将农产品和天然气的增值税税率从13％降低到11％。农产品深加工企业购买农产品的原始扣除额应保持不变，应避免因减少投入品扣除而增加的税收负担。下列商品的销售或进口税率将从13％降低至11％
1.谷物和食用植物油；
2.自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，沼气，居民用煤产品；
3.书籍，报纸，杂志；
4.饲料，肥料，农药，农业机械，农用薄膜；
5.国务院规定的其他商品。
扩展
由于增值税实施了基于增值税专用发票的扣税系统，因此需要对纳税人进行更高级别的会计处理，从而需要准确计算销项税，进项税和应纳税额。
但是现实是，许多纳税人无法满足这一要求。因此，《中华人民共和国增值税暂行条例》根据经营规模和合理核算将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。规模纳税人。{}的具体分类标准是：年应税销售收入为人民币50万元的生产纳税人；批发零售等非生产性纳税人，年应纳税所得额为80万元。
19年4月1日以后购买的农产品如何应用增值税抵扣
问：我们公司是罐头食品制造商，也是一般纳税人。自2019年4月1日起，罐头产品的税率调整为13％。我的公司如何对购买的农产品应用增值税减免政策？
答案：《财政部和国家税务总局关于统一增值税税率政策的通知》（财税[2017] 37号）第二条规定，纳税人购买农产品和根据以下规则扣除进项税额：1.除本条第（2）款的规定外，纳税人购买农产品并取得一般纳税人签发的增值税专用发票或特种进口增值税缴纳证书的，该增值税专用发票或增值税专用发票付款簿上显示的增值税为进项税；如果使用小规模纳税人以简单的税率计算方法按3％的税率缴纳增值税，则可以获得增值税专用发票，则增值税专用发票上注明的金额进项税额的扣除率为11％；取得（出具）农产品销售发票或购买发票的，进项税额按照农产品销售发票或购买发票上注明的农产品购买价和11％的扣除率计算。（2）在将营业税改为增值税的试点期间，纳税人以17％的税率购买农产品用于生产，销售或委托加工的商品，保持了原来的扣除额。第4条规定，本通知自2017年7月1日起执行。
财政部和国家税务总局关于调整增值税税率的通知（财税[2018] 32号）规定，如果纳税人购买农产品，则原先适用11％的抵扣率，扣除率调整为10％。第三条规定，纳税人以百分之十六的税率购买用于生产，销售，加工的农产品，应当以百分之十二的抵扣率计算进项税。第6条规定，本通知自2018年5月1日起执行。
“财政部海关总署关于深化增值税改革政策的公告”（税收部海关总署公告《中华人民共和国海关总署令》（2019年第39号）规定纳税人购买农产品对于10％的扣除率，扣除率调整为9％。购买农产品用于生产或委托加工的农产品，其税率为13％，应按10％的税率计算进项税额。第5条规定，本通知自2019年4月1日起实施。
1.纳税人购买农产品时，应获得哪种证明扣除？
首先，农产品购买发票或销售发票必须是由农业生产者开具的普通发票，对自产农产品的销售实行免税政策。第三，从小规模纳税人获得的特殊增值税发票，这些小规模纳税人按3％的税率缴纳增值税。需要注意的是，纳税人在批发和零售阶段销售免税农产品而发行的免税发票，或者小规模纳税人所发行的普通增值税发票都不能用来计算进项税额。 。
2.纳税人购买农产品时，应获得什么样的证明以扣减？
3.为什么农产品加工企业购买农产品要扣除12％？
2017年7月，实施了增值税税率的“四三”改革。降低农产品税率后，为解决农产品加工企业税负增加的问题，对这些企业采取了过渡措施，以维持相同的扣除率。即，根据11％的扣除率加2分，并根据13％的扣除率计算进项税。扣减率和税率之间的差异保持在4个百分点（产出为17％，投入为13％）。随着税率的调整，农产品深加工企业产成品的适用税率从17％降低到16％。总体考虑是降低税率。退税率和扣除率应同时降低。这将有助于下一步标准化增值税制度并减少税收。风险。因此，其扣除率也向下调整了一个点，并确定为12％。减免税率为12％，仅适用于生产税率为16％的商品的纳税人购买的农产品。农产品分销公司或制成品税率为10％的企业不在附加扣除政策的范围之内。计算进项税。
