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1.公司所得税的税基：
《企业所得税法实施条例》第56条规定，企业的各种资产，包括固定资产，生物资产，无形资产，长期递延费用，投资资产，存货等。 ，基于历史费用计税依据。
前款所称历史成本，是指企业在取得资产时发生的实际支出。
除持有各种资产期间企业持有的资产增值或减值外，不得调整资产的计税基础，但由国务院财政，税务机关确认的除外。盈亏。
2.扣除公司所得税
1.扣除利息费用。在生产经营期间，应按实际发生额扣除纳税人从金融机构借款的利息支出；向非金融机构借款的利息支出，不得高于同一时期按同类金融机构贷款利率计算的金额，并予以准予扣除。
2.扣除应税工资。条例规定，企业应根据实际情况扣除合理的工资。这就是说，要取消已经经营多年的内资企业的税收和工资制度，有效减轻内资企业的负担。
资本公积转换为资本不需要缴纳企业所得税。
特定原因：
根据国税函〔1998〕333号规定：公司从税后利润中提取法定公积金和任意公积金，以增加注册资本。实际上，公司将盈余公积金分配给股东。股息，股息，股东然后使用股息和股息增加注册资本。因此，按照《国家税务总局关于股份制企业转增股本，发行红股和免征个人所得税的通知》的精神（国税发〔1997〕198号）。 ，属于个人股东并向公司再投资的人（增加注册资本）所得税的一部分，按照“利息，股利，股利”项目征收，经有关部门批准增资，并通过决议后，由股份公司代扣代缴。公司的股东大会。
这项规定很明确，转移不需要企业所得税。
是增加资本的资本盈余，盈余盈余和未分配利润，仅仅是企业内部所有者权益的内部调整，一加一减，总数保持不变。不需要企业所得税。
特定方法：从财务角度来看，它仅需要进行增量录入，并且不涉及资金流；从公司的角度来看，合同章程的有关规定再次进行了修订；从运营的角度来看，需要一家会计师事务所进行验资；从流程上看，您需要去工商局重新申请公司许可证。在此之前，您需要获得税务局的个人所得税支付证书。
不同类型的企业，将企业的资本公积转换为股本，需要缴纳不同的所得税政策。详细信息如下：
类型1：未在新三板上市且未在新三板上市的中小型高科技企业
1.税收目标：个人股东。
2.应税收入：股息收入。
3.税率：20％。
4.纳税方式：转移股本的企业代扣代缴
5.根据实际情况，您可以制定自己的分期付款计划，在5个日历年（含）以内分期付款，并将相关信息报告给主管税务机关备案。
6.如果股东转让股权并获得现金收入，则该收入应首先用于弥补税款。
7.在股东转让这部分股权之前，企业应依法宣布破产，如果股东在相关股权处置后没有获得任何收入或该收入少于初始投资金额，则主管税务机关不得收取尚未缴纳的个人所得税。
附件：中小型高新技术企业的定义：在中国注册进行审计和收取，注册为高新技术企业，年销售额不超过2亿元人民币，员工不超过500名商业。
相关法规和政策：
1.《财政部和国家税务总局关于促进国家自主创新示范区相关税收试点政策在全国范围内实施的通知》（财税[2015] 116号）， 2015年10月23日。适用时间：2016年1月1日起。
2.《国家税务总局关于股权激励和增加股本个人所得税征收和管理有关问题的公告》（国家税务总局公告，2015年第80号） ，2015年。
类型2：未在新三板上市且未在新三板上市的其他公司
5.不能分期付款。
1.《国家税务总局关于股权激励和增加股本的个人所得税征收和管理问题的公告》（国家税务总局2015年第80号公告） 2015年16月16日
资本公积金作为收入缴纳企业所得税，需要按照税法的相关规定进行分析-
资本公积金转入实缴资本，不需要公司所得税。
资本公积金-指投资者或他人向企业投资的资金，所有权属于投资者，且投资额超过法定资本。
2.“资本（或股本）溢价”用于解释和反映企业实际收到的资本（或股本）大于注册资本的金额。对于上市公司而言，主要是溢价收入超过溢价发行股票，配发股份或发行新股时的面值。
“接受非现金资产准备金捐赠”用于核算和反映企业接受的非现金资产捐赠的价值，目前扣除应付的未来所得税后的余额已包含在“其他资本公积”资本公积的储备金额。企业接受的现金资产捐赠直接计入“接受现金捐赠”明细帐中。
