公司从收取费用中预扣个人所得税是什么收入？帐户如何处理？今天一起学习吧！
1
退税中包含哪个会计科目？
公司获得预提税返还后，根据新规定企业需要纳入哪个会计科目？
根据上述规定，根据新规定，企业获得的预扣税返还费用应计入“其他收入”帐户。
2
企业收到预扣款
个人所得税费用的财务和税收处理
示例：假设该公司是一般纳税人，并预扣并支付了10,600元人民币的个人所得税，其中8,000元人民币用于为参与预扣的财务人员和人力资源人员发放补贴。
1.收取手续费时：
应交增值税（销项税）600元
注：对于小规模纳税人，将使用3％的税率来计算应缴的增值税。
2.在向参与预扣个人所得税的人力资源部财务人员和雇员提供补贴时：
借款：应付职工薪酬8000元
贷款：银行存款8,000元
说明：领取这部分补贴的雇员无需缴纳个人所得税（财政部和国家税务总局关于个人所得税政策若干问题的通知（财税字[1994] No. 20）第2条）。
3.针对接收预扣和支付个人所得税费用和支出的公司的税务处理说明
（1）公司收取代扣代缴个人所得税的佣金，属于增值税应税服务范围。没有文件可以免除此费用，因此应作为应税服务收取税。
（2）企业收取的费用属于企业所得税的应纳税所得额，应确认收入；另一方面，对税务人员的奖励或补贴属于工资和工资支出的范畴，其支出应以工资的形式薪金支出在税前扣除。
（3）不正确的财务和税务处理：收入在收取手续费时不予确认（会计项目“其他收入”），而是直接计入往来帐户中，例如“其他应付款”；提取增值税。就支出而言，用于税务人员的奖励或补贴不包括在工资支出中，而是直接从“其他应付款”等科目中扣除。请记住，上述财税待遇是错误的！
是税金和附加费吗？营业税金及附加分类为损益。损益科目具体包括收入科目和费用科目；营业税和附加费是会计的六个要素中的支出。（（））管理费中需要包括什么税？
财产税，车辆和船只使用税，土地使用税，印花税，排污费，城市土地使用税等。
营业税和附加费需要包括哪些税？
消费税，城市维护建设税，资源税，土地增值税，教育附加费，地方教育附加费等。{（}}哪些不需要包括在应纳税帐户中？
契税，关税等直接包含在采购成本或在建工程或相关资产中，而不是使用应纳税帐户来计算。
其他税款，无论是在当期还是在应计额之后支付的，都必须在应付税款帐户中进行核算。这也需要进行会计核算以确保有一个清晰的轨道。
什么是营业税和附加费？
营业税和附加费分类为损益。营业税金及附加属于损益类别。这些类型的帐户用于计算“年度利润”。
损益科目，会计科目之一。这些科目用于计算“年度利润”，包括收入科目，费用科目；期末（月末，季度末，年末）帐户的累计余额需要转入“年度利润”帐户，结转后这些帐户的余额应为零。
企业损益科目是指说明企业产生的收入和成本的科目，具体包括：
①收入科目：主营业务收入，其他业务收入，投资收益，公允价值变动损益等。
②费用科目：主营业务成本，其他业务成本，资产减值损失，税金及附加，销售费用，管理费用，财务费用，所得税费用等。
③直接计入当期利润：营业外收入
④亏损直接计入当期利润：营业外支出
什么是行政开支税？
“行政费用”帐户中包含的税款包括印花税，房地产税，土地使用税以及车辆和船只使用税。其中，土地使用税和车辆，船舶使用税，是指企业自用的土地和房屋。如果使用土地和房屋出租，则财产税和土地使用税将记录在“其他业务成本”帐户中。
是“地方教育附加费”和“渠道管理费”还是“管理费”？
“地方教育补助金”属于“营业税及附加”科目，“河流管理费”属于“行政费”。
营业税金和附加费反映了企业应为主要业务运营承担的消费税，城市维护建设税，资源税和教育附加费。在报告此指标时，应注意，在实施新税制后，应付增值税的会计要求不再包含在“主营业税和附加费”中。在增值税时间表中会分别反映出来。按照当年企业会计“利润表”中相应指标的累计数填写。
行政费用是指企业行政管理部门组织和管理生产经营活动所发生的各种费用。管理费用为期间费用，计入当期损益。包括：公司资金，员工教育资金，商务娱乐费用，税金，技术转让费用，无形资产摊销，咨询费，诉讼费用，启动费用摊销，管理费退还，劳保费用，失业保险费用，董事会，财务报告审计费用，准备期间产生的启动费用以及其他管理费用。
1个
●个人所得税
