1.旧税法：
应税收入（含税）在30,000元（含）以内的18％，30,000元至100,000元（含税）之间的27％，以及100,000元以上33％适用
第二，新税法
企业所得税法律法规要点
新法律法规
◆《企业所得税法》明确实施了企业所得税制度。
第1条规定，在中华民国境内，企业和其他创收组织是企业所得税的纳税人，并应按照本法的规定缴纳企业所得税。该法律不适用于个人独资和合伙企业。
◆《企业所得税法实施条例》对纳税人进行了解释。
第3条规定，在《企业所得税法》第2条所指的中国境内设立的企业包括根据中国法律和行政法规在中国境内设立的企业，事业单位，社会组织和其他创收组织。根据《企业所得税法》第二条所述的外国（地区）法律设立的企业包括根据外国（地区）法律设立的企业和其他创收组织。
第4条规定，《企业所得税法》第二条所指的实际管理机构，是指对企业的生产经营，人员，帐目和财产进行实质性，全面的管理和控制的组织。 。
第5条规定，《企业所得税法》第二条第3款所指的机构和场所是指在中国从事生产和经营活动的机构和场所，包括：（1）管理机构，企业机构，办公室； （二）工厂，农场，自然资源开采场所； （三）提供劳务的场所； （四）进行施工，安装，装配，修理，勘探等工程作业的场所； （五）其他从事生产经营的地方活动的机构和场所。
如果非居民企业委托业务代理人在中国从事生产和业务活动，包括受托单位和个人经常代表其签订合同或存储或交付货物，则该业务代理人被视为在中国的非居民企业建立机构和地方。
旧法律法规
◆关于内资企业，《企业所得税暂行条例》第二条规定，下列实施独立经济核算的企业或组织为企业所得税纳税人：（1）国有企业； （二）集体企业；（三）民营企业； （四）关联企业； （五）股份制企业； （六）其他具有生产经营收入和其他收入的组织。
《企业所得税暂行条例实施细则》第3条规定，第（1）项中的“国有企业，集体企业，私营企业，合资企业和股份制企业”一词《实施细则》第二条）至（5）上述各类企业按国家有关规定登记注册； 《条例》第二条第（六）款所称具有生产经营性收入和其他收入的其他组织，是指经国家有关部门批准依法注册登记的事业单位。社会团体等组织。
第4条规定，《条例》第2条所指的具有独立经济核算的企业或组织，是指纳税人还具有在银行开设结算账户，独立建立账簿的条件，编制财务会计报表，并独立计算损益。企业或组织。
《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第3条第2款规定，税法第2条第2款所指的机构和场所是指管理机构，企业机构，办公室和工厂，开采自然资源的地方，承包建设，安装，组装，勘探和其他工程运营的地方，提供劳务的地方以及业务代理商。
1.纳税人的定义和纳税义务
新的《企业所得税法》中的纳税人适用于独资企业和合伙企业以外的公司，以及其他赚取收入的组织。废除了由国内外所得税法分别确定的纳税人惯例。
2.税率变化
的新公司所得税基本税率为25％，比原始临时法规低7个百分点。两种优惠税率分别为15％和20％。需要注意的是，新税法将统一对小型低利润企业的优惠税率上调至20％，而现行的“年度应税收入少于3万元（含3万元）的企业减少了18％。征收所得税；年应纳税所得额不足10万元（含10万元）至3万元的企业，暂减27％的所得税税率。 “根据规定，年应纳税所得额为3万。人民币以下（含3万元）的企业，税率提高2个百分点。
尽管外资和外资企业的名义税率与内资企业的名义税率相同，但由于采取了一系列税收优惠措施，税收负担非常低。按照统一税率，实际上已经提高了大多数外国投资和外国企业的实际税率。
3.税前扣除项目
1薪水
《新企业所得税法实施条例》第38条规定：“企业实际产生的合理的员工工资被允许在税前扣除。”在旧税法中，只有外商投资企业和外国企业以及一些高科技企业只有这样，您才能享受这项政策。
