现在平均纳税人是11％
所得税是根据贵公司的实际利润缴纳的，即营业收入，营业成本，管理费用，财务费用，销售费用后的利润。
对于货物运输公司，一般纳税人的增值税率为3％-5％
不同的税务局表现不同，以当地税务局的数据为准
交通运输业“改革和增加增值税”试点项目已在全国范围内实施。在“增值税改革和增加”之后，一些运输企业的综合税负并没有减少，反而增加了，有必要为这些企业提供财政支持。本文分析了“改制”前后运输公司的税负，引入了“综合税负”的概念来衡量公司税制改革前后的税负水平，并提出了建议。完善过渡性财政支持政策。一个
1.影响运输公司税收负担的因素分析
中国引入“增值税改革”计划的初衷是，试点行业的总体税负不会略有增加或减少，并且基本上消除了双重征税。实施“增值税改革”后，运输业缴纳的营业税从营业税改为增值税。尽管取消了双重征税，但减轻税收负担的目标仍未完全实现，许多运输公司的税收负担增加了。主要原因如下：
1.增值税税率较高。运输企业最初适用的营业税率为3％，增值税变更后的一般纳税人的税率为11％。如果税收负担保持不变或下降，则扣除额必须至少为8％，并且目前普遍存在运输公司税收扣除不足的问题。一个
2.进项税抵免额不足。①在运输公司的成本结构中，劳务成本，住房（储藏室）租金，公路和桥梁保险费占这些成本的很大一部分，并且这些成本不能根据税法予以扣除。②运输企业，由于大部分运输设备是在“改增”之前购置的，因此这部分固定资产进项税额不能再扣除。③由于运输公司通常在运输途中加油或维修，一般很难获得增值税专用发票：首先，小型加油站或维修店可能没有资格签发增值税专用发票；其次，司机被怀疑发票程序复杂没有获得特殊发票；第三，大多数处理团队管理松散，无法提供特殊的增值税发票。一个
此外，还必须考虑试点企业的综合税负的变化：①营业税改为增值税后，将承担城市建设税和教育附加费对企业的影响；进项税和增值税的影响不能在税前抵减公司所得税时扣除； ③“营改”后的运输收入中包含的销项税不影响企业所得税作为应纳税所得额。一个
其次，“营改”前后税收负担的实例分析
1.以运输公司（包括小规模增值税纳税人和一般纳税人）为例，比较和分析税制改革前后的综合税负。一个
示例1：运输公司A是小型增值税纳税人。甲公司为乙公司提供运输服务。2013年8月，甲公司实现收入103万元（含税）。除税收外，还假定允许在甲公司的税制改革前后，在所得税前扣除的成本和费用保持不变。一个
税制改革之前，甲公司应缴纳税款：应按3％的税率缴纳营业税= 1,03万×3％= 30,900元人民币，城市建设税和教育附加费= 30,900×（7％+ 3％）= 3 090（元），由于营业税，城市建设税和教育费附加费的影响，允许税前扣除影响公司所得税（减少）=（30 900 + 3 090）×25％= 8 497.5（元），应纳税影响总额= 30900 + 3090-8 497.5 = 25 492.5（元）。一个
税改后甲公司应缴的税：应收增值税为3％的征收率= 1,03万/（1 + 3％）×3％= 3万（元），城市建设税和教育费附加费= 30 000×（7％+ 3％）= 3000（元），由于扣除了城市建设税和教育费的税前收入，应交企业所得税（减少）= 3000×25％= 750 （元），因为包含在运输收入中的营业税不影响企业所得税（减免），因为应税收入= [1 030 000-1 030 000 /（1 + 3％）]×25％= 7 500（元），的企业所得税支付总额（减少）= 7500 + 750 = 8250（元），应税影响总额= 30 000 + 3 000-8 250 = 24750。一个
如果仅比较营业税和增值税，则试点后甲公司的应纳税额减少了900元（30 900-30 000），但考虑到所有相关税项，甲公司已包括在试点后的综合税减少742.5元（25 492.5-24 750）。一个
示例2：C运输公司是增值税试点纳税人。 C公司为D公司提供运输服务。 2013年8月，公司实现收入111万元（含税），并从汽油和外部材料中购入40万元。（不含税），均获得了增值税专用发票。除税收外，假定在C公司的税制改革前后，所得税前扣除的成本和费用允许保持不变。一个
C公司在税制改革前应缴的税金：应缴纳的营业税，税率为3％= 1110 000×3％= 33300（元），城市建设税和教育附加费= 33300×（7％+ 3％）= 3 330（元），由于营业税，城市建设税和教育附加费的影响，允许税前扣除影响公司所得税（减少）=（33 300 + 3 330）×25％= 9 157.5 （元），由于购物材料中包含的进项税额允许进行税前扣除，因此企业所得税（减少）= 40万×17％×25％= 17,000（元）的影响，应纳企业所得税总额（减少）= 9 157.5 + 17000 = 26 157.5（元），应纳税影响总额= 33 300 + 3 330-26 157.5 = 10 442.5（元）。一个
