目前，还没有针对电子商务的税收优惠政策，但是全国所有地方政府都非常重视电子商务，并采取了各种支持方法和激励措施。您可以在当地政府在线检查相关信息。
例如，将电子商务中有形商品的销售收入视为服务收入，将直接影响税收的应用和税收负担的规模。销售商品通常要加收17％的增值税，而服务收入则要加收5％的营业税。
大多数从事电子商务的公司都位于各个地方的高科技园区，拥有高科技企业证书，并且其营业执照中定义的业务范围未明确提及电子商务业务。一些营业执照表明他们从事系统集成，软件开发，销售和出口。
电子商务作为一种新的商业贸易形式，正在全面进入人们的经济活动和社会生活。中国目前的电子商务主要包括在线销售，信息交换，售前和售后服务，电子支付，运输以及虚拟企业的组建。电子化商业化和网络化的商业活动的电子商务正越来越受到人们的关注。由于其商品交易方式，流通程序，支付方式等与传统的营销方式大不相同，因此现行税法有许多规定。尚不清楚的地方为税收筹划提供了广阔的范围。电子商务税收筹划的切入点主要包括：
1。税收管辖权
当两个税收管辖区发生冲突时，通常会按照税收条约的规定解决。
例如，商品销售税主要取决于商品所有权转移到哪里；
劳务的税收取决于实际提供劳务的地点；
特许权使用费通常基于受益人的所在地。
但是，由于电子商务的虚拟化，数字化，匿名化，无边界和电子支付方式的特点，它们的大部分交易都转换为“数据流”并在网络上传输，这给税务机关带来了困难遵循传统确定交易对象，交易地点，制造商的地点，交付地点，服务提供地点，使用地点等的征税原则。随着电子商务的发展，公司很容易选择交易发生的地点，提供劳务的地点和使用的地点，从而达到税收优化的目的。
2。电子商务公司的性质
大多数从事电子商务的公司都位于各个地方的高科技园区，拥有高科技企业证书，并且其营业执照中定义的业务范围未明确提及电子商务业务。一些营业执照表明他们从事系统集成，软件开发，销售和出口，但实际上它们主要从事电子商务业务。这些企业是所得税意义上的先进技术企业和外向型企业，或者是制造企业，商业企业或服务企业。由于判决的性质不同，企业享受的税收待遇也将有所不同。
在所得税方面，高新技术企业和制造业型外商投资企业可享受减免税待遇；
在增值税方面，制造企业和商业企业对进项税的抵扣时间有不同的规定；服务企业要缴纳营业税。
此外，从事电子商务服务的电信公司和普通公司的营业税税率也不同。从事电子商务服务的电信公司应按3％的税率缴纳营业税，而从事电子商务服务的普通公司则需按5％缴纳营业税。营业税。那么，什么样的公司才能成为关键问题。
3。确认收入性质
电子商务已将最初以有形财产形式提供的商品转换为数字形式，使在线商品买卖和服务的界限变得模糊。
以数字形式提供的数据和信息应被视为提供服务或出售商品所得的收入。目前，税法中没有明确的规定。
税法对有形商品的销售，提供劳务和使用无形资产提供了不同的税收待遇。
例如，将电子商务中有形商品的销售收入视为服务收入将直接影响税收的应用和税收负担的规模。销售商品通常要加收17％的增值税，而服务收入则要加收5％的营业税。
4。常设机构的判决
电子商务使非居民可以通过在中国服务器上建立的网站向本国出售商品或向国内用户提供服务。但是，中外签署的税收协定并未对电子商务问题做出任何规定，例如非居民互联网站点是否构成常设机构。
根据协议的有关规定，“为进行该企业的其他准备或辅助活动而设计的固定营业场所”不应被视为常设机构，因此，无需支付费用。中国的企业所得税。
服务器或网站的活动是否具有“准备性质”或“辅助性质”，在税收协定的意义上并不构成常设机构，并且为税收协定的解释和实施提出了新的问题。
此外，如果网络服务提供商的基础设施已经过协商并在该国家/地区下达了命令，则不清楚网络服务提供商是属于常设机构的独立代理还是非独立代理。
5。制定转让定价政策
