国家税务总局
关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
国家税务总局公告2018年第28号
为了加强企业所得税税前抵扣券的管理，规范税收执法，优化经营环境，国家税务总局制定了《企业所得税税前抵扣券管理办法》。 ”，现已发布。
特别公告。
2018年6月6日
第20条本办法将于2018年7月1日生效。
如果您之前没有进行过税务注册，则必须先解决税务异常问题，然后再进行清算程序。清算过程结束后，您可以取消许可证。
公司取消流程：
1.公司清算； 2.取消税收（如有异常税收，需要在正常处理后予以取消）； 3.工商注销（如果有异常业务或撤销，则应在正常处理后注销）； 4.公司注销印章，银行帐户，社会保障帐户，许可证等。
取消公司所需的材料为：
1.营业执照：需要营业执照的原始副本。如果没有一家公司拥有三张证书，则还需要提供组织代码证书的原件和国家税务登记证的原件。
2.公司印章：公司以前刻制的所有印章，主要包括公司印章，财务印章，发票印章，法人印章等。
3.会计信息：包括过去三年中公司的帐户，税号，发票和年度检查材料。
4.其他公司相关材料。
在构成商业环境的许多要素中，税收商业环境由于其特殊的重要性而成为最受关注的焦点。各国税收业务环境建设的趋势包括：加快税收信息建设，提高纳税人便利性；优化税收制度设计，提高纳税人的收益意识；简化了税务处理流程并为纳税人节省了税务合规成本。
商业环境是指企业活动的整个过程（包括从启动，运营到结束的所有链接）所伴随的各种周围情况和条件的总和。具体而言，商业环境包括影响公司活动的社会因素，经济因素，政治因素和法律因素。这是一个涉及经济社会改革开放许多领域的系统工程。
对于一个国家或地区，商业环境的质量直接影响投资额，也直接影响该地区的运营公司。最终，它影响经济发展，财政收入和社会就业。产生重要影响。因此，世界银行每年发布的《世界商业环境年度报告》引起了世界各地政治，商业和媒体人士的关注。
在构成商业环境的众多要素中，税收商业环境由于其特殊的重要性而成为最受关注的焦点。每年，在《世界商业环境年度报告》发布后，普华永道和世界银行都在《商业环境指数》《世界税收指数年度报告》（简称“《世界税收商业环境报告》将引起各国纳税人，税务机关和税收中介机构之间的热烈讨论。
2017年11月，普华永道与世界银行联合发布了《世界税收指数报告（2018年版）》。从这份报告中，我们可以看到各国正在优化其税收业务环境。
“世界税收指数年度报告”的指标已被广泛接受
税收经营环境是指企业遵守税收法律和纳税的条件。在经济全球化的背景下，税收经营环境已日益成为指导资本投资和产业转移的重要因素。
世界银行商业环境小组和普华永道会计师事务所在编写“世界税收指数年度报告”时，使用这四个关键指标评估了全球190个经济体中型私营公司的税收环境。这四个指标是“已缴税额”，“纳税时间”，“总税率和社会缴费率”和“税后处理指标”。其主要目的是在统一假设的基础上，从虚拟企业“样本公司”的角度水平比较世界各国的税率和税收合规成本。虚拟企业是中等规模的传统制造业。为了简化研究，所有经济体都使用相同的样本公司，而不管每个经济体的历史背景，社会制度，经济发展阶段和税制设计如何不同。近年来，“世界税收指数年度报告”的指标已成为衡量区域税收业务环境的最终标准。
具体来说，四个关键指标的内容如下：
“纳税频率”的第一个指标反映了样本公司支付所有税费（包括增值税和个人所得税等企业代扣的税费）的次数。如果一个经济体提供了全面的电子报告和纳税工具，并且被大多数中型公司采用，那么即使年度纳税申报和纳税非常频繁，也会将税收类型的年度纳税频率结合起来。统计一次。
第二个指标“纳税时间”衡量样本公司准备，申报和支付三种主要税费的时间，即公司所得税，增值税和人工税（包括个人所得税和社会保障，公积金）。
第三个指标“总税率和社会支付率”用于衡量样本公司在运营第二年所承担的所有税费在其商业利润中的份额。样本公司作为分子所承担的总税金包括雇主承担的企业所得税，社会保险和住房公积金，土地增值税，房地产税等，但不包括扣除但未负担的税款。由公司（例如个人所得税），社会保险和公积金部分由个人负担，以及可转让的增值税）。作为分母的业务利润是税前净利润，即企业承担所有税费之前的利润。
