根据书名，我确认虽然公司土地增值，但未进行增值会计核算。现在回答您的两个问题：1.投资的资本溢价已包含在资本准备金中，不需要企业所得税。溢价属于股东权益。2，根据国税函〔1998〕289号和国税函〔1997〕198号的规定，将资本溢价转换为股本，不征收个人所得税。
从税后利润中提取的剩余公积金用于资本转换。尽管仅改变了股东权益的结构，但税收仍应视为利润分配和增资。确定股东是否需要缴纳企业所得税。
1.盈余公积转增为资本时，属于利润分配行为。当企业将盈余公积转增为资本时，按照持股比例转入“实收资本”科目下每个所有者的投资账户。每个所有者对企业的投资。因此，这种行为实质上是盈余公积作为利润分配给股东，股东通过注册资本增加分配的利润。根据《国家税务总局关于将剩余公积金转增为注册资本的个人所得税问题的批复》（国税函〔1998〕333号）：“公司将转移法定公积金。基金和任意公积金从税后利润中增加注册资本实际上，公司将盈余公积金分红和分红分配给股东。然后，股东随着收到的股利和股利增加注册资本。 “因此，公司使用从税后利润中提取的盈余公积金来转换资本，股东需要它被视为利润分配，并判断是否需要缴纳企业所得税。
2.由资本溢价形成的资本储备无需支付企业所得税即可转换为资本。根据《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的公告》第4条（国税函〔2010〕79号）的规定执行。规定：“被投资企业将权益（票据）溢价形成的资本公积金转换为股本时，不得用作投资人企业的股利和股利收入，投资人企业不得增加企业的税基。长期投资。”根据该规定，公司使用权益（机票）溢价形成的资本盈余来增加股本，投资企业不被视为企业所得税的应税或免税收入。因此，两个投资者都无需缴纳公司所得税。问题。
3.判断盈余公积是否转换为资本，法人股东是否需要缴纳企业所得税
1.居民公司的股东有资格免征公司所得税。从税后利润中提取的盈余公积用于增加资本，并且居民公司无需缴纳公司所得税。根据《企业所得税法》第二十六条，符合条件的居民企业之间的股息，股息和其他股权投资收入为免税收入。股息，股息和其他股权投资收益不包括通过持有居民企业的公开发行和上市股票少于十二个月而获得的投资收益。
2.非居民公司的股东需要根据利润期限来确定是否需要缴纳公司所得税
（1）2007年以前实现的盈余公积用于资本转换。根据财税[2008] 1号的规定，外商投资企业2008年1月1日之前的累计未分配利润为2008年如果将来将其分发给外国投资者，则免征企业所得税；外商投资企业新增加的利润在2008年及以后年度分配给外国投资者的，应当依法缴纳企业所得税。因此，公司的增加额是2008年1月1日之前实现的未分配利润盈余，非居民公司股东可以免征公司所得税。
（2）2008年以后实现的盈余公积用于增加资本
免税：
根据《企业所得税法》第26条第3款的规定，在中国设立机构和场所的非居民企业可以获得与机构和场所实际相关的股息和红利等权益。来自居民公司性投资收入是免税收入。
实际联系是指在中国境内设立非居民企业，该企业拥有所收购的股权和债务以及所收购，管理和控制的财产。
税项：
根据《企业所得税法》及其实施规定，尚未在中国设立机构或地方的非居民企业，或者虽然已建立机构或地方但获得的收入与实际没有联系的非居民企业他们建立的机构或地方股息和其他股权投资收入应按10％的税率缴纳企业所得税。如果非居民公司股东所在的国家或地区与中国签署的税率或避免双重征税的安排低于10％，则可以申请享受关于优惠税率的协议。提供鲜花（0）+1（本文是pixy-kayo的第一个收藏）
资本公积金作为收入缴纳企业所得税，需要按照税法的相关规定进行分析-
资本公积金转入实缴资本，不需要公司所得税。
资本公积金-指投资者或他人向企业投资的资金，所有权属于投资者，且投资额超过法定资本。
2.“资本（或股本）溢价”用于解释和反映企业实际收到的资本（或股本）大于注册资本的金额。对于上市公司而言，主要是溢价收入超过溢价发行股票，配发股份或发行新股时的面值。
“接受非现金资产准备金捐赠”用于核算和反映企业接受的非现金资产捐赠的价值，目前扣除应付的未来所得税后的余额已包含在“其他资本公积”资本公积的储备金额。企业接受的现金资产捐赠直接计入“接受现金捐赠”明细帐中。