由于电子商务已经改变了公司开展业务活动的方式，因此最初由人们执行的增值活动现在越来越依赖于机器和软件。网络传输的速度使关联公司在特定商品和服务的生产和销售中拥有更广阔的运营空间。他们可以快速调整彼此之间成本，费用和收入的分配，并制定转让定价政策以最大程度地提高整个公司的利益。
同时，由于电子商务信息加密系统，匿名电子支付工具，无纸化操作及其流动性的特点，税务机关很难掌握交易双方的具体交易事实，税务机关将据此确定合理关联方交易价格和税收调整增加了相当大的难度。
6。缴纳印花税
电子商务已经实现了无纸化操作，并且交易的两方通常是“秘密地”进行的。目前尚不清楚
在线订单是否具有纸质合同的性质和作用以及是否需要印花税。
从上面可以看出，当前的税收政策和法规已经落后于网络经济的发展，并且有很多不清楚的地方。这是税收筹划的“双刃剑”。好处来自于限制电子商务的快速发展，因为它很难掌握。例如，增值税进项税额抵扣和固定资产抵扣这两个问题非常突出。
电子商务通常具有不一致的资本流动和物流。例如，电子商店和电子超市的在线交易是通过虚拟商品进出程序进行的。真正的物流不会流向电子商店或电子超级市场，资金的流动是从购买者到电子商店或电子超级市场。到供应方。
根据现行的增值税规定，纳税人购买商品或应税劳务并支付运费，付款单位必须与颁发扣减证明书的销售单位以及向其提供劳务的单位相同。能够宣布扣除进项税，否则将不扣除。该规定确定了抵扣进项税的前提，即资金流向和物流方式必须相同。
如果提供电子商务平台的企业采用的虚拟出口和存储方法阻止了企业购买商品抵扣电子商务购买的原材料或商品的进项税，则企业的税收负担将增加。电子商务发展的企业对企业交易类型受到极大限制。
中国目前实行基于生产的增值税，不允许企业购买的固定资产扣减进项税。为了确保在线交易的安全性，准确性和速度，从事电子商务的企业需要投入大量资金来购买机械设备。禁止购买固定资产抵扣进项税的政策在一定程度上限制了电子商务的发展。
如果您尝试为电子商务公司和其他高科技公司消费增值税，或者适当降低其增值税税率，则可以减轻他们的税负并促进电子商务的进一步发展。
随着中国电子商务的飞速发展，有必要尽快澄清和标准化这种新经济模式带来的税收问题，并修订和解释当前的相关税法。
作者单位：德勤华湖北京分公司
加入世贸组织为中国公司实施跨国经营提供了广阔的国际平台，但与此同时，这些公司也将面临更加激烈的国际竞争。进入国际市场后，如何在激烈竞争的国际市场中立足并获得全球竞争优势是跨国公司的头等大事。通过积极借鉴西方跨国公司的经营方式，结合中国企业的实际情况，充分利用各国的税收政策和税收制度的差异，对中国企业提高国际竞争力具有重要意义。他们进行国际税收筹划，以达到利润最大化的目的。业务策略之一。
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1.国际税收筹划
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国际税收筹划是指跨国纳税人在税法允许的范围内使用法律方法减轻或消除税收负担的行为。国际税收筹划是国际背景下国内税收筹划的延伸和发展。其行为不仅跨越税收领域，而且涉及两个以上国家的税收政策。因此，国际税收筹划比国内税收筹划更为复杂。
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从广义和狭义角度理解国际税收筹划。广泛的理解是，国际税收计划包括国际税收节省计划和国际避税计划。国际节税计划不仅是合法的，而且纳税人计划的实施也符合东道国的立法意图；国际避税在表面上也是合法的，但是纳税人通过在税法中钻漏洞来达到减税的目的，这违反了东道国的立法意图。狭义的理解是，国际税收筹划仅指国际税收节省计划。从实践的角度来看，许多外国跨国公司在经营中都有不同程度的避税行为，并实施了广泛的国际税收筹划战略。由于中国的跨国公司进入国际市场较晚，规模小，竞争力弱，为了在国外运营中为了最大化利润和尽快提高其国际竞争力，除了实行狭窄的国际税收外规划，他们也应该适当使用某些国际避税做法。
