1.2012年应纳税所得额= 1000-200 * 50％-30 * 50％= 885 2012应付所得税= 885 * 25％= 221.252.2012无形资产账面价值= 300-30 = 270 2012无形资产税基=（300-30）* 150％=4053。不满足递延所得税资产的条件，并且不确认递延所得税资产
首先，无形资产的额外扣除是税法单方面给予的税收优惠。会计不会解决此问题，因此不会确认递延所得税。
第二，暂时差异的性质是“暂时的”。也就是说，税法与会计处理之间存在暂时的差异，将来会保持一致，但无形资产仅由税法单方面核算，与日常会计处理无关。会计。
3.“《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第95条的企业所得税法第30条第（1）款所指的研发费用的额外抵扣”指的是因技术，新产品和新技术引起的研发费用不计入当期损益的，应当按规定扣除实际发生额的研发费用的50％。无形资产成本的150％被摊销。 ”
这不能称为无形资产的额外抵扣，而不能称为研发费用的额外抵扣。《企业所得税法》规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除在开发新技术，新产品和新工艺中产生的研发费用。
1.什么是额外扣除？
附加扣除是指根据税法的规定，通过在实际金额上增加一定百分比来计算应纳税所得额的税收扣除。
2.额外扣除的折扣是多少？
研究与开发费用：指企业为开发新技术，新产品和新工艺而产生的研究与开发费用。如果没有形成无形资产并计入当期损益，则按照有关规定的实际扣除额，费用的50％将被扣除；如果形成无形资产，将按无形资产成本的150％摊销。
企业为安置残疾人而支付的工资：是指企业为安置残疾人而支付的工资，并从实际支付给残疾人的工资的100％中扣除。支付给残疾雇员的工资。残疾人的适用范围适用《中华人民共和国残疾人保护法》的有关规定。国家鼓励由国家安置的其他从业人员支付的额外工资减免办法，由国务院另行规定。
3.超级扣除额和直接税收减免的比较：
与直接减税和免税相比，由于额外扣除的对象是企业的某些特定支出项目，因此这些项目上的支出越多，获得的收益就越大。有些项目更有针对性。直接减免税政策通常有严格的限制和执行期限，超重扣除通常是一项长期政策，适用于更多企业。因此，世界各地的国家通常都使用超重扣除作为激励企业增加体重的诱因。在这些领域进行投资。
在计算额外扣除额时，应根据摊销期限按月计算。
根据《企业所得税法实施条例》第95条的规定：《企业所得税法》第30条第（1）款所指的研发费用的额外扣除是指企业“新技术和新产品的开发1.新工艺产生的研发费用未计入无形资产，计入当期损益的，按照规定扣除实际发生额后的研发费用的50％将被扣除。
形成无形资产时，应按无形资产成本的150％摊销。
为理解此政策，应将税收优惠方法与无形资产分配方法分开处理。《实施细则》第六十七条规定了无形资产的分摊方法，摊销期限不少于10年。因此，无论是否享受优惠待遇，均应按规定摊销。因此，在计算额外扣除额时，应根据摊销期限按月计算。
扩展配置文件：
扣除公司所得税：
（基于：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》）
第二十七条《企业所得税法》第八条所述的有关支出，是指与取得的收入直接相关的支出。
《企业所得税法》第8条所指的合理支出，是指符合生产和经营程序的必要且正常的支出，应计入当期损益或相关资产成本。
第28条：企业的支出应区分盈利性支出和资本性支出。利润性支出在当期直接扣除；资本性支出应分期扣除或计入相关资产成本，不能在当期直接扣除。
企业的非应税收入用于支出或由支出形成的财产，不得扣除或计算相应的折旧或摊销额。
除非《企业所得税法》和本条例另有规定，否则企业所发生的实际成本，费用，税项，亏损和其他费用不得重复扣除。
第二十九条《企业所得税法》第八条所述的成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本，销售商品成本，业务费用和其他费用。
第三十条《企业所得税法》第八条所述的支出，是指企业在生产经营活动中发生的销售支出，管理支出和财务支出，但已计入成本的相关支出除外。 。
第31条：《企业所得税法》第8条提到的税款是指企业所产生的所有税费和附加，但企业所得税和允许的增值税扣除额除外。
第三十二条《企业所得税法》第八条所称损失，是指企业生产经营中固定资产和存货产生的损失，如库存损失，损毁和报废，损失。财产转移，坏账损失和坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
企业所蒙受的损失应在扣除责任人的赔偿金和保险赔偿金后，按照国务院财税部门的规定予以扣除。
企业已将其作为损失处理的资产在以后的纳税年度中完全收回或部分收回时，应计入当期收入。
第三十三条《企业所得税法》第八条所称其他支出，是指企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的合理支出，但成本，费用，税费和亏损除外。。
第三十四条：企业可以扣除合理的工资支出。
前款所称工资是指企业在每个纳税年度向在职或受雇于该企业的雇员支付的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资，奖金，津贴和补助金，年终薪金增加，加班费以及与雇员的任命或雇用有关的其他费用。
第三十五条企业按照国务院有关主管部门规定的范围和标准，为职工缴纳基本养老保险费，基本医疗保险费，失业保险费，工伤保险费和生育保险费。或省人民政府可以扣除基本社会保险费和住房公积金。
允许企业在国务院财税部门规定的范围和标准内扣除企业为投资者或雇员支付的补充养老保险费和补充医疗保险费。
第三十六条除企业为特殊工作人员缴纳的人身安全保险费和国务院财政税务部门可以扣除的其他商业保险费外，企业还为投资者付款。或员工商业保险费不可扣除。
第37条允许扣除不需要资本化的企业的合理借贷成本。
如果企业为购置，建造固定资产，无形资产和存货而贷出的款项，在建造超过12个月后只能达到预定的可售状态，则在购置和建造企业时产生的合理借贷成本相关资产将用作资本支出计入相关资产成本，并按照本规定的规定扣除。