关于公司吸收合并所得税的问题，根据国家税务总局国税发〔2000〕119号第一条第一款第一款的规定，“企业合并，通常应当视为合并企业。以公允价值转移和处置所有资产计算资产转让收入，依法纳税。 “通常，税务机关有权调整未按公允价值转让的资产。
部分失败。《国家税务总局关于印发无效，废止税收法规文件目录的通知》（国税发〔2006〕62号）已废止第一条第一款。
尽管国家行政管理总局没有废除全文，但国税发[2000] 119号废止了原来的《企业所得税暂行条例》，即使其内容与新的企业所得税不冲突。税法，原则上不建议将其作为执法依据。如果您希望在新税法实施后（2008年1月1日之后）引用这些条款解决税务相关事宜，请征得主管税务机关的同意。
征收（合并）应纳税企业所得税：
（1）会员企业应在年底后的45天内将企业所得税申报表以及相关的财务和会计报表提交当地税务机关。报税表一式三份。
成员公司所在地的税务机关接受成员公司的纳税申报表，对成员公司提交的纳税申报表进行审核并签名，其中一个保留，另一个移交给成员公司。 。
会员公司将保留一份签名并盖章的纳税申报表，并将一份副本提交上级企业或机构。
（2）成员企业的下一个较高级别的企业或事业单位应将合并报税表（包括要在业务运作级别上申报的内容）一式三份，并附加成员税返回并复制等级纳税申报表和有关财务会计报表应提交当地税务机关。地方税务机关将按照规定在当期对企业的纳税申报单进行审核，对汇总的纳税申报单进行逻辑审核，签名并盖章，然后按照上述程序汇总（合并）报告，直至汇出为止。公司。对于
级较高的企事业单位，其在该级别的纳税申报表应一式两份，税务机关应保留一份，并将其提交给企业参考。
（3）年结束后的4个月内，汇款企业应将纳税申报表（包括当前水平）提交到合并（合并）纳税申报表中，并逐级提交以及会员公司缴纳的税款申报表和有关财务会计报表应提交当地税务机关。汇款企业所在地的税务机关应按照汇款企业提交的纳税申报表办理年度所得税结算和清算。（四）对于未经地方税务机关签名盖章的会员企业的纳税申报单，汇款企业办理年度纳税申报时，所在地税务机关应当拒绝接受，并取消会员资格。年度总（合并）税款的公司，并通知会员公司当地税务机关在当地征税。
所得税的结算和支付完成后，汇款企业应在年底后的6个月内，将每个成员企业的纳税状况反馈给每个成员企业所在的税务机关，并且建立信息反馈系统。步骤如下：
（1）税务机关根据汇款纳税人所在地的纳税申报表签发《纳税人汇总（合并）纳税人企业纳税反馈表》（以下简称反馈表），格式如下：在附件中（由省税务机关印制），已付款并汇给企业；
（2）汇款公司将反馈表分别发送给每个成员公司；
（3）成员公司将反馈表提交当地税务机关备案，作为税务机关现场监督检查的依据； （4）对于多层企业，税务机关应当逐步下达成员。企业或组织的反馈表应最终按照上述程序送达会员公司所在地的税务机关。如果
成员企业在年底后未能向当地税务机关提供反馈单，则当地税务机关有权取消会员公司当年总额（合并）的纳税资格），并根据税收法规验证其应用税收收入在当地征税。
但是，税法中提到的损失概念不是公司财务报表中反映的损失金额，而是公司财务报表中的损失金额，由主管税务机关按照与税法有关。企业何时补所得税以弥补损失有七个方面值得注意。
1.弥补损失的期限为五年《
税法》规定，如果纳税人遭受年度损失，则可以使用下一个纳税年度的收入来弥补；如果下一个纳税年度的收入不足以弥补，可以年复一年地续签，但续签期限不能超过五年。
如果外资企业从获利年度起享受定期减税，则获利年度是指该企业开始生产经营后的第一个纳税年度。企业在成立初期出现亏损的，可以按照税法的规定逐年结转赔偿额，以纳税年度为起始。
其次，企业可以自行弥补损失，而无需税务部门的批准
根据国家税务总局发布的《企业所得税税前亏损补偿管理办法》（国税发〔1997〕189号）的通知，企业使用在接下来的几年中实现的利润以弥补亏损，税务机关需要进行审查和补偿。自2004年以来，《国家税务总局关于企业所得税审批项目取消和分散管理的后续管理办法》（国税发〔2004〕082号）在取消审计项目后取消了本审计规定。 ，纳税人在进行纳税申报（包括预付款申报和年度申报）时，可以计算并弥补前一年的损失。尽管取消了审计，但税务机关将重点加强检查，监督和管理。
3.税款可用于直接弥补损失
《内资企业所得税法》（国税发〔2004〕082号）规定，纳税人在备案时可以按照上年的条件计算和弥补上年的损失。纳税申报表（包括预付款和年度申报表）。外商投资企业和外国企业按照税法规定预缴季度企业所得税时，应首先弥补企业上年度的亏损，弥补后的余额损失后，他们应按适用的税率缴纳季度公司所得税。
第四，企业可以在重组后继续弥补损失
为了鼓励某些企业进行重组和重组，税收政策可以弥补重组后符合规定条件的某些企业的原始亏损。