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“国际税收筹划”在中国仍然是一个新概念，但它已成为世界范围内公司投资，财务管理和业务运营中的重要活动。世界各国（或地区）的税收类型，税率和税收优惠政策差异很大，为跨国企业开展国际税收筹划提供了广阔的空间。经济全球化，贸易自由化，金融市场自由化和电子商务的发展使国际税收筹划成为可能。在科学技术进步，通讯发达，交通便利的条件下，跨国公司资金，技术，人才，信息等生产资料的流通更加便捷，为国际税收筹划提供了条件。大型跨国公司通常会聘请税务专家来为公司进行税收筹划。例如，以生产日用品而闻名的联合利华（Unilever）在全球设有子公司。面对各国复杂的税收制度，母公司聘请了45名高级税务专家来进行税收筹划。仅一年的“节税”就为公司增加了数百万美元的收入。弦7
这里应该指出，税收筹划的概念非常灵活，并且是相对的概念。由于不同国家的法律标准存在很大差异，并且各国法律在不断完善，因此跨国纳税人采取合理的税收筹划行动以减轻另一国家或同一国家的税收负担在不同时间，有时应将其视为应禁止的避税行为，甚至是逃税行为。当前，世界上所有国家都将反避税作为其国家税收工作的重点，并加大了反避税的力度。许多国家制定了特殊的反避税法规，这无疑将对我们的跨国商业企业的国际税收筹划具有重要意义。大困难因此，中国的跨国企业应随时认真研究，分析和关注东道国的税收法律法规，发现不足之处，寻求规划空间，并避免可能的处罚。弦5
2.国际税收筹划的主要方法
（1）使用合理的投资地点选择进行国际税收筹划
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1.充分利用各国的税收优惠政策，选择税收负担小的国家和地区进行投资。弦5
在跨国经营中，除了基础设施，原材料供应，金融环境，技术和劳动力供应等传统因素外，投资者还需要考虑不同地区税收制度的差异。不同国家和地区的税收负担水平差异很大，各国还规定了各种税收优惠政策，例如加速折旧，税收抵免，差别税率和亏损结转。如果中国的跨国投资企业能够选择税收更优惠的国家和地区进行投资，它们将能够长期受益并获得更高的投资回报率，从而增强其在国际市场上的竞争力。通常，这些公司可以计算和比较不同国家或地区的税负率，然后选择税率低，综合投资环境较好的国家或地区进行投资。目前，世界上有近千个具有各种税收优惠政策的经济特区。这些地区的总体税负较低，尤其是所得税，是跨国投资者的投资天堂。
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同时，我们还应考虑投资地点是否对企业的利润汇出有任何限制。因为一方面，一些发展中国家以低所得税甚至免税的形式吸引外国投资，同时又限制了外资企业利润的汇出，希望鼓励外国投资者进行再投资。此外，在跨境投资中，投资者还将遇到国际双重征税问题。避免国际双重征税也是中国跨国投资者选择投资地点时必须考虑的一个因素。为了避免国际双重征税，各国现在普遍签署了双边全面税收协定。根据协议，双方居民和非居民均可享受国外税收减免或抵免优惠优惠政策。因此，跨境投资应尽量选择与母国（母公司所在地的国家）签订了国际税收协定的国家和地区，以避免国际双重征税。目前，中国已与63个国家签署了避免双重征税的协议。世界上，国家之间有1000多项双边全面税收协定。弦4
建立国际控股公司，国际信托公司，国际金融公司，受控保险公司，国际投资公司等，也是当今跨国公司税收筹划的重要方式之一。跨国公司通常可以通过在缔约国，低税国家或避税天堂设立这样的公司来获得较少的预提税的好处，或者可以轻松地将利润转移到免税或低税的地方。同时，由于未汇回子公司的税后收入，因此母公司可以获得递延税项的好处。此外，它可以更轻松地筹集资金并调整子公司的财务状况，例如使用一个国家的子公司的利润来抵消另一个国家的利润公司的损失。中国首钢集团通过在香港设立控股子公司，发挥了出色的筹款职能，同时也达到了减轻税收负担的目的。弦9