第四个指标“税后过程指标”用于衡量企业在纳税申报后采取以下两项操作所需的时间：（1）因为样本公司购买大型设备的进项税超过企业的销项税，每个经济体是否允许纳税人申请增值税退税以及所需时间。（2）样本公司发现由于企业所得税申报单少付而导致申报错误导致税款少付的时间，并主动纠正错误并弥补税款。
《世界税收指数报告》（2018年版）是本系列的第十二份报告，显示了2016年各国的税收环境。根据该报告，2016年世界各国税收环境评估中的中型私营公司的平均纳税时间为240小时，平均纳税次数为24次，平均总税率和社会缴费率为40.5％。
加快税收信息的建设并提高纳税人的便利性
《世界税收指数报告》（2018年版）指出，信息技术的发展带来了税收征管方式的巨大变化。网络平台的有效使用已大大满足了新兴经济形式的税收征管管理的要求。移动税收管理方法正在成为各国税收收集和纳税服务的新特征。
印度，博茨瓦纳，文莱，萨尔瓦多和印度尼西亚在加强税收信息建设方面取得了重大进展。例如，为了及时将相关信息反馈给纳税人并创新互动形式，印度政府通过“ Twitter”回答了纳税人的问题，并将其及时发布到在线平台上；萨尔瓦多列出了在线纳税处理模型和纳税系统的构建进入国家战略规划后，企业通过电子系统（DET软件或在线处理方式）全面实现了年度纳税申报。
2016年底，非洲纳米比亚税务局启动了全面的税收管理系统，企业可以提交电子申报单。这是该国税收征管过程中的一个里程碑事件，极大地改善了纳税人的税收经验。
近年来，东南欧的塞尔维亚一直以纳税人的需求为导向，并进行了一系列旨在优化税收业务环境的改革，其中包括简化本地税收支付数量和促进电子申报。目前，该国的公司可以通过电子方式申报工资税，社会保险费，增值税和企业所得税。2016财年，企业的平均纳税时间从279小时减少至226小时。经过上述更改，塞尔维亚的纳税指数表现优于中欧和东欧的类似国家。
各国优化税收业务环境的新趋势是使用电子发票，这有助于更有效地管理间接税（例如增值税）。例如，从2016年开始，俄罗斯启动了在线收款，以电子方式记录纳税人每笔交易的信息，并将该信息实时传输到税务部门可访问的服务器。韩国已对所有纳税人（包括个人业务）强制使用电子增值税发票。
优化税制设计，以提高纳税人的收益意识
高效，透明和可预测的税收业务环境在引导世界资源流动以及促进经济转型和升级中发挥着越来越重要的作用。对《世界税收指数报告（2018年版）》的分析发现，一些国家在优化税收制度设计方面非常有效。
例如，日本，挪威，比利时，法国，意大利，乌克兰，巴哈马，印度尼西亚，泰国和赞比亚等国家使用税率来优化税收业务环境。2016年2月，日本实施了《 2016年税收改革法》。该法案规定，从2015年4月1日开始的纳税年度开始，国家设定的统一企业所得税税率将从25.5％下调至23.9％。2016年，乌克兰将社会支付率统一为22％。此前，该国的浮动利率为36.76％至49.7％。2016年，印尼将法定资本利得税税率从5％降低至2.5％。
在金砖国家中，中国和印度的税制改革对商业环境的改善最为显着。2016年5月1日，中国全面推进建筑，金融，房地产，生活服务等行业的增值税改革。这项措施增加了购买者收到的可抵扣进项税额，改善了增值税抵扣链，并将总税率和社会缴纳率降低了0.3个百分点。2017年7月1日，印度实施了商品及服务税（GST）改革。这对于印度税收业务环境的转变具有里程碑意义。GST取代了印度中央和州一级的多种间接税，形成了统一的全国市场，并实现了全国商品和服务的自由流通。
在海湾国家中，沙特阿拉伯和阿拉伯联合酋长国率先引入了增值税制度，表明了与各国主流税制相融合的积极态度。
简化税务处理并为纳税人节省税务合规成本
《世界税收指数报告》（2018年版）指出，精简税收信息和优化税收处理程序已成为各国优化税收商业环境的常见选择。在较有效的国家中有：印度，意大利，尼日利亚，毛里塔尼亚，帕劳共和国，乌克兰，萨尔瓦多和泰国。
为了使公司应税收入的计算和其他税收计算标准标准化，印度引入了收入计算和披露标准系统（ICDS），并在企业之间大力推广了现代企业资源计划软件（ERP）以改进和标准化印度数据收集的自动化程度。泰国税务部门实施了新的自动税务风险管理系统，以帮助公司进行相应的税务风险自查。当税收自查错误或纳税额不足时，将向相关公司发出警报。自2016年3月起，中国已选择数字技术为纳税信用等级较高的纳税人核销发票，而不是传统的手动扫描和核销发票。这项措施大大节省了纳税人处理增值税发票的时间。