关于内资企业的所得税政策，《国家税务总局关于企业合并和分立的所得税问题的通知》（国税发〔2000〕119号）规定。当免税合并由税务机关审查并确认后，合并企业合并前的所有应付企业所得税均由合并企业承担。如果前一年的损失不超过法定补偿期，则合并后的企业可以按照规定继续弥补与合并后一年实现的资产相关的收入。根据以下公式计算：可以在纳税年度弥补合并企业亏损的收入金额=在纳税年度未补偿亏损之前的合并企业的收入×合并企业净资产的价值/合并后合并企业的所有净资产）公允价值）。
文件还规定，在免税企业分拆中，与分拆企业的分离资产相对应的税收事项应由接受税后资产的分拆企业继承。当局的审查和确认。不超过法定赔偿期的分立企业的损失，可以按照分立资产在资产总额中的比例进行分配，接受分立资产的分立企业应当继续弥补损失。
《国家税务总局关于外国投资者并购境内企业股权有关税收问题的通知》（国税发〔2003〕60号）规定，境外投资者应当在境外取得境内企业股东的股权。按照有关规定或认购境内企业增资将内资企业转变为外商投资企业。外国投资者在变更后的企业中所占比例超过25％的，可以按照适用于该外商投资企业的税收法律，法规缴纳各种税款。对于变更成立前企业累计未弥补的经营亏损，变更成立的外商投资企业可以继续弥补税法规定的损失补偿期的剩余年限。
“关于外商投资企业合并，分部，股权重组和资产转让的重组所采用的所得税处理暂行规定”（国税发〔1997〕071号）规定，在企业合并中，所有合并的企业都基于相关如果法律规定仍然是外商投资企业，则在规定的损失赔偿期的剩余期限内，并购前尚未被企业补偿的经营亏损可以继续由被并购企业逐年补偿。根据税法。合并企业在适用不同税率的地区设有营业机构，或者在生产经营活动中采用不同税率或不同的常规减免税期限的，应当按照合并后的收入计算相应的收入。规定。合并前企业的上述经营亏损，应当与合并前企业按相同的税收收入予以弥补。
文件规定，无论企业是如何分割的，如果不需要进行清算程序，则已拆分企业的股东仍将全部或部分地作为拆分后的股东企业，分拆企业的债权和债务应受法律管辖分离后，企业应当继承约定的程序和分离协议的约定。分离后的企业依有关法律仍为外商投资企业的，分离前尚未补偿的业务损失，由分离后的协议确定。在税法规定的损失赔偿期间的剩余期间，可以由被分割的企业逐年连续补偿各企业的份额。对于有股权重组的企业，依法仍然是外商投资企业，或者仍然适用外商投资企业的有关税收法律，法规的，可以将尚未进行股权重组前的经营亏损予以弥补。补偿了税法中剩余的损失年限。每年继续补编。对于转让其部分或全部资产（包括商誉，业务运营和清算资产）或转让给另一企业，并且不影响转让和受让人的企业连续性的企业，资产转让和受让人的资产转让前后发生的经营损失，在弥补税法规定的损失期间内，每年予以赔偿。
五，纳税成员公司可以互相弥补，但海外损失不能由国内公司弥补
根据内资企业所得税法，税法规定，会员公司在总部集中清算年度发生的亏损应在年度汇总清算中由总部抵销。 ，并可能会被税法所抵销。企业以后年度的应纳税所得额不得用于弥补亏损。
对于外国企业合并申报和缴纳所得税，如果涉案的商业机构应按不同的税率征税，则应合理地分别计算各商业组织的应纳税所得额，并按不同的税率缴纳所得税。如果每个营业性机构都有损益，并且在冲减损益后仍然有利润，则应按适用于获利营业性机构的税率缴纳税款。遭受损失的商业组织应当用其后几年的利润弥补其损失。弥补亏损后仍然有利润的，应当按照业务组织适用的税率纳税；适用于企业组织的税率应纳税。《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业所得税法实施若干问题的通知》（国税发〔2000〕152号）规定，外商投资企业和外国企业应当集体或联合申报。中国每个分支机构或企业组织的企业所得税当时，当一些机构蒙受损失时，应先采用税率相同的机构的利润进行补偿；如果没有相同税率的机构的利润，可以使用与亏损机构相近的税率的机构的利润来弥补损失。
税法规定，企业的海外业务的损益可以互相弥补，但是企业的国内外业务之间的损益不能互相弥补。
6.税务机关补充的收入金额无法弥补损失
《内资企业所得税法》（国税发〔2006〕56号）规定，应予补充的应纳税所得额应纳入当年应纳税所得额，并按照下列规定计算应纳税所得额：符合税法的规定，但是年度损失不得作为计算公益和救济捐赠税前扣除额的基础。
《国家税务总局关于外商投资企业错报损失的税收处理问题的通知》（国税发〔1997〕102号）规定，经税务机关审查后，减少了错报的年度亏损。 ，企业将在当年实现利润利润年度，按照调整后的应纳税所得额计算所得税，或者计算定期减免税期。经税务机关审查确定的企业超额申报的年度亏损额，冲减如果应纳税所得额导致实际少缴税款，应计算并返还少缴的税款；如果延误了获利年度和免税期，则重新计算获利年度和免税期。
七。造成损失的企业将受到惩罚
企业的虚报损失是指企业在年度企业所得税纳税申报中申报的损失金额大于根据税收法规计算的损失金额。国内外公司所得税政策均规定，如果公司故意错报损失并造成当年或相关年度应交税款未付或少付，将被视为逃税；企业将享受免征企业所得税优惠年或虚假亏损的报告尚不造成本年度或相关年度应纳税额的少缴少付的，依照规定处以五万元以下的罚款。