不是净利润，而是年度应税收入
应税收入=利润总额±税收调整
年应纳税所得额小于100,000元（含100,000元）且收入减50％的小型盈利性企业，应按下列税率缴纳企业所得税： 20％。
超过10万元不超过30万元（含）的，按20％的税率缴纳企业所得税。
1.相关优惠政策
《中华人民共和国企业所得税法》第28条规定：“对符合条件的小型盈利性企业，应减按20％的税率征收企业所得税。”也就是说，与25％的法定公司所得税税率相当与此相比，小型低利润公司的所得税负担减少了20％。
为了继续发挥小企业在促进经济发展，增加就业等方面以及支持小企业发展方面的积极作用，去年，财政部和国家税务总局发布了两份声明。文件以进一步增加税收优惠。根据财税[2011] 4号和财税[2011] 117号这两份文件的规定，具体收益可归纳如下：
如果小型微利企业的年度应税所得不超过30,000元（包括30,000元），则2012年至2015年的年度应纳税所得额应不超过60,000元（包括60,000元）。如果减少收入，则应税收入中包括收入的50％，并按20％的税率缴纳企业所得税。换句话说，对于符合上述规定的小型获利企业，其实际企业所得税税率仅为10％，与一般企业相比，税收负担减少了60％。
但是，我想提醒大家，结合《企业所得税法》第28条和《企业所得税法实施条例》第92条，我们可以得出以下结论：应税所得不足3万元（含3万元）的小型微利企业，实际企业所得税优惠税率为10％；应纳税所得额在3万元至30万元（含30万元）之间及时实施20％的优惠税率。2012年至2015年，年应税所得不超过6万元（含6万元）的小型盈利性企业，将按10％的优惠所得税税率； 6万元至30万元（含30万元）对于小型且有利可图的公司，企业所得税优惠税率为20％。
二，资格鉴定
《企业所得税法实施条例》第92条规定：“企业所得税法第28条第1款所指的合格小型盈利企业是指国家非限制和禁止的行业，和符合下列条件的企业：工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，总资产不超过3000万元；其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，且行业人数不超过80人，总资产不超过1000万元。 ”
具体来说，享受小型和低利润的公司所得税优惠还必须满足以下条件：
首先，它从事国家无限制和禁止的行业。国家参照《产业结构调整指导目录（2005年版）》（国家发改委令第40号）对行业进行限制和禁止。{二}年应纳税所得额不超过三十万元。企业每年的总收入，在扣除非税收入，免税收入，各种扣除额和允许弥补前一年损失的余额后，即为应纳税所得额。
第三，员工人数和总资产不能超过规定的标准。
这里值得强调的是，它是关于雇员人数和企业总资产的统计口径。
关于小利润企业的“从业人数”和“总资产”的计算标准，国税函[2008] 251号文规定，“从业人数”是根据平均从业人数计算的。在公司的整个年度中，“总资产”由企业计算年初和年末的总资产平均计算。
财税[2009] 69号规定，《企业所得税法实施条例》第92条第1款和第2款所指的雇员人数是指与该企业建立劳动关系的雇员。企业公司派遣劳务人员的人数和工人人数的总和；员工人数和总资产指数根据企业全年的月平均数确定。具体计算公式如下：月平均值=（月初值+月终值）÷2，年月平均值=全年月平均值的总和÷12，如果该业务在年中开业或终止，则以实际营业期为纳税年度来确定相关指标。
显然，国税函[2008]第251号通知和财税[2009]第69号通知的规定规定，计算“雇员”和“总资产”的标准不同。据了解，国税函[2008] 251号两项指标的计算标准仅是为了简化企业的所得税预付款计算，适合于企业利用所得税的预付款。税。国家税务总局最新发布的2012年第14号公告（关于小微企业预缴企业所得税问题的公告）的第二段对此进行了确认，其中明确了合格的小微企业的“雇员人数” ，资产总额的计算标准按照国税函[2008] 251号第二条执行。纳税年度结束后，主管税务机关会验证企业是否符合当年的小型盈利企业的条件，因此是否需要补偿计算所得的所得税减免，这些两个指标仍应按照财税[2009] 69号的规定计算。
3.如何正确申报税款
根据国家税务总局公告2011年第64号，财税[2011] 117号和国家税务总局公告2012年第14号的有关规定，纳税时应注意以下几点： 2012年小型和盈利企业的回报：
（1）预付款声明
1。对于上一个纳税年度年应纳税所得额少于6万元人民币（含6万元人民币）的小型获利企业，当预缴企业所得税时，《中华人民共和国企业所得税月度（每季）纳税表（类型A）在第12行“所得税减免额”中暂时填写“第9行”“实际总利润”乘以15％。应税收入中包括收入减少50％，而小规模盈利企业考虑将税收优惠减少20％，从而简化了处理过程。
2。上年应纳税所得额在六万元以上三十万元以下。 “中华人民共和国（季度）每月（季度）企业所得税（A类）”第9行上的“实际总利润”5％的乘积暂时填写在第12行的“所得税减免”中。即临时预缴企业所得税，税率为20％。
（2）年度申报
小型获利企业于2011年进行企业所得税年度申报时，如果纳税人符合认定“年度应纳税所得额不足30,000元（含30,000）的小型获利企业的条件”元），”将计算出的乘积乘以15％，并填写《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年纳税申报表（甲类）的税收减免〉的第五表》 ”（国税发〔2008〕101号）。表的第34行“（1）合格的小规模盈利企业”。同样，“年应纳税所得额在3万元以上（含3万元）至30万元以下的小规模盈利企业”，根据其收入与5％的乘积，填写附表5《税收优惠明细表》。第34行“合格的小利润公司”。所得税申报表的主要形式的税率为25％。