在中国有住所的个人在中国应为其全球收入缴纳个人所得税。
计算到期时
借款：应付给员工和其他科目
贷款：应付税款-应付个人所得税
实际交付
借款：应付税款-应付个人所得税
贷款：银行存款
●消费税
为了正确地指导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上选择了一些消费品，然后征收消费税。消费税有两种征收方式：从价税和定量税。
企业在销售产品时应缴纳的消费税应分别处理：
如果企业将其产品直接出售给外界，则应通过“税收和补给”帐户计算在国外销售的产品应缴纳的消费税；
（1）企业按照规定计算应纳消费税
借款：税金及附加
贷款：应付税款-应付消费税
（2）在建工程企业，非生产性机构，长期投资等方面使用的应税消费品，以及按规定应纳的消费税，计入有关费用。例如，如果企业将应税消费品用于在建工程，则将应付消费税计入在建工程成本。
借款：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资及其他主题
贷款：应付税款-消费税到期
（3）企业委托应税消费品加工。客户提货时，受托人将代扣代缴税款，并从“应收帐款”，“银行存款”等科目和贷方中扣除“应付税款－消费税”。
借款：应收帐款/银行存款等。
（4）如果委托加工的应税消费品被回收并直接用于销售，则委托方应将代扣代缴和消费税计入委托加工的应税消费品的成本中，并扣除“委托加工材料”，““主营业务成本”，“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”，“银行存款”等科目。
收集委托加工的应税消费品，并将其用于连续生产应税消费品。如果按照规定允许扣除，则客户应扣除预扣的消费税，并扣除“应交税额”“消费税”科目，贷方“应付账款”，“银行存款”科目。
借款：应付税款-应付消费税
贷方：应付帐款/银行存款等。
（5）企业的进口产品应缴纳消费税时，应将已缴纳的消费税计入项目的消费品成本中，记入“物资采购”科目，贷记“银行”科目。存款”。
（6）当月应付消费税的帐户结算
贷款：银行存款等。
（7）企业收到消费税的退款，并根据实际收到的金额从“银行存款”帐户中扣除，并在“税金及附加”帐户中贷记。
借：银行存款等。
贷款：税金及附加
3
●增值税
增值税是对货物（包括货物，加工，修理和劳动服务，服务，无形资产或房地产，以下统称为商品）流通过程中产生的增值税额征收的营业税。 ）。
（1）一般纳税人增值税会计
①原则：一般增值税公司的应税行为应采用一般税法。按照这种方法，可以从销项税中扣除购买和其他业务的进项税。在购买阶段，在会计过程中实现了价格与税收的分离。它是价格的一部分，已包含在所购商品的成本中；它是增值税的一部分，并根据需要包含在进项税中。
②一般纳税人应设置“应交增值税”，“未交增值税”，“预付增值税”，“应抵扣进项税”等。计算明细帐。在“应付税款-应付增值税”明细项下，“进项税”，“销项税额抵免”，“已缴税款”，“未交增值税的转移”，“扣除或免税”，诸如“销项税”，“出口退税”，“销项进项税”，“出口并支付更多增值税”等列。其中，如果简单税法适用于一般纳税企业的应税行为，则在“简单税法计算”行项目中计算销售商品时应付的增值税。
③实时分期扣减：根据财税（2016）36号等文件的规定，采用一般税法的纳税人，将2016年5月1日以后购置的房地产作为固定资产核算。系统或2016年对于2015年5月1日以后购置的在建项目，进项税将从购置之日起的两年内从销项税中扣除，第一年扣减60％，第二年扣减40％。。
④买卖业务的会计处理
在销售阶段，销售价格不再包含税。如果价格中包含税，则应将其还原为不含税的价格作为销售收入，并将增值税作为进项税向购买者收取。
销售货物，加工，修理和维修劳力，服务，无形资产或不动产的企业应根据应收或收到的款项从“应收帐款”，“应收票据”，“银行存款”等中扣除科目，根据取得的收入额，贷记“主营业务收入”，“其他业务收入”，“固定资产清算”，“项目结算”等科目，并计算销项税额（或采用通过简化的税额计算方法计算的应付增值税金额）记入“应付税款-应付增值税（销项税）”。发生销售退货的，按照规定开具的红色专用增值税专用发票进行对立会计核算。
⑤差异税的会计处理
