会员：
我们的公司是劳务派遣公司。今年，我们与17名残疾人签订了劳动合同，并将其送往实际的劳动部门。请问是征收还是退还了安置残疾人的增值税政策？单位喜欢吗？
大成战略：
国家税务总局关于促进残疾人就业的税收优惠政策问题的公告（国家税务总局2015年第55号公告）规定，以劳务派遣形式受雇的残疾人属于劳动人口。派遣单位雇员。劳务派遣单位可以按照《财政部和国家税务总局关于促进残疾人就业的税收优惠政策的通知》享受有关税收优惠政策（财税[2007] 92号）。 。
《财政部和国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税[2016] 52号）第十二条规定，自2016年5月1日起实施。同时废止了《国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007] 92号）。
财税[2016] 52号第一条规定，安置残疾人的单位和个体工商户（以下简称纳税人），由税务机关对残疾人人数进行重新安置。给纳税人。退还增值税的方法。县级以上地方税务机关安置的每位残疾人的具体增值税退税，应当根据适用的省（含自治区，直辖市，计划城市）确定。纳税人地区（包括县级城市和国旗）。确定人民政府批准的每月最低工资标准的四倍。第二条第一款至第三款规定享受税收优惠政策的条件是，纳税人（盲人按摩机构除外）的每月安置残疾人的比例不得低于25％（包括25％）。），已安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；每个已安置的残疾人签署了超过一年（包括一年）的劳动合同或服务协议。为每位残疾人全额支付了基本养老保险，基本医疗保险，失业保险，工伤保险和生育保险等社会保险。第四条规定，税收征管机构评定的信用等级为C或D的纳税人，不得享受本通知第一条规定的政策。
总之，以劳务派遣形式受雇的17名残疾人属于您公司的员工。如果您的公司符合财税[2016] 52号的要求，您可以享受残疾人的安置配额并立即获得退款。增值税优惠政策。
中国历来关注民生和残疾人。今年初，《关于支持残疾人自营职业和创业的意见》建议为残疾人工作和创业提供合理的便利和优先照顾，并实施税收优惠和减免费用。在提供合理便利和优先照顾方面，《意见》要求残疾人在登记个体，个体工商户，各类企业，专业农民合作社等经济实体或各种社会团体和私营企业等社会组织时具有相关性。非企业单位。该部门应提供合理的便利，并优先考虑注册程序。关于税收优惠和收费的实施，残疾人本身按照有关规定向社会提供的服务以及加工，维修和服务劳动者免征增值税。残疾人获得的劳动所得，减免个人所得税。
除了上述好处之外，编辑者还针对以下税种为残疾人制定了以下优惠政策。
问：我们是自雇人士，经营外卖餐饮服务。我们安置了残疾人。我可以享受优惠的增值税政策吗？
答案：对于安置残疾人的单位和个体工商户（以下简称纳税人），税务机关应根据纳税人安置的残疾人数实施退还增值税的方法。 。
每个重新安置的残疾人每月的特定增值税退税额，应由县级以上的税务机关根据纳税人所属的省（含自治区）确定。位于（包括县级城市和国旗，下同），直辖市，有单独计划的城市，下同）确定人民政府批准的月最低工资标准的4倍。
问：残疾人能否获得所得税减免？
答案：根据《国税函[1999] 329号》的规定：根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《税法》）第5条），经省人民政府批准，可以降低残疾人和孤儿的个人所得税。人员和烈士的收入仅限于劳动收入，收入的具体项目有：工资和薪金收入；个体工商户的生产经营收入；企业事业单位承包经营和租赁经营收入；劳务收入；汇票收入；收费收入。《税法》第二条所列的其他收入项目不属于低保范围。
问：我的公司安置残疾人。公司所得税有优惠吗？
答案：是的。