由于被投资单位接受资产捐赠或增资的原因以及企业长期采用权益法核算的其他原因，“股权投资准备”用于核算和反映资本公积的增加。被投资单位的股权投资。股份比例是经过计算和增加的，尚未转移至“其他资本储备”详细信息部分当前形成的股权投资储备中。当使用权益法核算时，在被投资单位的资本公积中形成的权益投资公积，以及企业根据持股比例计算出的份额，也计入该明细账。
“挪用资金”用于说明并反映企业已收到国家专门用于技术改造和技术研究的资金，并按要求转入资本公积的部分。
“外币资本转换差额”用于计算和反映企业接受外币投资时采用的汇率引起的资本转换差额。
“关联交易利差”用于解释和反映上市公司与关联方之间存在不公平关联的差额。差额应视为关联方向上市公司的捐赠所形成的资本公积。它不能用来增加资本和弥补损失，它将在上市公司清算时处理。
“其他资本公积”用于核算和反映除上述资本公积之外企业形成的资本公积以及从资本公积项目中转出的金额。在债务重组期间，此详细帐户中也计入了债权人免税的债务和无法支付的应付款项。
3.分析应缴纳所得税的资本公积
资本盈余作为收入缴纳公司所得税，需要根据税法的相关规定进行分析。
1.“资本（或股本）溢价[Hou2]”是企业实际收到的资本（或股本）大于注册资本的金额。它不是营业收入，通常不需要缴纳企业所得税。但是，在通过债务转资本转换的债务重组中[Hou3]，除非公司重组或清算中另有规定，否则债务人（企业）应重建债务的账面价值和债权人放弃的权益的公允价值。债务该差额作为债务重组收入确认为资本公积，并计入当期应纳税所得额。
2.根据国税发[2003]的规定，“接受非现金资产准备的捐赠”和“接受现金捐赠[Hou4]”分别占捐赠接受的非现金资产和接受的现金资产。 45，自2003年以来1从1月1日起，企业按照下列规定接受捐赠：1.接受捐赠的货币资产必须纳入当期应纳税所得额，并依法计算并缴纳企业所得税。 。2，企业接受的非货币性资产，在接受捐赠时，必须以该资产的账面价值为基础确认为捐赠收入，并计入当期应纳税所得额，并依法缴纳企业所得税。 ;确有困难的，经主管税务机关审核确认后，可以将每年的应纳税所得额平均分配在不超过5年的期间内。
3.“股权投资准备”是指企业采用权益法对被投资单位进行长期股权投资时，由于被投资单位接受资产捐赠而增加的资本公积。累计时已扣除应付的企业所得税，因此投资单位资本公积中的“股权投资准备金”无需缴纳企业所得税。
4.“拨款” [Hou5]该主题说明了国家为特定项目分配给某些国有企业的特定拨款。占用项目完成后，形成资产占用的资本占用部分产品。收到拨款后，会计分录为借款银行存款和长期负债。项目完成后，按规定冲销费用，记账项目为借方，长期债务借款和银行存款。
5.“外币资本折算差额[Hou6]”是指企业在收到外币投资时将收到的外币资产折算为人民币所产生的汇率差额。该资本盈余也不能用作会计公司所得税的收入。。
6.“关联交易的历史差异[Hou7]”是指上市公司与关联方之间的差异，该差异是由关联方交易所不公平地形成的。这部分差异主要来自上市公司向关联方出售资产和债权的转让。委托经营或委托经营，关联方之间的债务和费用以及相互占用资金等，由于关联方交易不公平，被视为关联方对上市公司的捐赠形成的资本公积。如果上市公司与关联方之间的交易按照会计处理规定确认的收益与税法规定不同的，应当按照会计处理规定予以确认，并计算税额。按照税法规定支付。这是因为《企业所得税法》对关联公司之间的业务往来和应纳税所得额的计算有特殊规定：纳税人与其关联公司之间的业务往来应根据独立公司之间的业务往来收取或支付。价格费用。税务机关不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价格，减少应纳税所得额的，有权进行合理的调整。
7.“其他资本公积”是除上述资本公积之外形成的资本公积，以及从每个资本公积项目中转出的金额。从各种资本准备金项目转移的金额无需考虑缴纳所得税的问题。现在，我主要谈谈企业债务重组业务中涉及的“其他资本公积”。（1）为偿还低于债务税成本的现金债务，根据现行所得税法的规定，应将当期应付收入额直接调整为收入。（2）债务人（企业）用非现金资产还清债务，债务人（企业）应确认有关资产的转让收益（或损失）。（3）在债务重组业务中，债权人对债务人的让步被确认为债务重组收入，并计入企业当期应纳税所得额。（4）如果债务重组是通过修改其他债务条件进行的，则债务人应将债务的应税成本降低至将来应支付的金额。，计入企业当期应纳税所得额。