根据《财政部国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税[2017] 43号),自2017年1月1日至12月31,2019,小型公司公司的年度应纳税所得额上限从30万元增加到50万元。年应纳税所得额在人民币50万元(含50万元)以下的小规模盈利企业,其所得减为应纳税所得额的50%。金额,按20%的税率缴纳企业所得税。
前款所指的小型获利企业,是指从事该国非限制和禁止产业且符合以下条件的企业:
(一)工业企业的年应纳税所得额不超过五十万元,从业人数不超过一百人,资产总额不超过三千万元;
(二)其他企业的年应纳税所得额不超过五十万元,从业人数不超过八十人,总资产不超过一千万元。
1.当前政策
《企业所得税法》第28条规定,对符合条件的小型盈利性企业,应按20%的税率减免企业所得税。
《实施细则》第92条规定,小型低利润企业是指在该国从事非限制和禁止行业的企业,并且满足以下条件:
(一)工业企业的年应纳税所得额不超过三十万元,从业人数不超过一百人,资产总额不超过三千万元;
(二)其他企业的年应纳税所得额不超过三十万元,从业人数不超过八十人,总资产不超过一千万元。
为了进一步支持小微企业的发展,《关于中小微企业优惠所得税政策有关问题的通知》(财税[2014] 34号)规定,自2014年1月1日起至12月31日止,2016,年应纳税所得额不足十万元(含十万元)的小型微利企业,其所得减为应纳税所得额的50%,企业所得税按20%的税率缴纳。同时,《关于扩大小规模低利润企业半所得企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号)规定,所有采用审计取证和核准取证的方法可以享受小额利润优惠的企业所得税政策。
公司派遣劳务人员的人数和工人人数的总和;员工人数和总资产指数根据企业全年的月平均数确定。具体计算公式如下:月平均值=(月初值+月终值)÷2,年月平均值=全年月平均值的总和÷12,如果该业务在年中开业或终止,则以实际营业期为纳税年度来确定相关指标。
显然,国税函[2008]第251号通知和财税[2009]第69号通知的规定规定,计算“雇员”和“总资产”的标准不同。据了解,国税函[2008] 251号两项指标的计算标准仅是为了简化企业的所得税预付款计算,适合于企业利用所得税的预付款。税。国家税务总局最新发布的2012年第14号公告(关于小微企业预缴企业所得税问题的公告)的第二段对此进行了确认,其中明确了合格的小微企业的“雇员人数” ,资产总额的计算标准按照国税函[2008] 251号第二条执行。纳税年度结束后,主管税务机关会验证企业是否符合当年的小型盈利企业的条件,因此是否需要补偿计算所得的所得税减免,这些两个指标仍应按照财税[2009] 69号的规定计算。
3.如何正确申报税款
根据国家税务总局公告2011年第64号,财税[2011] 117号和国家税务总局公告2012年第14号的有关规定,纳税时应注意以下几点: 2012年小型和盈利企业的回报:
(1)预付款声明
1。对于上一个纳税年度年应纳税所得额少于6万元人民币(含6万元人民币)的小型获利企业,当预缴企业所得税时,《中华人民共和国企业所得税月度(每季)纳税表(类型A)在第12行“所得税减免额”中暂时填写“第9行”“实际总利润”乘以15%。应税收入中包括收入减少50%,而小规模盈利企业考虑将税收优惠减少20%,从而简化了处理过程。
2。上年应纳税所得额在六万元以上三十万元以下。 “中华人民共和国(季度)每月(季度)企业所得税(A类)”第9行上的“实际总利润”5%的乘积暂时填写在第12行的“所得税减免”中。即临时预缴企业所得税,税率为20%。
(2)年度申报
小型获利企业于2011年进行企业所得税年度申报时,如果纳税人符合认定“年度应纳税所得额不足30,000元(含30,000)的小型获利企业的条件”元),”将计算出的乘积乘以15%,并填写《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年纳税申报表(甲类)的税收减免〉的第五表》 ”(国税发〔2008〕101号)。表的第34行“(1)合格的小规模盈利企业”。同样,“年应纳税所得额在3万元以上(含3万元)至30万元以下的小规模盈利企业”,根据其收入与5%的乘积,填写附表5《税收优惠明细表》。第34行“合格的小利润公司”。所得税申报表的主要形式的税率为25%。