根据增值税营业税改革的有关规定，提供应税服务并允许从其他部门或个人的销售中扣除销售费用的一般纳税企业，可以从中扣除相关费用符合当前的增值税制度。对于销售，在产生成本时，根据应付或实际支付的金额借记“主要业务成本”，“原材料”，“建筑工程”和其他主题，并贷记“应付账款”，“应付票据”，“银行存款”等科目。取得符合规定的增值税扣除证明书并承担纳税义务时，请扣除“应付税款-应付增值税（销项税额扣除）”或“应付税款--简化税法计算的“科目，贷记”主营业务成本”，“原材料”，“工程建设”等科目。
⑥根据相关的增值税规定，一般纳税人购买商品，加工和维修人工，服务，无形资产或不动产，以用于简单的税款计算方法，免税项目，集体利益或个人不能从进项税额中扣除进项税额的消费等，应计入有关费用，不得通过“应交税额，应纳增值税额（进项税额）”科目计算。
如果发生不正常的损失或用途变更等，导致进项税额，但不能按照现行增值税制度从销项税额中扣除，应转移进项税额借记”处置“财产损益”，“应付职工工资”等科目，抵免额为“应付税款-应付增值税（进项税额转出）”科目。
—一般而言，当纳税人购买已从进项税额中全额扣除的商品或服务并转移至房地产建设时，应在转换过程中将已扣除的进项税额的40％转出。期借记科目“要扣除的应付税款-进项税”，贷记科目“应付税款-应付增值税（进项税）”。
本来可以在不扣除进项税的情况下扣除的固定资产，无形资产等，用于因用途变更等而可以抵扣进项税的应税项目，则应对相关资产进行调整。使用变更后的一个月账面价值，按可抵扣进项税额，借记“应纳税额-应交增值税额（进项税额）”科目，贷记“固定资产”，“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值折旧或摊销。
⑧超额税和未付增值税的转移会计
为了反映一般增值税纳税人应交增值税和抵扣增值税的情况，确保企业及时，足额缴纳增值税，避免发生增值税抵扣的情况。从前几个月开始。对于接下来几个月未扣除的增值税，企业应在“应纳税额”科目下设置“未付增值税”明细帐，并从“应纳税额-应纳增值税额”中计算“ 在月底。帐户转帐当月未付或多付的增值税；同时，在“应付税款-应付增值税”科目下设置“未缴增值税的转帐”和“已缴增值税的转帐”列。
在月末，公司计算当月应付的未付增值税，在“应付税款-应付增值税（转交未付增值税）”帐户中扣除，并在贷方“应付税款”中扣除费用-未付增值税”主题；
本月的逾期增值税，从“应付税款-未付增值税”帐户中扣除，并贷记“应付税款-应付增值税（转移增值税）学科。
⑨增值税会计
公司当月的增值税是通过“应付税款-应付增值税（已付税款）”帐户计算的，该借方记为“应付税款-应付税款（已付）”税）“帐户，贷记“银行存款”帐户；
在上个月，以前期间未支付的增值税从“应付税款-不支付增值税”或“应付税款-简单税额计算”科目中扣除，并扣除“应付税款-“未付增值税”或“应交税款” —简单的税收计算“帐户”，贷记“银行存款”帐户。
企业缴纳预付税款，从“应付税款-预付税款”帐户中扣除，并贷入“银行存款”帐户。月底，企业应将“预付增值税”明细帐户的余额转移到“未付增值税”明细帐户，从“应纳税未付增值税”帐户借记并贷记“应付税款-“预付增值税”科目。
（2）小型纳税人增值税会计
小规模纳税人通过“应付税款-应付增值税”的主题进行计算，并且不得扣除进项税。
根据现行的增值税制度，如果允许公司从相关成本和费用中扣除销售收入，则在产生成本和费用时，应扣除“主营业务成本”，“原材料”，“工程”根据应付或实际支付的金额。“建筑”和“应付账款”，“应付票据”和“银行存款”等科目将被记入贷方。当获得符合规定的增值税抵扣券并产生纳税义务时，请从“应付税款-增值税应付款”帐户中扣除，并贷记“主要业务成本”，“原材料”，“工程建设”等学科。
4
●环境税
《环境保护法》规定，在中华人民共和国境内和中华人民共和国管辖范围内的其他海域，直接排放规定的空气污染物的企业，事业单位和其他生产公司，需要水污染物，固体废物和对环境的噪声。经营者是环境保护税的纳税人，应当缴纳环境保护税。
（1）在计算环境保护税时，借记“税费及附加”，贷记“应交税费-应付环境保护税”，而当实际缴税时则借记“应交税费”-应缴的环境保护税，“信用”，“银行存款”是指：