塞内加尔法律规定，增值税退税必须在税务机关收到纳税人的相关文件之日起90天内支付，增值税退税申请必须在纳税日起30天内纳入管理层的审核中申请提交处理。
纳米比亚税务局的税收优惠计划在纳税人中非常受欢迎，它为纳税人提供了“清理和纠正”以往违反税收法规的机会。根据该计划，当纳税人通过自我检查支付所有过去未缴税款时，将免除70％的滞纳金和100％的罚款。
许多税务部门已使用在线收集的大量历史纳税人数据进行了电子税收审核。数据比较技术和数据分析技术的发展正在迅速提高电子税收审计的效率。近年来，墨西哥税务局尝到了电子审计的甜头。 2012年，电子审计局每投入0.50美元，其电子审计费用为50美元；在2016年，它每投资0.27美元弥补50美元。
巴西政府于2007年颁布了公共电子会计系统（SPED），包括电子发票，税收电子会计，社会贡献电子报告，企业会计信息电子报告，会计税收电子报告和企业员工社会保障信息声明等模块。自2014年以来，该系统已在大多数公司中实施。2016年，随着SPED效率和利用率的不断提高，纳税人的纳税达标时间又减少了80小时，降至1958小时。
中国的“纳税时间”指标非常出色
2017年10月31日，世界银行发布了《 2018年商业环境报告：改革以创造就业机会》。
紧急通知！现金付款可能不能扣除税前！国家宣布发票不再是唯一的减税证明！
国家税务总局发布了最新文件，颁布了《企业所得税税前抵扣券管理办法》，明确了发票不再是唯一的税收抵免券，但也提醒大家现金付款可能不会在税前扣除！此政策与会计师紧密相关，请快速理解。
最近，国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（以下简称《办法》）：
1.《办法》明确规定，收据，内部文件，分页纸等也可用作税前扣除凭证，这将减轻纳税人的税负；
其次，《办法》对税前扣除凭证的类型，填写内容，取得时间，补发和补发要求都有详细规定，这将有助于企业加强财务管理和内部控制管理并减少税收。风险;
3.如果企业未能获得外部证书或获得不符合要求的外部证书，则本办法规定了补救措施，以保护纳税人的合法权益。
实际的理解
国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）规定，自2018年7月1日起，发票应该获得在扣除证明之前，由于另一方的取消，取消，营业执照的合法吊销或税务机关已将其确定为异常家庭，因此无法获得发票。在用相关信息确认支出的真实性之后，可以扣除相应的支出税前。
相关信息中的“基本信息”包括：通过非现金方式支付的付款凭证；
即以现金支付，上面的“应将发票作为税前扣除额获得，但公告规定，出于特殊原因不能获得发票”，无论“足够”有多少其他信息，则不能在税前扣除。
两种实际情况：不怕10,000
[示例]企业购买原材料，然后付款。在开具发票之前，另一方将失去联系并被税务机关确认为异常家庭。您可以根据相关规定根据相关信息确认支出的真实性。之后，相应的支出可以扣除“税前”，具体信息包括：
1.卖方包括异常经营户的证明材料；
2.与业务活动有关的合同或协议（包括未签署的合同，可用双方确认的检查单之类的数据代替）；
3.以非现金方式支付的付款凭证；
4.货物运输证明（或快递清单等）；
5.进出仓库的内部货物证明；
6.企业会计记录和其他数据。
前段的项目1至3是必填信息。
提醒：
（1）如果当时以现金购买原材料，则无论“足够”有多少其他材料，都无法进行税前扣除。
（3）不要担心10,000，以防万一，该单位将尽快修订有关外部付款的内部管理规定。建议开具原材料，设备，房地产等的发票。一定金额（根据单位的实际情况确定）不能用现金支付！
（4）尽管该政策将于2018年7月1日开始实施，但建议从现在开始修订该单位对外支付的相关内部管理规定。
三个政策依据：新规定的第14条，第15条和第16条
第14条：
在重新开具发票和其他外部文件的过程中，企业由于特殊原因（例如取消，取消，另一方合法吊销营业执照或被确认为受托人）而无法重新发行或交换发票。税务机关的异常家庭。对于其他外部文件，可以使用以下材料确认支出的真实性，并允许在税前扣除支出：
（1）不能重新发行，不能交换发票或其他外部证明的证明材料（包括证明材料，如工商取消，代理撤销，异常营业户的加入，破产公告等）；
（2）与业务活动有关的合同或协议；
（3）以非现金方式支付的付款凭证；
