的增值税应缴纳企业所得税。
1.企业税前征收的税款是一种财政资金。是否需要缴纳企业所得税取决于其是否满足“非应税收入”条件。《财税[2009] 87号》两个文件！！有非常详细的说明。
其次，在结清年度结算时，企业在税收之前收取的税款必须作为“非营业收入”（政府补贴收入）包括在企业的总收入中。如果满足“非应税收入”条件，则无需缴纳公司所得税，应在“非应税收入”列中输入抵消金额。
根据《财政部，国家税务总局和中国人民银行关于所得税改制后的所得税退休管理的通知》，企业先收后退的收入。应当按照以下程序退款：（1）中央企业（包括中央企业）（独资企业和中央控制的股份制企业），以及符合《国库集中支付跨区域经营企业所得税跨区域分配暂行办法》第二条的，首先征收的税款，然后退还用于跨地区运营和集中支付企业总部向财政部有关部门提出申请，并附有原始凭证和纳税凭证复印件（财政凭证保留副本）。中央金库将退还中央金库的款项。中央政府应在年底通过结算方式撤销地方政府的财务责任。（二）其他需要退税的企业，其总行，分行应当向财政部驻省，自治区，直辖市财政监察处提出申请。中央政府和各市有分开的计划（简称“专员公署”）含税。原始存款凭证的副本和付款副本（专员将保留纳税凭证的副本），并且在专员公署与当地财务部门共同批准后，专员将签发一张“收入返还”，以及国库署在纳税地审核正确后，必须处理提款。
根据《关于印发〈股份制企业退税会计处理规定〉的通知》（财会[2000]
第3）条规定，按照国家规定先执行所得税再纳税的公司应在实际收到所得税时扣除当期所得税费用，“银行存款”和其他科目。记录“所得税”帐户。根据《财政部发布的《企业会计制度实施细则》及相关准则的要求》（财会[2001] 43号），公司先执行所得税再纳税，应抵销企业所得税。实际收到时的收据当期所得税费用不计入盈余公积或资本公积。
根据《企业会计准则第16号-政府补贴》及其适用指南的精神，退税意味着政府采取先收税再退（退）税，立即收税的方法。并按照国家有关规定退款退税是一种以税收优惠形式给予的政府补贴。增值税出口退税不是政府补贴。除退税外，税收优惠还包括直接减少，免税，增加的税收减免和部分税收抵免。此类税收优惠政策不会直接为企业提供免费资产，也不被视为本指南规定的政府补贴。
初次征税，退税（回扣）和立即征税后向企业退税通常是与损益相关的政府补贴，按照规定与收益相关的政府补贴用于补偿企业未来的费用。相关费用或损失在取得时确认为递延收益，并在相关费用确认期间计入当期损益（营业外收入）；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的费用，在取得时直接计入当期损益。（营业外收入）。也就是说，借记“银行存款”等，贷记“营业外收入”。
到目前为止，我们还没有看到“会计[2000]“
第3号”和“财会[2001] 43号”是无效的规定，但是它们制定的指导方针和制度环境已经发生了重大变化，不能简单地根据和应用。更重要的是一般文件所得税首先是指按照国家有关法律，法规和政策减免的所得税，问题中提到的地方优惠政策不在此范围之内，因此不能按照规定简单处理。这两个文件中的一个，更适合采用政府补贴会计标准规定的措施。
相关的会计分录：
1.收到当期所得税申报表
借：银行存款
贷款：所得税费用-当期所得税费用
2.收到跨年度所得税退款
贷款：上一年的损益调整
借：上一年的损益调整
贷款：利润分配-未分配利润