贷款：应付税款-应付环境税当
上交时
借款：应付到期的环境税
（2）环保税的会计处理不规范计算与申报
在直接申报和缴纳环境保护税时，请扣除“税金和附加费”并贷记“银行存款”，即：
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●资源税
资源税是国家对在中国开采产品或生产盐的单位和个人征收的税。中国对大多数矿产品征收从价税。企业按照规定应缴纳的资源税，应在“应交税金”科目下设置“应交资源税”明细帐。
贷款：应付税款-应付资源税当
借款：应付税款-应付资源税
当企业收到回扣并支付资源税时
6
●土地增值税
土地增值税是对通过转让国有土地使用权以及地上建筑物和其他附属物而获得增值收入的单位和个人征收的税款。土地增值税是根据房地产转让取得的增值税和规定的税率计算和征收的。此处的增加值是指从不动产转让中获得的收入余额减去可扣除项目的金额。
在会计处理中，企业缴纳的土地增值税以“应交税额-应缴土地增值税”为主题计算。
（1）同时经营房地产业务的企业应缴纳当期收入所负担的土地价值税：
贷款：应付税款-应付土地增值税
（2）转让国有土地使用权以及地上建筑物及其附属物应缴纳的土地使用增值税，以“固定资产”或“在建工程”
借款：固定资产清理/在建工程
（3）在项目完成和结算之前，从房地产转让中获得的收入应根据税法预先支付。
借款：应付税款-应付土地增值税
信用：银行存款等主题
（4）房地产销售收入实现时，应按照销售业务的上述会计处理方法处理。该项目完成并清理后，将被清算并收取多付的土地增值税。
借款：诸如银行存款之类的主题
（5）房地产销售收入实现时，应按照销售业务的上述会计处理方法处理。项目全部完成，结算后清算，并缴纳土地增值税
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●财产税
房地产税是国家对城市，县，建制镇以及工矿区的财产所有权征收的税。房地产税是根据房地产原值扣除10％至30％后的余额计算的。不以房地产的原始价值为基础的，所在地的所在地税务机关应当参照同类房地产进行核查。
企业根据规定应缴纳的房地产税，应在“应交税费”项下设置，并建立“应缴房地产税”明细帐。
贷款：应付税款-应付物业税当
借款：应付税款-应付财产税
8
●土地使用税
土地使用税是国家为合理利用城市土地，调整土地收入，提高土地利用效率和加强土地管理而征收的一种税。计算并征收税额。
企业根据规定应缴纳的土地使用税，应在“应付土地使用税”帐户下的“应纳税额”帐户中设置。
贷款：应付税款-应付土地使用税当
借款：应付税款-应付土地使用税
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●车船税
车辆和船只税由拥有和使用车辆和船只的单位和个人支付。
企业根据规定应缴纳的车辆和船舶税，应在“应交税费”科目下设置，以“应缴汽车和船税”的明细帐目。
贷款：应付税款-车辆和应付船舶税当
借：应交车辆税和应交船税
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●印花税
印花税是对文件制作，购买和销售合同的收据等征收的税。这是一种付款方式，纳税人根据法规计算应纳税额，并购买并加盖印花邮票。因为企业缴纳的印花税是纳税人按照规定缴纳的税款，通过购买和缴纳一次印花税来计算应纳税额。
（1）根据合同自行适用：通常，公司需要预先购买印花税票，并且在发生应税行为时，应根据凭证的性质和指定比例来计算应纳税额税率或逐项计算。购买的税票贴在应税券上，盖在每张税票的接缝处以取消或注销，并进行纳税程序。企业缴纳的印花税没有缴纳当期税款的含义，不需要估算应纳税额，也没有与税务机关结算或结算的问题。企业缴纳的印花税不得超过“应纳税额”的范围：
（2）集体支付：对于需要频繁贴花的相同类型的应税凭证，应向当地税务机关申请按时集体支付印花税。
企业根据规定应缴纳的印花税，应在“应缴税款”项下设立，并建立“应缴印花税”的详细帐户。
贷款：应付税款-应缴印花税当
借：应交税款-应交印花税
（3）企业按照批准的税款缴纳印花税
