首先,是否支付了比去年多的所得税主管机关的批准?如果您不同意,您将无法扣除。如果税务机关批准,我会遇到两种情况。一种是在第一季度直接扣除。该机构的要求建议您询问您的主管,不同地方的要求有所不同,明确提出要求绝对没有错。
《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》国税发〔2009〕31号。
第十二条企业发生的当期费用,已开发开发产品的应税成本,营业税金及附加,土地增值税等,可以按照当期规定扣除。
如果房地产开发企业按照当年的实际利润预缴企业所得税,则应当进行预售,以开发和建造住宅,商品房以及其他开发产品,例如建筑物,附属品,及配套设施完工前。通过销售获得的预售收入,
根据规定的预期利润率计算季度(或月份)的估计利润,并填写《中华人民共和国企业所得税(A类)预缴税申报表(A类)》一个)”]文件44附件1)第4行“总利润”。
房地产开发企业会根据当年的实际利润预付企业所得税,因此该企业的总费用已从该企业的期间费用中扣除。
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税法优先原则:在计算应纳税所得额时,如果企业的财务和会计处理方法与税法,规章的规定不一致,应按照税法,规章的规定计算。 。
例如,在财政部和《国家税务函》中,雇员福利的范围有相关规定和不一致之处,而国家税务总局在回答税收问题时已明确规定。根据《关于税收的国家税收信函》中的文件处理;根据财政部财通文件。如果它们不一致,则将遵循税法。
实际上,我们还必须注意税法优先原则的体现。例如,合同规定,股权转让产生的个人所得税由个人承担,但另一方承担这部分费用。在实际操作中,如果在不缴纳个人所得税的情况下,税务部门仍会找个人承担责任。
上述优惠收入免税要求对项目进行独立核算,可靠地计量收入和成本,合理分摊期间费用,然后根据免税的具体内容计算免税收入额。这意味着扣除额是可以折现的净收入。计算公式:可享受优惠利益的净收益=项目收益-项目分摊的项目期间成本。
例如
2014年,一家农业经营企业的农业收入为3000万元,其他收入为1000万元,农业经营成本为1000万元,其他经营成本为700万元,期限为1000万元,其中100万元用于商务娱乐。农业收入中的收入免征所得税,不考虑其他调整。本期商务招待费的税前扣除为20万元(发生额的60%为60万元,收入5‰为20万元,以较低者为准),其余80万元需要进行调整。期内费用按收入比例分摊,农业收入占75%,其他项目占25%。农业收入应在1000×75%= 750(万元)期间分摊,优惠净收入= 3000-1000-750 = 1250(万元)。然后,企业通过调整商务娱乐活动增加应纳税所得额80万元,由于免征农林牧渔业项目收入的所得税调整额而减少应纳税所得额1,250万元。企业应缴纳的企业所得税=(1300 + 80-1250)×25%= 32.5(万元)。
企业认为,可以采用另一种分配方法,即对税收调整后的期间支出进行分配。在上面的示例中,其他条件保持不变,分摊期的成本基数为1000-80 = 920(万元),农业收入的分摊期为920×75%= 690(万元),可享受优惠的净收入= 3000-1000-690 = 1310(万元)。调整经营性,增加应纳税所得额80万元,免征农林牧渔业收入的所得税调整额,减少应纳税所得额1310万元。企业应缴纳的企业所得税=(1300 + 80-1310)×25%= 17.50(万元)。