政府
政策
指南
读
增值税是对作为应税对象的单位和个人在生产和经营过程中获得的增值税额征收的税款。增值税已成为中国最重要的税收之一。近年来，为完善税收制度，为民生提供福利，增值税税率（零税率除外）经历了2到4年和4到3年的过程，降低税率给纳税人带来了实实在在的利益。股利。
级别调整
1
2税率：自1994年1月1日起，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第134号国务院令，商品销售或进口的税率服务占17％。特定进口产品的税率为13％。
4个税率：2012年，上海市试行了将营业税改为增值税的试行。从2016年5月1日起，“企业加税”试点计划将在全国范围内推广。根据《财政部，国家税务总局关于全面启动营业税改增值税试点的通知》（财税﹝2016﹞36），增值税有四个税率： 17％，13％，11％和6％。
3个税率：根据《财政部国家税务总局关于统一增值税税率政策的通知》（财税[2017] 37号），于2017年7月1日生效。 ，取消了13％的税率并降低了税率负增值税率将变为三个级别，分别为17％，11％和6％。
2
降低税率：根据《财政部和国家税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018] 32号），2018年5月1日，纳税人有经验的应税增值税销售或进口商品对于17％和11％的税率，税率分别调整为16％和10％。
税率再次降低：根据《财政部，国家税务总局和海关总署关于深化增值税改革政策的公告》（2019年4月1日） （2019年第39号）制造业和其他行业当前的税率从16％降低到13％，运输和建筑业的当前税率从10％降低到9％。前6％的税率得以维持，但通过采用生产和生活服务而提高了。减税等支持性措施可确保减少或不增加所有行业的税收负担，我们将继续朝着三速和两速税率和简化的税制迈进。
增值税是目前中国最大的税收类型，降低其税率将带来实质性的减税效果。这两届会议的报告中发布的减税大红包将进一步刺激实体经济，更多的企业将能够轻松进入战场。
增值税抵扣率丨五项调整
随着增值税税率的调整，对购买的农产品的增值税扣除率也进行了调整，大致经历了以下阶段。
阶段1：《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令1993年第134号）。购买免税农产品可抵扣的进项税额按购买价格和扣除率的10％计算。这些规定于1994年1月1日生效。
第二阶段：《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令，2008年第538号）。购买农产品，除取得海关专用增值税专用发票或专用进口增值税专用税单外，还应根据农产品购进价格和购销发票或销售单上注明的13％扣除率计算进项税额。农产品发票。从2014年1月1日起生效。
第三阶段：《财政部国家税务总局关于统一增值税税率政策的通知》（财税[2017] 37号）。进项税额是根据农产品的购买价格和农产品销售发票或购买发票的11％扣除率计算的。在将营业税改为增值税的试点期内，纳税人购买的用于生产，销售或委托加工的农产品的税率为17％的农产品按原来的抵扣率维持在原来的13％。扣除率。该通知将从2017年7月1日起实施。
第四阶段：《财政部和国家税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018] 32号）。纳税人购买农产品的，按原来的11％扣除率计算，扣除率调整为10％。纳税人以16％的税率购买用于生产，销售或委托加工的农产品。进项税按12％的抵扣率计算。该通知将从2018年5月1日起实施。
第五阶段：《财政部，国家税务总局和海关总署关于深化增值税改革相关政策的公告》（2019年第39号）。纳税人购买农产品的，原来适用10％的扣除率，扣除率调整为9％。购买农产品用于生产或委托加工的农产品，其税率为13％，应按10％的税率计算进项税额。该公告将从2019年4月1日起实施。