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●城市维护建设税
企业在会计期间按照规定计算的城市维护建设税
贷款：应付税款-应付城市维护和建筑税
借款：应付税款-应付的城市维护和建筑税
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●企业所得税
企业的生产，经营收入和其他收入应按照有关所得税法律和法规缴纳所得税。
企业的应付所得税是在“应付税款”帐户下的“应付税款”帐户下设置的；当期所得税，应计入当期损益，在扣除净利润之前扣除。对于缴纳企业所得税的企业，在“应纳税额”科目下设置“应纳税企业所得税”明细科目。该明细帐的借方余额反映了企业实际缴纳的企业所得税和预缴企业所得税；贷方余额反映了按规定应缴纳的企业所得税；期末信贷余额反映尚未支付的企业所得税；期末借方余额，反映多付或预付的公司所得税。
（1）企业根据税法计算应付或预付的所得税账目
借款：所得税费用
贷款：应付税款-应付所得税
其中，西部地区的小微利企业，高新技术企业，大型开发企业等合格税率型企业，应按优惠税率计算应纳税所得额。
（2）当期应付企业所得税的会计处理
借款：应付税款-应付所得税
（3）递延所得税资产
递延所得税资产是指可以预期将来用于减税的资产。递延所得税是时间差异对所得税的影响，而递延税将仅在税收影响会计方法下发生。它基于可抵扣的暂时性差异和适用的税率，该税率影响（减少）以后各期的应付所得税额。流行的一点是，由于会计和企业所得税之间的差异，本期应缴纳的企业所得税更多，未来税前可抵扣额会增加，即应缴纳的企业所得税减少在将来。
在资产负债表日确定或增加递延所得税资产时的帐户处理
借：递延所得税资产
贷款：所得税费用-递延所得税费用/资本公积-其他资本公积
通常，递延所得税资产的对应科目为“所得税费用”，但与直接包含在所有者权益中的交易或事件相关的递延所得税资产和递延所得税负债的对应科目为“首都公积金-其他资本公积“
在未来年度进行减税或将来无法获得足够的可抵税收入时的会计处理
借款：所得税费用-递延所得税费用
贷款：递延所得税资产
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●耕地占用税
耕地占用税是国家为利用土地资源，加强土地管理和保护农业耕地而征收的一种税。耕地占用税是根据实际耕地面积计算的，并按规定的税额征收一次。企业缴纳的耕地占用税不需要通过“应纳税额”账户计算。
企业计算并缴纳耕地占用税时
借款：建设中
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●车辆购置税
车辆购置税是对所有购买和进口的汽车，摩托车，电车，拖车和农用运输车辆征收的税，税额为应税价格的10％。
已按要求支付车辆购置税
借款：固定资产
如果在企业购买免税或减税的车辆后改变了车辆的用途，则应按照规定缴纳车辆购置税：
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●契税
土地使用权或房屋所有权的出售，赠与或交换应按交易价或市场价的3％至5％征收契税。纳税人是受让人。契税的交易价格不包括增值税。
已付契税
借款：固定资产（或无形资产）
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●文化建设成本
文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济政策，扩大文化事业筹资渠道向广告和娱乐业收取的费用。
支付文化建设成本的单位和个人应根据应付款的3％（包括增值税）计算应付金额。
贷款：建设文化事业应缴纳的税款
借：建设文化事业应缴纳的税款
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●水利建设基金
借款：管理费用-水利建设基金
贷款：应付税款-应付水费建设基金
借款：应交税费的水利建设基金
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●残疾人就业保障
借款：残疾人的管理费用-就业保障
贷款：残疾人的应税就业保障
借款：残疾人的应税职业保险