税制改革后，C公司的应缴税金：应交增值税= 1 110,000 /（1 + 11％）×11％-400 000×17％= 42,000（元），城市建设税和教育费附加= 42000×（7％+ 3％）= 4200（元），由于城市建设税和教育费附加允许税前扣除并影响企业所得税（减免）= 4200×25％= 1 050（元），因为包含在运输收入中的营业税不是应税收入，并且会影响公司所得税（减免）= [1 110 000-1 110 000 /（1 + 11％）]×25％= 27 500（元），企业应交所得税总额（减少额）= 27 500 + 1050 = 28 550（元），应税影响总额= 42 000 + 4 200-28 550 = 17 650。一个
如果仅比较营业税和增值税，则将C公司纳入试点后的应交税费将增加8700元（42 000-33 300），但考虑到所有受影响的相关税费，C公司试点后将整合税额增加了7 207.5元（17 650-10 442.5）。一个
2.根据上述情况的计算过程，可以得出“综合税费计算公式”以分析公司税制改革前后的综合税负变化：
（1）小规模纳税人（城市建设税率为7％，教育费附加为3％）。一个
税制改革前的综合税负=营业税+城建税和减少企业所得税的教育附加费=含营业税的营业税率+含营业税的营业税率×含税营业额的10％×营业税率×25％-含税营业额×营业税率×10％×25％
税制改革后的综合税负=增值税+城建税和教育附加费-企业所得税减免=含税营业额/（1+征收率）×征收率+含税营业额/（1 +税率）×税率×10％-[含税营业额-含税营业额/（1 +税率）]×25％含税营业额/（1 +税率）×税率×10％×25％
（2）一般纳税人（城市建设税税率为7％，教育费附加费为3％）。一个
税制改革前的综合税负=营业税+城建税和教育附加费-企业所得税减免=营业税+营业税×10％购买负担进项税额×25％营业税×25％-城建税教育附加费×25％=含税营业额×营业税率+含税营业额×营业税率×10％购买负担进项税额×25％含税营业额×营业税率×25％税包括的业务金额×营业税率×10％×25％
税制改革后的综合税负=增值税+城市建设税和教育附加费-企业所得税减免=增值税+增值税×10％-（含税营业额-免税营业额）× 25％-增值税×10％×25％= [含税营业额/（1 +增值税税率）×增值税税率-购买负担进项税] + [含税营业额/（1 +增值税税率）×增值税税率-购置负担进项税]×10％-[含税营业额-含税营业额/（1 +增值税税率）]×25％-[含税营业额/（1 +增值税税率）×增值税税率-购买负担的进项税]×10％×25％
3.完善过渡性财政支持政策的建议
从上述情况可以看出，“营改”后，C公司缴纳的增值税和综合税有所增加。为确保试点企业不会因“职业改革”而增加税收负担，并顺利推进“营改”，根据国务院统一部署，试点财政部门地区已发布过渡性财政支持政策。广东省财税[2012] 121号文规定的财政扶持对策是：“改制后”营业额平均比按原营业税额计算的营业税增加1万元以上的试点企业。政策。上海市为试点企业每季度增加应税收入超过3万元设定了门槛。其他地区的情况与此类似。一个
此外，目前在财政支持政策方面存在地区差异。例如，天津市金财税政[2013] 1号规定，申请财政扶持资金的试点企业必须为一般增值税纳税人。厦门市财政税收[[2012年第19号]规定，营业税负担（包括增值税，城市建设税，教育附加费，地方教育附加费）高于按原营业税政策（包括营业税，城市建设税，教育费，地方教育费）只有试点企业可以申请财政支持资金。一个
不论是过渡性财政支持政策的上海版还是广东版，都只考虑增值税和营业税的比较，并设定了增加税收负担的门槛。尽管厦门版本考虑了流转税负担，但并不全面。结果，示例2中的公司C（税制改革后的税负增加）很可能无法“享受”上海和广东的财务支持资金，并可能在厦门和天津获得财务支持。因此，建议地方财政部门修订过渡性财政支持政策。首先，财政支持不应为增加税收负担设置门槛，否则对中小企业不公平；其次，税负的增加或减少不仅应考虑增值税额和营业税额，还应考虑税制改革前后综合税额的变化（（包括企业所得税，城建税和教育附加费等税种），综合税额的计算可参照上述“综合税额的计算公式”；最后，财政部和国家税务总局应制定统一的财政支持资金管理办法，以避开区域政策差异太大。
当然，为企业采用财务支持政策只是权宜之计。从长远来看，应不断完善“增值税改革”方案，以减轻企业的税收负担。进项税抵扣范围等可以使保险公司，运输公司产生的路桥费和人工成本以一定百分比（例如7％）扣除。