企业将残疾人安置到一定比例。根据有关规定，他们可以申请福利企业或享受增值税退税政策。每两个地方都有不同的政策。例如，江苏的百分比为25％。
根据实际支付给残疾人雇员的工资来安排残疾人的企业，在计算应纳税所得额时可以扣除支付给残疾人雇员的工资的100％。
难民营改革后，大会已接连收到许多私人会计信，说他们不知道如何处理伤残保险会计分录？已经发布了哪些具体的伤残保险会计文件？晓昌很乐意为您提供有关残障保险核算流程的最详细，最完整的细节。
根据财政部，国家税务总局和中国残疾人联合会《关于印发〈关于残疾人就业保障金的征收和使用管理办法〉的通知》第8条联合会（财税[2015] 72号），在前一年中，雇主安排了未达到就业要求比例的残疾人人数与雇员的年平均工资之和，以进行计算和支付。
的计算公式如下：年度保证金=（上一年度用人单位的雇员数×省，自治区和市人民政府批准的残疾人就业率-残疾人数雇主在上一年实际安排的人员）×上一年度雇主雇用雇员的平均年薪。该规定表明，公司有义务支付残障津贴的原因是，公司安排的残疾人就业人数不符合当地省政府制定的标准。从这个角度来看，伤残津贴的受益人不是公司的雇员，也不应该是公司劳动成本的一部分。
根据上述文件的第9条，伤残保险金“由雇主所在的地方税务局收取。在没有地方税务局的地方，国家税务局负责征收。省，自治区，直辖市应当保护收金机构另有规定的，依照其规定执行。 ”该规定表明剩余保险利益具有“准税”性质。因此，2016年5月以后，根据《财会法》 [2016] 22号《增值税会计处理规定》的有关规定，新制定了《税法》。“其他”帐户入帐并在同名损益表中显示。但是，根据该文件的趋同性规定和财政部会计部对该文件的官方解释，该规定自2016年5月1日起实施，不需要对会计处理和报表进行追溯调整。前期的演讲。
就是说，公司对此事的处理方式如下：2016年4月及之前支付的剩余保险费应计入2016年5月的管理费用（包括在免税和退还后的净额中），以及将来，它将包含在“税金和附加费”中，无需进行追溯调整。
在过去两年中处理了残疾保险福利的主题，这已成为会计的痛点。作为会计本身，不仅要学习如何处理财务，还可以节省公司的成本。财务帐户的错误计算与员工的薪水以及公司的运营有关。剩余保险的财务处理是重中之重。编辑者进行了计算，因为如果这是错误的，则该公司的运营成本将是前者的十倍。请多次提醒大家，会计的大哥哥和姐姐必须密切注意这个问题。
01什么是残疾人就业保障？
残疾人就业保障基金旨在保护残疾人的权益，并为残疾人的就业和发展提供资金。事业单位，团体，企事业单位和民间非企业单位（以下简称事业单位）（简称为雇主）。
国家规定：在实行分散就业和按比例安排的残疾人就业的地区，安排残疾人的机构，团体，企业，事业单位和城乡集体经济组织未能达到人民的规定比例。省，自治区，直辖市人民政府，根据当地的有关法律法规，根据上一年该地区雇员的年差额和平均年薪来计算和支付残疾人就业专用资金。
02伤残保证金的性质是什么？
剩余收益实质上是政府资金。尽管它们是由地方税务局收取的，但它们不是税收。
政府资金是指公民，法人和其他人，它们根据法律，国家行政法规以及中共中央和国务院的有关文件，依法支持事业发展，国家行政法规和有关文件。组织为特殊目的收取的资金。包括各种资金，资金，额外和特殊费用。
现阶段，残疾人是需要整个社会照顾和帮助的特殊人群。残疾人问题是社会问题，促进残疾人就业是全社会的共同责任。残疾保险金是雇主履行按比例安置残疾人的就业义务的一种补偿形式。用人单位应当平等履行职责。
03如何记录残疾人的就业保障？
丨如果已产生，请在实际付款时输入
借款：其他应付款项
贷款：银行存款
丨如果没有应计费用，则在实际付款时
借款：管理费用-剩余收益
丨残障福利的应计分录
产生时
贷款：其他应付款
实际交付时
借款：其他应付款
04为残疾人支付就业保障
丨企业应在“其他应付款”科目下建立“残疾人有偿就业保障”详细账户（外商投资企业应在“应付款”科目下建立“残疾人有偿就业保障”。其他应付款”科目），核算企业应按规定支付的劳动保障金。
