【摘要】自从新《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》颁布实施以来，企业所得税纳税筹划已成为企业关注的重要研究课题。在对企业所得税法的分析研究的基础上，阐述了煤炭企业税收筹划的基本思想和方法，并提出了税收筹划工作中应注意的相关问题，以期提供一定的税收保障。煤炭企业规划师用于参考和参考。
从以下四个方面计划企业所得税：
1.选择投资地区由于国家税收政策在不同地区有不同的优惠规定，因此在扩大外资时，企业可以根据不同的税收政策选择低税率地区进行相应投资。
第二，选择物料定价方法物料是企业产品的重要组成部分，而物料价格是生产成本的重要组成部分。那么，重大的价格波动必然会影响吗？产品成本变动。因此，企业材料费用如何计入成本，将直接影响当期成本值的大小，并影响利润>通过成本的利润，进而影响所得税的大小。目前，根据中国的金融体系，成本中包含的企业材料成本的定价方法包括先进先出法，加权平均法，移动平均法，个人定价法和后进先出法。 。而不同的估值方法对企业的成本，利润和税收影响很大。因此，使用哪种计算方法不仅是公司财务管理的重要步骤，而且是税收筹划的重要组成部分。当物料价格继续上涨时，后来进来的物料先出，成本成本高；而先进先出法势必使成本中的成本降低。企业可以根据实际情况灵活选择使用。如果公司处于所得税的免税期，则意味着公司获得的利润越多，获得的免税也就越多。通过这种方式，企业可以通过选择先进先出的方法来减少物料成本，从而计算物料成本。摊销以扩大当期利润；相反，如果企业在纳税期内，则其实现的利润越多，所支付的所得税就越多。然后，企业可以选择后进先出的方法来最大化当前的材料成本。为了减少当期利润而推迟纳税期限。但是，应该注意的是，会计制度和税法的有关规定，一旦企业选择了某种计价方法，就不能在一定时期内随意变更。
第三，选择固定资产？折旧计算方法企业对固定资产的折旧计算？是企业成本分摊的过程，即固定资产的购置成本吗？在估计的有效使用期内基于合理和系统的方法执行分配。从公司税负的角度出发，在累进税率的条件下，采用直线摊销法使企业承担的税负最小。快速折旧方法很差。这是因为直线摊销法将折旧平均摊销为成本，有效地抑制了某一年内利润的过度集中，提高了税率，并在其他年份突然减少了利润。相反，加速折旧法将利润集中在后期，这将不可避免地导致后期提高税率。但是，在比例税率的情况下，加速折旧方法对企业更有利。由于采用了加速折旧法，可以在使用期内补偿固定资本成本，使企业的前期利润减少，税收减少；以后的利润越来越多，需要缴纳的税款，在推迟缴税方面起着一定的作用。但是，在专门选择折旧计算方法时，应首先遵循税法和财务系统的相关规定。
四，选择成本分配方法企业在经营过程中发生的主要费用包括财务费用，管理费用和产品销售费用。这些成本多少会直接影响成本的大小。同样，不同的成本分配方法将扩大或降低企业的成本，从而影响企业的利润水平，因此企业可以选择一种有利的方法来计算成本。但是，采用何种费用摊销方法必须符合税法和会计制度的有关规定，否则，税务机关将调整企业的利润，并根据调整后的利润计算和收取应纳税额。
第五，现行税法中有一些优惠的所得税政策，旨在选择雇员以鼓励失业工人的安置。例如，新建的劳动就业服务企业，当城镇失业人员的安置超过企业从业人员总数的60％时，主管税务机关审批可以免征3年所得税。企业免税期届满后，新安置的失业人员占企业原职工总数的30％以上的，经批准后可以减半所得税。主管税务机关。因此，企业可以根据自身情况，将上述人员安排在适当的位置，以达到减免所得税的目的。
1.企业税收筹划和税收筹划的意义
税收是强制性的，企业必须依法纳税，因此税收构成了企业的必要成本。同时，税收与一般运营成本不同。它是企业的未付支出，不能带来任何直接收入。因此，这是一项净支出，直接影响企业的运营成本。税收筹划是指纳税人使用税法来计划和安排在税法允许的范围内或至少在法律不禁止的范围内尚未发生或已经发生的应税行为，并使用税法使自己的企业受益可能的选择或优惠政策，从中寻找合适的纳税方法，以最大程度地延迟或减少自身的税收负担，从而最大程度地提高企业行为过程的利润。
2.税收筹划的基本原则
税收筹划是纳税人充分了解和掌握税收政策和法规的基础。当有多种税收选择时，纳税人以最低的税收负担处理财务和业务。组织和交易事项是复杂的计划活动。因此，要做好税收筹划活动，必须遵循以下基本原则：
（1）合法性原则。企业在计划纳税时必须遵守各种国家法律法规。
（2）规划原则。计划是指预先计划，设计和安排。
（3）平衡原则。不仅应在整体运营中考虑税收筹划，而且企业的整体利益也应是首要任务。
（4）目的原则。税收筹划是要同时实现三个目标：一是绝对减轻税收负担。二是相对减轻税收负担。第三是推迟纳税。
3.新税法下企业所得税纳税筹划的主要策略和方法
（1）根据新税法选择有利的组织形式
1.选择公司系统和合伙制。新税法规定，个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，而仅向其所有者的收入征收个人所得税。现代企业组织的形式一般包括公司制度和合伙制（包括个人独资）。中国对不同的公司组织形式实行不同的税收制度。法人企业的营业利润在法人纳税过程中缴纳法人税，税后利润以股利的形式分配给投资者，投资者必须缴纳另一笔个人所得税。合伙企业的营业利润免征企业税，仅对每个合伙人取得的利润缴纳个人所得税。可以看出，投资者可以通过税收法规中的“让步”获得节税利润。投资者应考虑所有方面的因素，并决定选择合伙企业还是公司系统。
2.选择子公司和分支机构。设立子公司或分公司对企业的税额也有很大的影响。新的所得税法统一以法人单位纳税。非独立法人的分支机构可以集体缴纳所得税。也就是说，当企业设立分支机构时，成立的分支机构可以征税，而具有独立法人资格的成立子公司必须分别缴纳所得税。如果组建的公司在初始阶段更可能处于亏损状态，则组建分支机构会更加有利，因为这样可以减轻总部的税收负担。
（2）掌握新税法并规定扣除项目
与原来的企业所得税法相比，新的企业所得税法总体上放宽了扣除标准和成本费用范围，从而使企业能够扩大税收筹划的空间。在税收筹划过程中，企业必须掌握这些变化，以便更好地设计税收筹划计划。
1.有关应税工资的规定已取消。原来的税法采用了按税计算的工资制度，超过扣除额度的税前工资的任何部分均不予扣除。新税法废除了该规定，实际和法定工资费用可以直接全额扣除。
2.放宽了慈善捐款的扣除条件。