（4）货物运输证明；
（5）进出仓库的内部货物证明；
（6）企业会计记录和其他材料。
第15条：第
条：在结算期结束后，税务机关发现企业应在未取得发票，其他外部证明或不合格发票，其他外部违规证明的情况下取得发票，并通知企业，企业应告知自己自重新发行之日起60天内，按照规定重新开具发票和其他外部文件。其中，另一方因特殊原因不能补发，交换发票或其他外部凭证的，企业应当自通知之日起六十日内提供可以确认其支出真实性的有关材料。本办法第十四条。
第16条：
如果企业未能在规定的期限内重新发行或重新发行符合要求的发票和其他外部文件，并且未能按照本办法第14条的规定提供相关信息以确认其真实性支出，相应的支出不得扣除年税之前。
2.发票不再是唯一的减税证明！
在为从事小型零星业务的个人的业务付款时，无需获取发票
第八：
外部凭证是指从其他单位和个人获得的凭证，用于在企业从事业务活动和其他事项时证明其支出的发生，这些事项包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）和财务票据，纳税凭证，收据凭证，分割单等。
提醒：税前扣除证书中的外部文件包括但不限于发票，还有其他外部文件。发票不是不是税前扣除证明。
第9条：
如果企业的国内支出项目为应税增值税项目（以下称为“应税项目”），则另一方为已完成税收登记的增值税纳税人，其支出为发票（含税）代理商发行的发票）作为税前扣除凭证；另一方是无需依法进行税务注册的实体，或从事小规模零星商业活动的个人。扣除凭证后，代收凭证应包含相关信息，例如接收实体的名称，个人名称和身份证号，支出项目以及收到的金额。判断小型零星商业活动的标准是，从事应税项目商业活动的个人的销售额不超过增值税相关政策规定的门槛。
如果国家税务总局还有其他规定来开具税项发票的规定，则应使用规定的发票或票据作为税前扣除凭证。
提醒：如果该企业在该国产生的支出项目为应税增值税项目，则经过税务登记的增值税纳税人仍将发票用作税前扣除凭证（第28号公告除外） 2018年）除特殊情况外）。
尚未达到此门槛的小型零星企业可以去税务机关开具发票，也可以不提供发票。个人可以直接开具收据或用于扣除的收据，并定义收据的内容。这是进步也极大地方便了企业的实际处理。
摘要：对于大多数中小型企业来说，这绝对是一个巨大的好处！这不仅减少了会计工作量，而且给企业带来了极大的便利。这波政策太过扎根。
附件：
企业所得税的税前扣除凭证管理
方法
企业所得税税前扣除凭证管理办法
第1条旨在规范公司所得税的税前扣除凭证（以下简称“税前扣除凭证”）的管理。根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及其实施规定，本办法是根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定制定的。
第二条本办法所称税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税的应纳税所得额时，证明与该收入实际相关的合理支出，并扣除该税前收益。税收减免。班级证书。
第三条本办法所称企业，是指《企业所得税法》及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。
第五条企业发生支出时，在计算企业所得税的应纳税所得额时，应当取得税前扣除证明作为扣除有关支出的依据。
第六条企业应于当年企业所得税法的最后结算期结束前获得税前扣除凭证。
第七条企业应保留与税前抵扣券有关的材料，包括合同协议，支出基础，付款凭单等，以备将来参考，以确认税前抵扣券的真实性。
内部凭证是指企业用于成本，费用，损失和其他支出会计的原始会计凭证。内部凭证的填写和使用应符合国家会计法律法规的有关规定。
第9条如果企业在境内产生的支出项目为增值税应税项目（以下简称“应税项目”），则另一方为已完成税务登记的增值税纳税人，其支出为发票（包含提供由税务机关开具的发票）作为税前扣除凭证；另一方是不需要依法进行税务登记的单位或从事小规模零星业务的个人，其支出是税务机关开具的发票或收据和内部凭证作为税前扣除的凭证，收据凭证应包含相关信息，例如受益人的姓名，个人的姓名和身份证号，支出项目以及收到的金额。判断小型零星商业活动的标准是，从事应税项目商业活动的个人的销售额不超过增值税相关政策规定的门槛。