2捐款支出
与工资薪金一样，《新企业所得税法实施条例》第37条取消了国内外公益捐赠的税前扣除差额，统一确定了企业公益的税前扣除率。捐款占年度总利润的12％％。同时，很明显，年度利润总额是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。在旧法中，内资企业只能扣除税前3％以内的部分，以及应税所得3％以内的部分。（外资企业可以扣除税款）。
3广告费用
内资企业的广告费用按类别进行区分。具体来说，1.考虑到高新技术企业推广新技术所必需的广告支出，可以扣除税前高科技企业的广告费用；扣除之前； 3，一般企业的广告费用按当年销售收入的一定比例扣除（包括2％，8％，25％），超额部分结转到以后的年度扣除。
但是，对于外商投资企业，所有类型均可在税前全额扣除。
在新的公司所得税中，广告费用的扣除是在当年实际发生的符合条件的广告支出中规定的，而当期不超过当年销售（业务）收入的15％（含）的部分允许扣除年度，超出部分在以后的年度中授予结转扣除。
4商务招待
目前，内资企业分为两个层次，限额为1500万元，而外资企业则分为两个层次，限额为1500万和500万。
新的公司所得税企业所发生的与业务活动有关的实际招待费用只能扣除实际发生额的60％。
5固定资产大修
新的公司所得税法比现行税法更明确地定义了固定资产的大修范围。
6公司重组
旧的公司所得税法：
可以弥补合并企业损失的收入金额=合并企业未弥补损失前的收入金额×（合并企业净资产的公允价值÷合并企业的公允价值合并后所有合并企业的净资产）（国税[2000] 119号）数）
新的公司所得税法：
合并企业在当年可以弥补的损失限额=合并企业净资产的公允价值×国家发行的最长国债利率的期限在本年度
7研发费用
新的公司所得税法规基于100％的扣除额，并将扣除50％的研发费用； 《老企业所得税法》的研究开发费用要根据实际情况扣除。实际金额的50％将从该年度的应纳税收入中扣除“
IV。应纳税额
由居民企业直接或间接控制的外国企业包括：
外国所得税抵免所产生的税收抵免，应按《实施细则》第一百零三条规定的持股比例，从最低企业开始计算。企业承担的税额计算公式如下：
本级企业缴纳的税费是上级企业负担的税负=本级企业为利润和投资收益实际缴纳的税费，以及按规定计算的税负税法的x x上级企业分配给上级企业的股息该层的金额÷扣除公司所得税后的利润。
五，优惠政策
（略）
词汇表：
回报投资是指投资者在经济中的经济行为，该经济将其持有的货币资本或股权转移到国外，然后作为直接投资投资于该经济。回报投资可分为狭义和广义。狭义的收益投资只指货币资本的跨界流动。广义的投资回报还包括反向并购引起的股权跨境转移。
《新企业所得税法实施条例》第38条规定：“企业实际产生的合理的员工工资被允许在税前扣除。”在现行税法中，只有外商投资企业和外国企业以及一些高科技企业为了享受这项政策，该条款扩大了工资的全部税前扣除范围。当然，它主要消除了对内资企业应税工资的税前扣除的歧视性规定，同时避免了这种情况。部分收入是相同收入性质的双重征税。
与工资薪金一样，《新企业所得税法实施条例》第37条废除了国内外公益捐赠的税前扣除差额，统一确定了企业公益的税前扣除率。捐款占年度总利润的12％％。同时，很明显，年度利润总额是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。在现行税法中，内资企业只能扣除税前3％以内的部分，以及应税所得3％以内的部分。（外资企业可以在税前扣除）新企业所得税法实施后，内资企业税前捐赠支出的扣除比例大大提高，提高了企业支持的积极性发展公益团体和公益事业。
公众利益集团的定义新的公司所得税法扩展了财税[2007] 6号文的规定，该财税法令是由国家税务总局发布的《关于公益金捐赠的税前扣除政策及相关管理问题的通知》。财政部和国家税务总局。
