随着《小企业会计准则》的颁布，以及《财政部和国家税务总局关于延长金融企业农业贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策实施期的通知》 （财税[2011] 104号）财政部，国家税务总局关于中小微企业所得税优惠政策有关问题的批复发布（财税[2011] 117号），促进了财政税收政策的发展。中小企业的发展已成为热门话题。现在，作者整理出促进中小企业发展的相关企业所得税政策如下。
为小型低利润公司减税20％
《企业所得税法》第28条规定，符合条件的小型盈利企业应按20％的减免税率缴纳企业所得税。《企业所得税法实施条例》第九十二条阐明了小企业和营利性企业的条件，是指在全国从事非限制性和禁止性行业并符合下列条件的企业：1.工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，员工人数不超过100人，总资产不超过3000万元。2.其他企业的年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万元。
纳税人应注意，《财政部和国家税务总局关于实施企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009] 69号）第七条。员工数是指员工数建立劳资关系的企业中的员工人数与企业派遣的工人人数之和。员工人数和总资产的指标是根据企业全年的月平均值确定的。在年中开业或终止业务活动，应当以实际营业期为纳税年度，以确定有关指标。
的应税所得少于人民币60,000元，半税
财税[2011]第117号规定，从2012年1月1日至2015年12月31日，符合《企业所得税法》及其实施规定和相关税收政策的小型获利企业，年度应纳税所得额不足6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减为应纳税所得额的50％，对企业所得税按20％的税率征收。
《关于小企业和小企业的所得税政策的通知》（财税[2009] 133号）和《关于继续实施小企业和小企业所得税优惠政策的通知》（财税）[2011]第4号）规定，将小企业减半的企业所得税年应纳税所得额为“三万元以下（含三万元）”。显然，财税[2011] 117号文件增加了对中小企业发展的支持。
鼓励金融企业向中小企业发放贷款
财税[2011] 104号规定，“财政部和国家税务总局关于金融企业农业贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知”（财税[2009] （第99号）金融企业农业贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除政策继续实施至2013年12月31日。其中，中小企业贷款是指金融企业向年销售额和总资产不超过2亿元的企业提供的贷款。
财税[2009] 99的有效期最初为2008年1月1日至2010年12月31日。随着财税[2011] 104号文件的颁布实施，金融企业对中小企业贷款风险进行分类后，按以下比例计算贷款损失专项准备金。从2011年到2013年，它可以继续计算应税收入。扣除：1.有关贷款，拨备率为2％。2.次级贷款，提取比例为25％。3.可疑贷款，拨备比例为50％。4.损失类贷款，拨备率为100％。
值得注意的是，金融企业产生的合格金融中小企业贷款损失应与税前已扣除的贷款损失准备金相抵销，不足以抵销的部分可以在计算应纳税所得额时予以扣除。。鼓励创业投资企业投资。《企业所得税法》第三十一条规定，国家需要提供关键支持和鼓励的从事创业投资的创业投资企业，可以按照投资的一定比例从应税收入中扣除。量。《企业所得税法实施条例》第九十七条规定，明确规定需要国家支持和鼓励风险投资企业的风险投资企业应纳税所得额，即风险投资企业使用权益。投资于未上市期限在2年以上的中小型高新技术企业，可以在持有其股权70％的2年股权的当年，扣除风险投资企业的应纳税所得额。如果当年的抵扣额不足，则可以在下一个纳税年度结转抵扣额。
为实施风险投资企业的税收优惠政策，国家税务总局《关于实施风险投资企业所得税优惠政策的通知》（国税发〔2009〕87号）规定了小额贷款的条件。风险投资企业投资的中型高科技企业明确规定，除被认定为高新技术企业外，还应满足职工不超过500人，年销售（业务）营业额不超过2亿元，总资产不超过2亿元的条件。
此外，财政部和国家税务总局发布了《关于中小企业信用担保机构准备金税前扣除有关问题的通知》（财税[2009] 62号），允许中小企业信用担保机构计算比例保证金补偿和未到期负债的准备金在扣除公司所得税之前扣除，但该文件的有效期为2008年1月1日至2010年12月31日。截至目前，财政部和国家税务总局尚未澄清中小企业信用担保机构准备金的税前扣除问题是否将继续执行。纳税人需要随时注意相关政策的出台。
所得税=应税收入*税率（25％或20％，15％）应税收入=总收入-非应税收入-免税收入-各种扣除额-上一年的亏损
公司所得税是指对获得应税所得额并实行独立经济核算的国内企业或组织的生产，经营的净收入，净收入和其他收入征收的税款。
（1）企业所得税纳税人