丨公司按照规定计算了残疾人的应付就业保障，从“行政费用-残疾人就业保障”账户中扣除，并记入“应付残疾人就业保障的其他应付款”。“科目或“其他应付款-应付给残疾人的就业保障”科目；
实际上，借记“残疾人的其他应付款应付的就业保障”或“残疾人的其他应付款应付的就业保障”科目，并贷记“银行存款”科目。
企业已经使很大一部分残疾人就业，或者在安排残疾人就业方面取得了显著成就。按照规定获得的奖励，记入“银行存款”等科目，记入“行政管理费—残疾人就业保障金”。“学科。
丨企业未能为逾期的残疾人支付就业保障金，按照规定支付的滞纳金已记入“营业外支出”账户，记入“银行存款”账户。 。
当然，实施新的“企业会计准则”的公司也可以使用“应付税款”科目标题代替“其他应付帐款”科目标题。
（以上仅供参考）
05特别提醒您
丨逾期付款/未支付的伤残津贴有严重后果
根据《财政部国家税务总局和中国残疾人联合会关于印发〈中华人民共和国残疾人就业保障金征收管理办法〉的通知》第二十六条“（财税[2015] 72号）第26条规定：
“未按规定缴纳保证金的雇主，应由担保代收机构按照《残疾人就业条例》的规定，将其提交财务部门，并应警告财务部门。并责令其在期限内付款；除欠款外，还应自欠款之日起每天收取5‰的滞纳金。逾期付款应按保证金的预算水平支付给国库。 ”
根据国家有关规定，例如“惩处财政违法行为条例”和“违反行政和行政收费以及收支收支的行政纪律规则暂行规定”，负有法律责任应进行调查；犯罪嫌疑人应当移送司法机关代理处理。
如果用人单位未按照规定缴纳保证金，并且在主管税务机关的敦促下未能缴纳保证金，则财务部门应按照《劳动就业条例》等法律法规进行处分。残障人士。
丨安置残疾人是减少残疾补助金额的正确方法
对于发展中的公司而言，支付残疾津贴将逐渐成为头疼的事，安置残疾人可以从根本上解决这个问题。根据我们的经验，残疾人的安置受雇公司的剩余保险费应平均减少80％，这对任何公司来说都是一个重要数字。
100万或200万可能是分支公司的初始投资，也可能只是一年内要支付的剩余保险费。在安置残疾人以帮助残疾人福利公司方面，我们依靠互联网，整合线下资源，建立一定规模的残疾人人才数据库，360度背景调查和多维绩效评估它可以使企业快速而准确地找到残疾人才。我们还与当地残疾人联合会合作，实时核实残疾人证的有效性，以确保残疾人就业的顺利进行。
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会计利润和所得税费用的调整过程如下：
该表的基本原理是从总会计利润开始，再乘以母公司的适用税率，得出“按法定/适用税率计算的所得税费用”；
在此基础上，最终通过某些项目调整来获得会计所得税费用的总额。最后一行中的“所得税费用”应等于损益表上的所得税费用，即当期所得税费用和递延所得税费用。用。
该表中的每个调整项均不包括已确认的递延所得税的暂时性差异，例如资产减值准备的税项调整效果，内部交易未实现损益的抵消效果等。
具体的填充过程和注意事项如下：
1.总利润：利润表上显示的总利润。
注1：无论利润表中的“利润总额”是正数还是负数，都应按照上述原则填写，即利润总额为-1百万元，且利润总额为100万元。母公司的适用税率为15％，则在“按法定/适用税率计算的所得税费用”栏中，填写-100×15％=-150,000元。
2.按法定/适用税率计算的所得税费用：利润总额乘以母公司的适用税率（例如15％）。
注2：无需考虑母公司和子公司的不同税率，并统一填写母公司税率。例如，在实践中，经常会遇到母公司是高科技企业，适用税率为15％，而子公司不是对于高科技企业，适用税率为25％，此处适用税率为15％。
3.适用于子公司的不同税率的影响：它反映了某些不同于母公司的子公司的适用税率的影响。
