购买购物卡时,请获取商品名称为“预付卡销售和充值”的一般增值税发票。发票的税率不征税,目前不允许将其计入费用;
这是《国家税务总局关于增值税改革试点征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)的规定。
《国家税务总局关于基于增值税暂行条例的增值税改革试点征收和管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)增税,阐明不对卡销售征税无法发行特殊的增值税发票,只能发行带有“预付卡的销售和充值”的普通增值税发票。该增值税普通法票不包括特定商品,服务或服务的名称,因此,企业不能计入成本,也不能在企业所得税之前扣除。
根据国家税务总局2016年第53号公告:国家税务总局关于试点征收管理若干问题的公告(1)一次性发卡机构或发卡公司(以下统称)称为“卡片销售商”)出售一次性卡或接受通过向单一用途卡持有人充值而获得的预收资金,而无需支付增值税。持卡人可以按照本公告第9条的规定,向购卡者和充值者开具一般增值税发票,不得发行特殊增值税发票。2)持卡人使用单一用途的卡购买商品或服务时,商品或服务的卖方应按照现行规定缴纳增值税,并且不得向持卡人开具增值税专用发票。
根据不同情况,采用不同的处理方法,例如:
情况1
我公司购买了一张5,000元的购物卡,并获得了增值税普通发票,项目名称为“预付卡销售和充值”,税率为“无税”。
借:预付卡,预付卡5000元
贷款:银行存款5000元
可能不会直接计入“管理费用”,也可能未扣除公司所得税。
案例2
我们公司使用购物卡为员工提供新年福利,10名员工,每人购物卡500元。
借款:应付职工薪酬—福利费5000元
贷款:预付帐户-预付卡5,000元
(1)附件中应附有购买卡发票副本和员工的购买卡签名表;
(2)是一项个人福利,应将其合并到当月的工资中,并对“薪水”所得的收入扣除个人所得税。
情况3
我们公司使用购物卡向客户提供社交娱乐费用,以维持客户关系
借:管理费-商务娱乐费5000元
(1)税前扣除应根据商务娱乐费,以购买预付卡和相关礼品券时获得的发票复印件为基础;
(2)与企业生产经营活动有关的商业娱乐支出,应扣除其发生额的60%,但最高不得超过当年销售(业务)收入的5‰。
案例4
我的公司在购买产品时使用购买的购物卡以礼物的形式将其赠送给客户,例如,当销售达到一定数量时,可以赠送一定数量的预付卡。
借:销售费用-促销费5000元
(1)对于不属于随机礼物的情况,无需考虑预扣个人所得税的问题;
(2)在销售过程中以购买礼物的形式赠予客户,例如,当客户达到一定的销售额时,可以赠送一定数量的预付卡。该证明在扣除营业税促销费之前扣除。
案例5
我们公司使用购物卡购买办公用品并获取办公用品清单。
借:管理费-办公费5000元
采购办公用品可以与购物卡的购买发票和购物清单一起存入贷方,并根据相关规定在税前扣除。