1.应纳税所得额= 200万-500,000 + 100,000 = 160万元（国债收入免征企业所得税，税前罚款不能扣除）
2.应交所得税= 160万* 33％= 528,000元
3.如下编制会计分录
4.企业2005年实现的净利润= 2百万-528,000 = 14.72百万
5.盈亏结转
所得税按销售额的5％计算。
负责检查企业所得税的纳税人按实际利润的金额按25％的税率按月（按季度）预付，并于年底结清。 。符合条件的中小型营利性企业，按20％的税率扣除。
批准征收企业所得税的纳税人应根据销售额×批准的所得税率×25％的适用税率计算和支付。
：批准的税率在国家税务总局规定的范围之内，各地税务机关根据该范围内的不同行业为特定的纳税人设定特定的税率。收入的范围是3％-30％。
销售是不含税的销售。也就是说：不包括增值税。
该公司今年的会计利润= 1200-800-100-100-20 + 50-60 = 170万元
20 * 60％= 120,000元1200 * 0.5％= 60,000元
因为12大于60,000元，所以商务娱乐的扣除限额为60,000元，应税收入应增加20-6 = 140,000
广告费用扣除上限= 1500 * 15％= 225万元，实际发生80万元，未超过扣除额，无须调整
捐款扣除上限= 170 * 12％= 204,000元，实际支出为50万元，应纳税所得额应调整为50-20.4 = 296,000元
不能扣除罚款，应纳税所得额增加100,000元
可扣除研发经费50元，应纳税所得额减少100 * 50％= 500,000元
员工福利和教育费用扣除上限= 100 *（14％+ 2.5％）= 165,000元
实际支出为25万元，应纳税所得额增加25-16.5 = 85,000元
企业应税收入= 170 + 14 + 29.6 + 10-50 + 8.5 = 18.21百万
企业所得税= 182.1 * 25％= 45,525元