注3：等于具有不同适用税率的子公司的利润总额乘以母公司和子公司的适用税率之间的差额。例如，如果子公司采用25％的税率，则该子公司当期的利润总额为100万元，而母公司采用15％的税率，则为此输入“ 100,000元”项目。
4.上一期间调整所得税的效果：它反映了由于最终结算结果与上一季度末计算的应付所得税之间的差额而产生的补充税额（退款）计算并支付上一年的所得税的年份。，并且不属于先前的会计错误。
注4：此处的数字应仔细填写。如果上一年的所得税结算和支付的结果与上一年计算的应纳税所得额有显着差异，则应综合重要性水平和差异原因。确定是否是前期会计错误。如果是会计错误，则需要根据处理会计错误的原则进行追溯调整。
5.非应税收入的影响：反映当期损益中包含的应税收入或非应税收入项目（例如政府债券利息收入，某些合格的金融基金等）的影响但免税或在当前会计期间不征税。，等于该收入金额乘以该收入所在地纳税人的适用税率。
注5：。此项目以“-”列出。实际上，如果当期收到的与资产相关的政府补助为非应税收入，则应在此处列出，权益法投资收益也应在此处列出。。
在同一企业合并下，被投资单位的可辨认净资产大于投资成本，并计入营业外收入。如果没有在可预见的将来处置出售方权益的计划，则无需确认递延所得税负债。在合并报表级别的所得税费用对帐表中，包括“非应税收入的影响”（负数）。
6.不可扣除成本，费用和损失的影响：反映当年发生的永久性差异的不可扣除成本，费用和损失的影响，例如超标准商务娱乐费，免税收入固定支出等
注6：该项目标有“ +”，其金额等于该费用，费用或损失的金额乘以其纳税人的适用税率。
7.上一期间使用未确认的递延所得税资产的可抵扣亏损的影响：是指上一年度存在的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损。在此期间，无需确认递延所得税资产即可产生足够的应纳税所得额。期末，管理层认为符合递延所得税资产确认条件，因此本期确认递延所得税资产，并计入当期“所得税费用”。-递延所得税费用。 ”
注7：此项以“-”列出。例如，如果公司已累计亏损人民币100万元，而未确认递延所得税资产，则当期利润弥补上一年的亏损人民币100万元，适用税率为25％。
8.本期未确认的可抵扣暂时性差异或可抵扣递延所得税资产可抵扣亏损的影响：是指由于无法合理确定本期发生的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损在转回期间，可以产生足够的应纳税所得额，而不影响已确认的递延所得税资产，该金额等于该项目对当期总利润的影响额乘以纳税人的适用税率。
注8：该项目用“ +”填充。例如，该公司当年亏损了100万元，因为它无法合理地确定其在转回期间能够产生足够的应纳税所得额，而又不影响递延所得税资产的确认，因此不确认递延所得税资产。 。适用税率为25％。然后该项目应填写“ 25万元”。
如果通过合并在未实现的损益中确认了递延所得税，则无需将其作为对帐项目列入表格；如果不确认递延所得税，则视为当期未确认递延所得税的暂时性差异。包含在表格中
9.由于税率调整，导致期初递延所得税资产/负债余额发生变化：由于预期的暂时差异（例如，由于新税法的颁布和实施，无论纳税主体本身是否适用某种税种）优惠条件的变化等。）期末按照期末适用税率调整纳税人的递延所得税资产和负债对所得税费用的影响；
等于：期初已确认的递延所得税资产或负债的暂时性差异（注：不包括直接计入其他综合收益或权益项目的暂时性差异）冲销时间）×（预计期末）适用于遣返税率的税率，适用于年初归还的税率。
注9：如果递延所得税资产增加或递延所得税负债减少，则将其列为“-”；如果递延所得税资产减少或递延所得税负债增加，则列为“ +”。
如果某企业年初有递延所得税资产15万元，则上一年度的税率为15％。今年，由于不再享受高新技术企业的优惠税率，适用税率将变为25％。。
10.所得税费用：等于利润表中显示的“所得税费用”，即“当期所得税费用”和“递延所得税费用”之和。