出租或出租
经营或融资
只有事物的实际权力转移才会影响企业的所得税
例如,融资租赁固定资产,所得税将随着固定资产的转移而变化
支付未付的应付企业所得税的原因有:
1.“如果企业转移了应付账款或无法支付,则应从该科目中扣除该科目并根据其账面余额贷记”营业外收入”科目。因此,它影响了应缴纳的企业所得税额。
2.根据“企业会计制度”,应付账款是指企业为采购材料,商品和接受劳务提供而应付给供应单位的款项。可以看出,应付账款是由于赊购原材料所致。原材料的购置成本和增值税进项税构成应付账款,其购买成本必定会随着生产的使用而进入生产成本,从而影响当期应纳税所得额。
分期付款基于新会计准则,并且在合同约定的期限内未确认收入。
新的会计准则规定:会计师分期出售商品具有融资租赁的性质,且收款应按现值确认。时间输入:
借款:长期应收款
银行存款(已收增值税)
贷款:主营业务收入(现值)
应交税款-应交增值税(销项税)
{如果开具完整发票,将计算全额税金;如果根据当前收入金额开具销售发票,则将根据发票金额计算税额}
未实现的融资收入
同时,结转费用:
借款:主要业务成本
贷款:库存商品
根据合同收到付款时:
借:银行存款
贷款:长期应收款
借款:未实现的融资收入
贷款:财务费用-分期确认的未实现财务收入
收入在税法中确认。不同的税种有不同的规定,例如:
《增值税暂行条例实施细则》第33条第3款规定,分期付款应按照合同规定的合同付款日期进行。
在企业所得税方面,根据《企业所得税暂行条例实施细则》第54条第1款,如果商品分批出售,则买方应按规定支付购买价在合同中该日期确定销售收入的实现,并据此计算应纳税所得额。