（2）为国际税收筹划选择一种有利的企业组织方法字符串4
跨国投资者在国外开展新业务，扩大投资以设立子公司或设立分支机构，这将涉及企业组织方法的选择。不同的企业组织方式在税收待遇上有很大差异。（1）就分支机构和子公司而言，子公司在国外表现为独立的法人实体，因此它们可以享受东道国规定的包括免税期在内的优惠税收待遇，而分支机构则由企业组成其中一部分被发送到国外，不能享受税收优惠。另外，子公司的损失不能汇往国内总公司，并且由于分公司和总公司是同一法人企业，因此在经营过程中产生的损失可以汇至总公司账户，减少了公司的损失。收入。因此，在进行跨国经营时，可以根据东道国的情况采用不同的组织来达到减轻税收负担的目的。例如，在海外公司成立期间，由于损失的可能性很高，因此可以采用分支公司的组织形式。当海外公司开始盈利时，如果可以及时将其转换为子公司形式，则可以获得许多分支机构无法获得的税收优惠。（2）就股份公司和合伙企业的选择而言，许多国家对公司和合伙企业实施不同的税收政策。因此，在分析比较税基，税率结构，税收优惠政策，投资所在地的具体税收政策等前提下，中国境外投资公司应选择综合税负较低的组织形式。 。组建自己的海外公司。
（3）在关联企业交易中使用转移定价进行国际税收筹划字符串5
转移定价是指以下事实：在国际税务事务中，价格由交易的参与方人为确定，而非独立的参与方根据正常交易原则确定公平市场中的价格。转让定价过程是一个非常机密和复杂的任务。跨国公司转让定价策略的具体方法大致如下：（1）子公司的成本受到控制零件和半成品等中间产品交易价格的影响。（2）通过控制对海外子公司的固定资产的售价或使用期限，影响子公司的成本。（3）通过提供贷款和利息影响子公司的成本。（4）转让专利，专有技术，商标和制造商名称等无形资产收取的特许权使用费水平会影响子公司的成本和利润。（5）通过技术，管理，广告和咨询等人工成本影响海外公司的成本和利润。（6）通过销售产品，给予海外公司更高或更低的佣金和返利，或使用母公司控制的运输系统和保险系统，对子公司收取更高或更低的运输，装卸和保险费用费用，影响到海外公司的成本和利润。弦5
在现代国际贸易中，跨国公司在内部交易中占很大比例。因此，利用它们在世界范围内的高低税率差异，可以通过使用转移价格来减轻公司的总体税负来实现利润转移。从而确保整个公司获得最大的利润。当前，所有国家都将以避税为目的的转让定价作为反避税的首要目标，并制定了转让定价税制，这使得跨国经营公司难以将转让定价用于国际税收筹划。但是，为了吸引外国投资，增加就业和发展自己的经济，转让定价税制的法规和具体实施往往很严格，这反过来又为跨国企业使用转让定价进行税收筹划提供了更大的灵活性。弦3
（4）通过避免建立常设机构来进行国际税收筹划
常设机构是指企业进行全部或部分业务的固定场所，包括管理场所，分支机构，办公室，工厂和工作场所。目前，它已成为许多缔约方确定是否对非居民业务利润征税的标准。对于跨国公司而言，避免设立常设机构还可能避免在非居民国中承担有限的纳税义务，尤其是当非居民国的税率高于居住国的税率时。跨国经营企业应该对形势进行综合分析，对形势进行审查，从各个角度设计尽可能多的备选方案，并从中选择最有利的方案。
3.有整体看法。跨国公司应从全球宏观角度审视问题。追求每个税负的最小化并不意味着总税负是最小的，追求最小税负并不意味着一定的最大收入。例如，为了减轻预提税负担并与某个国家严格联系，尝试使用该国与其他国家之间的税收协定，但该国征收沉重的所得税。另一个例子是，一个国家的税收情况良好，但该国的经济环境和地理环境非常恶劣。
4.有长远的眼光。税收筹划应该是前瞻性的，不能杀死鸡和鸡蛋，并且在追求直接利益时无视长期利益。中国的跨国公司应制定长期的总体税收计划和业务计划。
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