关于商务娱乐的新企业所得税法规：
与企业生产经营活动有关的商业娱乐支出，应扣除其发生额的60％，但最高不得超过当年销售（业务）收入的5‰。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（自2008年1月1日起实施）第43条规定，企业版招待费用与企业产生的生产经营活动有关应该扣除额的60％，但最高不得超过当年销售（业务）收入的5‰。
示例：一家企业在2008年实现销售收入3000万元，与生产和经营活动有关的商业娱乐支出为30万元。公司所得税前的可抵扣商业娱乐费用为15万元。
对第1条，发生金额的60％为30万元人民币×60％= 18万元人民币
2.公司所得税前可扣除的限额3000万元×5‰= 15万元
3.公司所得税前可以扣除的商务招待费为15万元
4.在年度所得税清算期间，增加应纳税所得额15万元。
计算公式：（300,000-150,000元）= 150,000元
国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知（国税函〔2008〕1081号）。，填写说明并规定“销售（业务）总收入”应填写纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入和其他业务收入，并按照税法规定确认认定的销售收入。扣除费用，广告费用和业务推广费用的计算基础。《国家税务总局关于企业所得税实施中若干税收处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第1条也明确规定了销售（营业）收入基础的确定，企业在计算。商业娱乐，广告从费用中扣除费用和业务推广费时，销售（业务）收入应包括《实施条例》第二十五条规定的认定销售（业务）收入。因此，商务招待费税前扣除限额的计算基础应以税法规定的收入为基础，即包括根据税法规定确认的主营业务收入，其他业务收入和认定的销售收入，但不包括在内。营业外收入。
业务娱乐费税前扣除的计算基础包括视作销售收入。
国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知（国税函〔2008〕1081号）。说明”在“详细表格”中，填写说明
“销售（业务）总收入”填写了纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入和其他业务收入，并按照税法规定确认了视同销售收入。，广告费用和业务促销费用扣除限额计算基础。
《国家税务总局关于企业所得税实施中若干税收处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）关于确定营业（营业）收入基础的第一条也有明确规定。规定企业正在计算业务如果从限额中扣除了招待，广告和业务推广等费用，
销售（业务）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的认定销售（业务）收入额。因此，商务招待费税前扣除限额的计算基础应以税法规定的收入为基础，即包括根据税法规定确认的主营业务收入，其他业务收入和认定的销售收入，但不包括在内。营业外收入。
扩展配置文件：
1.当前的税法规定：
实施条例第43条明确规定，与企业生产经营活动有关的商业娱乐费用，应扣除其发生额的60％，最高不得超过销售收入的5‰。 ）年收入五分之一）。
商务招待是一种经常出于业务联系，晋升和社会关系等目的而开展的业务。新的《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例。商务招待用于业务生产和业务运营。对于合理的支出，会计系统的拨备可以根据实际支出确定。税法规定，可以在一定比例范围内扣除所得税之前扣除，超出部分不得扣除。
如果企业宣布扣除商业娱乐费用，则税务机关要求提供证明材料，则应提供足够的有效证明或材料以证明其真实发生。如果无法提供，则不得在税前扣除。认证信息的内容包括支出金额，业务目的，与接收人的业务关系以及接收时间和地点。
2.公司投资者或雇员的个人娱乐支出和业余爱好支出不作为商业娱乐支出扣除。