看起来像是简单的税收调整。
但是，在实践中这并非微不足道。
纳税人购买农产品
掌握您的扣除政策。
享受税收改革带来的红利。
关于农产品的一些要点可以通过凭单计算得出
一
如果一般纳税人生产了13％的商品并收到了由一般纳税人签发的增值税专用发票，则该发票的票面税率为9％，扣除额为10％；如果是小规模接收或自行发起增值税专用发票的名义收缴率为3％，但扣除额仍可达到10％；收到农业生产者开具的普通免税发票，扣除额为10％；农产品购买发票的扣除额为10％。这里需要强调的是，不能扣除纳税人代表或在授予和接受过程中开具的普通发票。
二
如果生产了9％的商品并收到了相应的账单，则最大扣除额可以达到9％。从一般纳税人处收到增值税专用发票，发票的票面价值为9％，扣除额为9％；如果您收到小规模或自行签发的增值税专用发票，则票面利率为3％，可以抵扣9％；收到农业生产者开具的免税普通发票并扣除9％；一般纳税人自己开具的购买农产品的发票扣减9％。在此还应强调，不能扣除由纳税人代表或在授予和接受过程中开具的普通发票。
三
任何人同时生产13％的商品和其他商品或服务时，应计算出最大扣除额可以达到10％。如果没有单独计算，请遵循相应的规则。1.不单独核算。收到由一般纳税人签发的增值税专用发票，发票的票面价值为9％，减去9％；收到农业生产者的自产自产免税发票，扣减9％；它是一张自发的特殊增值税发票，名义收税率为3％，只能扣除3％。2.单独核算时，按金额分摊，分别扣除9％和10％。
购买农产品并从小规模纳税人那里获得特殊增值税发票的一般增值税纳税人，按照简化的税率计算方法按3％的税率计算并支付增值税，请使用特殊增值税上显示的金额发票并以9％的抵扣率计算进项税。
木头
由一般纳税人签发的特殊增值税发票或特殊进口增值税付款表格应为特殊增值税发票或特殊增值税付款表格上指定的输入增值税金额。
土地
购买农产品并获得（发出）农产品销售发票或购买发票的一般增值税纳税人（农产品深加工企业除外），应使用农产品购买价格和农产品销售发票上的9％扣除额或采购发票。计算进项税率。农产品销售发票必须是对自产农产品实行免税政策的农业生产者开具的普通发票。
柒
购买农产品并获得由小规模纳税人发行的普通增值税发票的一般增值税纳税人无法计算进项税抵免额。
八
在批发和零售阶段获得由纳税人开具的免税农产品销售的免税发票，小规模纳税人开具的普通增值税发票不得用于计算进项税额抵免。
农产品批准扣除的几点
对于批准扣减农产品的一般纳税人，我们所掌握的原则是基于销售和销售，而纳税人的销售率用于确定其扣减。
采用一般税法的纳税人需要在2019年4月1日之后调整适用的扣除率。《农产品进项增值税核准扣减试点实施办法》（财税[2012] 38号）明确规定，《农产品进项减免办法》规定的扣除率为适用的税率。销售商品。如果将纳税人生产的商品的适用税率从16％调整为13％，则扣除额也应从16％调整为13％；如果纳税人生产的商品的适用税率从10％调整为9％，则扣除率也应将其从10％调整为9％。
如果纳税人以13％的税率生产商品，则其扣除额可以达到13％，而如果他生产9％的商品，则其扣除额为9％。
经批准扣除的一般纳税人购买农产品作直接销售，扣除率为9％
一般纳税人根据3月31日之前的实际帐单，接受已收到并投入生产的11％和10％的增值税专用发票。最高附加功率为12％；一般纳税人接受13％的增值税特别发票按面额扣除13％。在3月31日之前，一般纳税人在4月1日之后接受13％，11％和10％的增值税专用发票。扣除。
在2019年3月31日之前，将采用最大化政策；自4月1日起，扣除额不得超过10％。
根据《财政部海关总署关于深化增值税改革政策的公告》（财政部和税务总局海关公告2019年第39号》，提供的生活服务的销售额占所有销售额对于比例超过税额50％的纳税人，可以应用税收抵免政策。纳税人同时从事农产品深加工，并购进农产品用于生产或委托加工的，农产品税率为13％的，进项税额可以按10％的税率抵扣，附加扣除政策可以同时适用。