由于被投资单位接受资产捐赠或增资的原因以及企业长期采用权益法核算的其他原因，“股权投资准备”用于核算和反映资本公积的增加。被投资单位的股权投资。股份比例是经过计算和增加的，尚未转移至“其他资本储备”详细信息部分当前形成的股权投资储备中。当使用权益法核算时，在被投资单位的资本公积中形成的权益投资公积，以及企业根据持股比例计算出的份额，也计入该明细账。
“挪用资金”用于说明并反映企业已收到国家专门用于技术改造和技术研究的资金，并按要求转入资本公积的部分。
“外币资本转换差额”用于计算和反映企业接受外币投资时采用的汇率引起的资本转换差额。
“关联交易利差”用于解释和反映上市公司与关联方之间存在不公平关联的差额。差额应视为关联方向上市公司的捐赠所形成的资本公积。它不能用来增加资本和弥补损失，它将在上市公司清算时处理。
“其他资本公积”用于核算和反映除上述资本公积之外企业形成的资本公积以及从资本公积项目中转出的金额。在债务重组期间，此详细帐户中也计入了债权人免税的债务和无法支付的应付款项。
3.分析应缴纳所得税的资本公积
资本盈余作为收入缴纳公司所得税，需要根据税法的相关规定进行分析。
1.“资本（或股本）溢价[Hou2]”是企业实际收到的资本（或股本）大于注册资本的金额。它不是营业收入，通常不需要缴纳企业所得税。但是，在通过债务转资本转换的债务重组中[Hou3]，除非公司重组或清算中另有规定，否则债务人（企业）应重建债务的账面价值和债权人放弃的权益的公允价值。债务该差额作为债务重组收入确认为资本公积，并计入当期应纳税所得额。
2.根据国税发[2003]的规定，“接受非现金资产准备的捐赠”和“接受现金捐赠[Hou4]”分别占捐赠接受的非现金资产和接受的现金资产。 45，自2003年以来1从1月1日起，企业按照下列规定接受捐赠：1.接受捐赠的货币资产必须纳入当期应纳税所得额，并依法计算并缴纳企业所得税。 。2，企业接受的非货币性资产，在接受捐赠时，必须以该资产的账面价值为基础确认为捐赠收入，并计入当期应纳税所得额，并依法缴纳企业所得税。 ;确有困难的，经主管税务机关审核确认后，可以将每年的应纳税所得额平均分配在不超过5年的期间内。
3.“股权投资准备”是指企业采用权益法对被投资单位进行长期股权投资时，由于被投资单位接受资产捐赠而增加的资本公积。累计时已扣除应付的企业所得税，因此投资单位资本公积中的“股权投资准备金”无需缴纳企业所得税。
4.“拨款” [Hou5]该主题说明了国家为特定项目分配给某些国有企业的特定拨款。占用项目完成后，形成资产占用的资本占用部分产品。收到拨款后，会计分录为借款银行存款和长期负债。项目完成后，按规定冲销费用，记账项目为借方，长期债务借款和银行存款。
5.“外币资本折算差额[Hou6]”是指企业在收到外币投资时将收到的外币资产折算为人民币所产生的汇率差额。该资本盈余也不能用作会计公司所得税的收入。。
6.“关联交易的历史差异[Hou7]”是指上市公司与关联方之间的差异，该差异是由关联方交易所不公平地形成的。这部分差异主要来自上市公司向关联方出售资产和债权的转让。委托经营或委托经营，关联方之间的债务和费用以及相互占用资金等，由于关联方交易不公平，被视为关联方对上市公司的捐赠形成的资本公积。如果上市公司与关联方之间的交易按照会计处理规定确认的收益与税法规定不同的，应当按照会计处理规定予以确认，并计算税额。按照税法规定支付。这是因为《企业所得税法》对关联公司之间的业务往来和应纳税所得额的计算有特殊规定：纳税人与其关联公司之间的业务往来应根据独立公司之间的业务往来收取或支付。价格费用。税务机关不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价格，减少应纳税所得额的，有权进行合理的调整。
7.“其他资本公积”是除上述资本公积之外形成的资本公积，以及从每个资本公积项目中转出的金额。从各种资本准备金项目转移的金额无需考虑缴纳所得税的问题。现在，我主要谈谈企业债务重组业务中涉及的“其他资本公积”。（1）为偿还低于债务税成本的现金债务，根据现行所得税法的规定，应将当期应付收入额直接调整为收入。（2）债务人（企业）用非现金资产还清债务，债务人（企业）应确认有关资产的转让收益（或损失）。（3）在债务重组业务中，债权人对债务人的让步被确认为债务重组收入，并计入企业当期应纳税所得额。（4）如果债务重组是通过修改其他债务条件进行的，则债务人应将债务的应税成本降低至将来应支付的金额。，计入企业当期应纳税所得额。