就商务招待的范围而言，财务会计制度和新旧税法都没有给出准确的定义。在税务实践中，招待费的具体范围如下：
（1）因企业生产经营需要的宴会或工作餐费用；
（2）因企业的生产和经营而赠送的纪念品费用；
（3）因企业的生产经营需要而产生的旅游景点费用，运输费用及其他费用；
（4）因企业的生产经营需要而产生的业务关系人员差旅费。
税法规定，企业应严格区分商务娱乐与会议费，不得将商务娱乐挤入会议费。如果纳税人产生了与其业务活动有关的差旅费，会议费和董事费，如果主管税务机关要求提供证明材料，则可以提供法律证据证明其真实性，否则不得在税前扣除。
在计算商务娱乐费用时，应按照规定的科目收取。如果商务娱乐费性质的费用没有隐藏在其他科目中，则不允许扣除税款。
1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的商业娱乐支出，应扣除其发生额的60％，但最高不超过销售（业务）收入5‰。
示例：某企业2008年实现销售收入3000万元，产生的与生产经营活动有关的商业娱乐支出30万元。公司所得税前的可抵扣商业娱乐费用为15万元。
1. 30万元金额的60％×60％= 18万元
2.公司所得税前可扣除的限额为3000万元×5‰= 15万元
3.公司所得税前的可抵扣商业娱乐费用为15万元
4.在年度所得税结算期间，应税收入增加人民币150,000元。计算公式：（30万至15万元）= 15万元
2.商业娱乐的范围
就商务娱乐的范围而言，无论是财务会计系统还是新旧税法，都没有给出准确的定义。在税收执法实践中，招待费的具体范围如下：（一）因企业生产经营需要引起的宴会或工作餐费用； （二）因企业生产经营而产生的纪念品费用。支出未归纳。一般而言，外包礼物应被用作商务娱乐活动。如果这些礼物是由纳税人生产的，或者已经过委托和加工的，它们也可以用于标记和宣传公司的形象和产品。作为业务推广费； （三）因企业生产经营需要而发生的旅游景点交通费，其他费用； （4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员差旅费，实际发生在工作期间，普通企业获得业务人员的票证，并以其自己的雇员的名义报销。目前，税务机关很难区分。
税法规定，企业应严格区分商务娱乐和会议费，不得将商务娱乐纳入会议费。根据规定，企业应严格区分商务招待费和会议费，不得在会议费中包括商务招待费。纳税人申报抵扣经营性娱乐活动的，税务主管部门要求提供证明材料的，应当提供真实有效的证明材料。会议费用证明材料包括会议时间，地点，出席，内容，目的，费用标准，付款凭证等。税务机关发现商务娱乐支出存在虚假现象，或者在稽查过程中发现不现实的商务娱乐支出，有权要求纳税人提供充分或有效的证据或信息，以证明其真实性。在一定时间内。作为参考，税务机关可以直接拒绝纳税人扣除商务娱乐费的权利，而无需进一步检查。
3.商业娱乐税收减免基础
《国家税务总局关于修改企业所得税申报表的通知》（国税发〔2015〕56号）进一步明确规定，自2015年7月1日起，《企业所得税申报表（试行）》规定：扣除广告费用，商业娱乐费，商业推广费等的计算基础，是申报表主要形式的销售（商业）收入。销售（业务）收入由三部分组成：主营业务收入，其他业务收入以及根据税收法规应确认为当期收入的销售收入。
主营业务收入是扣除其他折扣和销售收益后的净额，纳税人在该业务中产生的现金折扣已计入财务费用。其他折扣和销售收益将以净额反映在主营业务收入中。
其他收入包括按照会计制度核算的营业外收入，以及在资本准备金，捐赠资产，资产增值和当期应确认的其他收入中反映的资本重组基金的债务重组收入。遵守税收法规。对于由税务机关增加的收入，根据规定，销售（业务）收入是纳税人的申报编号，而不是经税务机关检查后确定的金额。税收调整增加额中应包括税务部门增加的收入。它不能用作计算招待费的基础。
平等销售是指未计入销售核算，而是出于税收目的而计入销售和收入确认的商品或劳务转让。主要包括：一，在建项目，管理部门，非生产机构，赞助，募集资金，广告，样品，职工福利激励以及自产，委托加工产品中使用的自产，委托加工产品的价值。二是处置非货币性资产收益，是指将非货币性资产用于投资，分配，捐赠，偿还债务等，应视为按税金确认的销售收入金额。规定。