内资企业的广告费用分为不同的类别。具体来说，1.考虑到高新技术企业推广新技术所必需的广告支出，可以扣除税前高科技企业的广告费用；扣除之前； 3，一般企业的广告费用按当年销售收入的一定比例扣除（包括2％，8％，25％），超额部分结转到以后的年度扣除。
但是，对于外商投资企业，可以完全扣除所有类型的税收减免，这不符合税法的立法要求。例如，根据2006年《外商投资企业指导目录》的规定，黄酒，优质白酒等行业属于外资公司所限制的行业。此类行业的国内企业的广告费用不可抵扣，但外国公司可抵扣可以全额抵扣，这与国家限制外资企业投资的意图不符。
新的公司所得税从当年实际发生的合格广告支出中扣除广告支出，并且不超过当年销售（业务）收入的15％（含）。允许扣除，以后的年份则允许扣除结转扣除。这是综合考虑原始行业税收负担水平后确定的平均扣除率。尽管新的公司所得税法统一了国内外广告费用的税前扣除额，但并未考虑每个行业的不同情况。对于某些需求大量宣传广告的企业可能会成为广告费用的负担，而对于某些不在鼓励行业范围内的公司，扣除率过高。个人认为应该再次考虑该条款。
超额累积方法，也称为超额回归计算，即每个文件的计算比率随着营业收入的增加而降低，它是按等级分别计算的。
5固定资产大修费用
新的公司所得税从实质性角度阐明了固定资产大修的范围。
（1）支出达到购置固定资产税基的50％以上；
（2）固定资产的使用寿命在维修后延长了2年以上；
（3）修理后的固定资产生产的产品性能大大提高或市场价格已大大提高，生产成本已大大降低；
（4）其他情况表明，修理后的固定资产的性能已大大改善，这可以为企业带来更多的经济利益。
首先应注意的是，国税发〔2000〕84号《企业所得税税前扣除办法》规定，所发生的修理费用占固定资产原价的20％以上。资产。新的企业所得税法中有关固定资产大修的最实质性体现之一就是对税收计算基础的引用。
对于某些鼓励投资的项目，无论国内外投资如何，您都可以享受两免三减的税收优惠。享受两免三减优惠政策的项目包括国家支持的公共基础设施（企业合同管理，合同建设，内部自建和自用除外），合格的环境保护以及能源和水利。保护。
国家支持的公共基础设施指的是“公共基础设施项目的企业所得税优惠目录”中的港口，机场，铁路，公路，电力和水利等项目。
合格的环境保护，节能和节水包括公共污水处理，公共垃圾处理，沼气的综合开发利用，风力发电，太阳能发电，潮汐发电，海水淡化等。
3技术转让
为了鼓励企业进行技术研究和转让并增加技术交流，新的企业所得税增加了企业进行技术转让的动机。对于合格的技术转让收入，500万元以下的部分免征企业所得税，500万元以上的部分减免企业所得税。
4资源综合利用
为了鼓励资源的综合利用，世界各国采用了各种税收优惠政策，以指导企业节约能源并开展再利用活动。例如，日本在环保方面的投资可以免除固定资产和财产税；美国和德国为企业建立综合资源利用设施等提供政府补贴。中国现行税法还规定，以企业生产过程的综合利用生产的产品和以“资源综合利用目录”为主要原料生产的产品所得，免征企业所得税5。从生产和运营之日算起。”但是，很明显，新的公司所得税法仍不足以鼓励人们对资源的综合利用。“企业使用《资源综合利用企业所得税优惠目录》中的资源作为生产符合国家和行业相关标准的非国家限制产品的主要原料，并将收入减少90％。购买和实际使用的环保专用设备，可以从当年企业应交所得税中扣除设备投资的10％。 ”。作者认为，在当前中国资源仍被过度开发，浪费极为严重的现状下，我们仍然需要加大鼓励力度。中国的人均资源拥有量远低于世界平均水平，生产期间的利用率较低。继续提高资源综合利用率，真正解决资源短缺问题。因此，作者认为应再次考虑该规定。
还调整了其他优惠政策。有关详细信息，请参阅新的公司所得税法及其实施规则。