增值税分为“一般纳税人”和“小规模纳税人”。企业所得税的征收没有按比例计算。企业所得税优惠根据企业所得税优惠政策计算。
关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告
国家税务总局公告2014年第57号
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和实施细则，《中华人民共和国营业税暂行条例》和实施细则，财政部和国家税务总局临时免征一些小微企业的增值税和营业税（财税[2013] 52号），《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税[2014] 71号） ，现在豁免小型和微型企业的增值税和营业税相关问题公告如下：
1.对月销售额或营业额不超过30,000元（含30,000元，下同）的小规模增值税纳税人和营业税纳税人，按照有关规定免征增值税或营业税。上述文件的规定。其中，小规模增值税纳税人和具有季度纳税期限的营业税纳税人，其季度销售或营业额不超过9万元的，按照上述文件的规定免征增值税或营业税。
2.同时经营营业税项目的增值税小规模纳税人，应分别计算营业税项目和营业税项目的销售额，月销售额不超过30,000元（以如果每月纳税额为人民币9万元，则免征增值税；月营业额不超过30000元（每季应交90000元）的，免征营业税。
3.如果小规模增值税纳税人的月销售额不超过30,000元（每季度支付90,000元），则表示已支付了当前的增值税发票（包括货物运输增值税专用发票）在按照规定收回所有特殊发票或特殊红色发票后，可以向主管税务机关申请退款。
小型获利企业的优惠：
[提示]从2015年10月1日至2017年12月31日，对于年应税收入低于20万元（含20万元）的小型获利企业，其收入将减少50％包括应纳税所得额，并按20％的税率缴纳企业所得税。
自2015年10月1日至2017年12月31日，年应税收入在20万元至30万元（含30万元）之间的小型获利企业的收入减少了应税收入中包括50％，企业所得税的税率为20％。（新）
【解释】1.符合规定条件的小额微利企业，可以按照规定享受小额微利企业所得税优惠政策，而不论采用何种方式进行审计征收和核定征收。
2.符合特定条件的小型且盈利的企业在季度和几个月内缴纳企业所得税时，可以自行享受小型和盈利性企业所得税的优惠政策，而无需征得税务机关的批准。
3.根据以下规定，小额微利公司预先享受优惠的企业所得税优惠政策：
（1）收取审计费用的小型牟利企业可以满足预付款项的条件，并享受半税待遇。
（2）以固定税率征税的小型获利企业在预缴税款时可享受半税待遇。
（3）对小型固定收益的利税企业，在税务机关根据优惠政策相应减少固定金额后，应当按照原来的方法征收。
（四）在今年新设立的小规模盈利企业预缴企业所得税的过程中，实际利润或应税所得不超过三十万元的，可以享受优惠政策；超过30万元的，应当停止享受半税政策。
（5）根据当年的生产和经营情况，预计该企业今年将满足小型和盈利性企业的条件。企业所得税按季度和数月缴纳时，可以享受小企业和赢利性企业的优惠政策。
4.企业在预付款项中享受小额盈利企业的优惠政策，但如果年度结算和付款额超过规定标准，则应按规定缴纳税款。
税务专家