企业所得税的纳税人应同时满足以下三个条件：
1。在银行开一个结算账户；
2。独立建立账簿并准备财务和会计报表；
3。独立计算损益。
（2）公司所得税的纳税对象
（3）计算企业所得税的基础是应纳税所得额。
应税收入=年度可扣除的总项目
（4）企业所得税的应纳税额
1。总收入。
（1）生产和营业收入：
（2）财产转让收入：
（3）利息收入：
（4）租金收入；
（5）特许费收入：
（6）股息收入：
（7）其他收入：包括固定资产收入，罚款收入，应付给债权人的应付款项，材料和现金的盈余收入，教育费用的额外偿还以及包装押金收入的逾期没收等收入。
2.总收入中还包括其他几项收入。
（1）企事业单位的技术收入减免税，以主管税务部门批准的“技术所得税免税申请表”为依据。所有未得到税务机关批准的收入，将按照规定缴纳非技术收入。
（2）在建企业的试运营收入应通过将其计入总收入来征税，并且不能直接抵消在建项目的成本。
（3）来自从事证券交易的机构（企业和机构）的收入应计入当期损益，并应按规定征收企业所得税。不允许将证券交易的收益隐藏在帐户之外并加以隐藏。
（4）外汇企业在实施新的外汇管理系统后，由于汇率合并和汇率变动，在计算应纳税所得额时可以调整应纳税所得额，并在当期将其转入应纳税所得额。直线法5年。
（5）纳税人享受减免税，以及所获得的国家财政补贴和其他补贴收入，除非该国有其他指定用于特殊目的的文件，否则应将其纳入税收收入中。企业计算所得税的缴纳额。
（6）如果企业在基本建设，特殊项目和员工福利方面使用自己的商品或产品，应视为收入；企业在加工和组装来料中（例如根据合同）节省的材料被企业保留的收入也应视为收入。
（7）如果企业获得的收入是非货币资产或权益，则收入金额应参照当时的市场价格计算或估计。
（八）依法清算企业，清算结束后清算所得，应当按照税法规定缴纳企业所得税。
3。允许扣除的项目。
（1）费用。
（2）费用。营业费用，管理费用和财务费用。
（3）税。
（4）损失。
在确定纳税人的扣除额时，应注意以下两个问题：（1）企业在纳税年度内应计的未计提扣除，包括各种类型的应计未计提支出，应计未计提折旧等。，不得转移下一年度的补充扣除额。（二）纳税人的财务会计处理与税收规定不一致的，应当按照税收规定进行调整，并允许按照税收规定扣除的金额。
此外，税法允许根据规定的范围和标准扣除以下项目：
（1）利息支出。在生产经营期间，应按照实际发生额扣除纳税人从金融机构借款的利息支出；从非金融机构借款的利息支出，如果其金额高于根据同期金融机构类似贷款利率计算得出的金额，则不得扣除。
（2）应税工资。纳税人支付给职工的工资，应从应纳税工资中扣除。
（3）纳税人的工会费用，雇员福利费和教育费应分别扣除应税工资总额的2％，14％和1.5％。
（4）捐赠。对于纳税人的公共福利和救济捐款，可以在年度应纳税所得额的3％之内扣除。纳税人直接向受赠人捐赠的捐款不得扣除。
（5）商务招待。
（6）保险资金。
（7）保险费用。参加财产保险和运输保险的纳税人，应当扣除规定缴纳的保险费。保险公司给予纳税人的非补偿性利益，计入当年应纳税所得额。
（8）租金。以经营租赁方式租赁固定资产所发生的租赁费用，可以直接扣除。融资租赁产生的租赁费用不能直接扣除。租户支付的手续费以及安装和交付后支付的利息可以在付款时直接扣除。
（9）储备金。计算应纳税所得额时，可以扣除按照财政部规定提取的纳税人坏账准备和商品减价准备。
（10）购买政府债券的利息收入不包括在应税收入中。
（11）允许扣除各种固定资产的转移费用。
（12）允许扣除当期发生的净损失以及固定资产和流动资产的损失。
（13）汇兑损益计入当期收益或当期扣除。
（14）纳税人依照规定向总部支付的与企业生产经营有关的管理费，应提供总部签发的证明文件，如管理范围收费，配额，分配依据和方式等税务机关批准后，允许扣除。
4。不可抵扣项目。
（1）资本支出。也就是说，纳税人购买和建造固定资产并花在外国投资上。
（2）无形资产转让和开发支出。
（3）对非法经营和没收财产的罚款。
（4）滞纳金，罚款和各种税款的罚款。
（5）对于自然灾害或事故，损失得到赔偿。
（6）超过国家允许的扣除额的非公共福利，救济捐款和非公共福利，救济捐款。
（7）各种赞助支出。指各种非广告赞助费用。
（8）贷款担保。纳税人为其他独立纳税人提供的与其应纳税所得额无关的贷款担保，由于被保险人的贷款不明确，不得在纳税人承担本金和利息的担保企业税前扣除。
（9）与收入无关的其他支出。
5。计算应纳税额。
应税金额=应税收入×税率
6。税收减免和损失补偿。
（2）如果投资者的企业所得税税率低于联营公司的税率，则纳税人从联营公司获得的税后利润无法退还；如果投资者的企业所得税税率高于联营企业的所得税税率，则该投资者的企业将被退还税后利润应按规定缴纳所得税。
（3）弥补损失。遭受年度损失的纳税人可以使用下一个纳税年度的收入来弥补；如果下一纳税年度的收入不足以弥补，则可以每年继续弥补，但连续补偿的最长期限不能超过5年。
（V）企业所得税税率
企业所得税税率是比例税率，一般纳税人的税率是33％。年收入不足3万元（含3万元）的企业，按18％的税率征收。年收入在3万元以上10万元以下（含10万元）的企业征收27％的比例税率。