费用与支出
工资和薪金
资产折旧或摊销
借款费用和租金支出
广告和商业娱乐
坏账损失
其他扣除
2019年新的免税项目包括社会保障支出，住房公积金和子女的教育，继续教育，重症监护，住房贷款利息或住房租金以及对老年人的抚养。
根据《中华人民共和国个人所得税法》第6条，应纳税所得额的计算如下：
（一）居民个人的综合收入，是扣除每一万元纳税年度的收入后，应扣除其6万元的费用和特别扣除，特别附加扣除以及其他依法确定的扣除额后的应纳税所得额。
（2）对于非居民个人的工资和薪金，每月收入减去支出的余额$ 5,000为应纳税所得额；劳务收入，手稿收入，特许权使用费收入等每次收入金额均为应税收入。
（3）营业收入应为每个纳税年度的总收入减去成本，费用和损失后的应税收入。
（四）物业租赁收入，每次收入不超过4000元的，减收800元； 4000元及以上，减按20％，余额为应纳税所得额量。
（5）财产转让收入应为财产转让收入余额减去财产原值和合理费用后的应纳税所得额。
（6）利息，股息，股息和意外收入的收入应为每种收入的应税收入。
来自劳务报酬，手稿报酬和特许权使用费的收入是扣除收入的20％之后的收入。薪酬收入减少70％。
个人将其收入捐赠给教育，扶贫，扶贫等公益慈善机构。捐赠金额不超过纳税人申报的应税收入的30％。扣除：如果国务院规定对慈善事业的捐赠应完全扣除税前，则应遵守有关规定。
本条第1款第1款规定的特殊扣除包括基本养老金保险，基本医疗保险，失业保险和其他社会保险费以及居民根据国家规定的范围和标准支付的住房公积金。状态包括儿童的教育，继续教育，重症医疗，住房贷款利息或住房租金，老年人抚养费等。具体范围，标准和实施步骤由国务院确定，并报告给国务院常务委员会。全国人民代表大会备案。
《个人所得税特别附加扣除暂行办法》第25条纳税人首次享受特别附加扣除，应将有关特别附加扣除的信息提交给扣缴义务人或税务机关，以及扣缴义务代理商应及时报告有关情况信息将提交给税务机关，纳税人应对所提交信息的真实性，准确性和完整性负责。特殊附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供有关信息。
前款所述的特殊加计扣除信息包括个人识别信息，如纳税人，配偶，子女，家属等，以及国务院税务机关规定的其他特殊减除信息。 。
措施规定，纳税人需要将相关材料保留五年以备将来参考。
扩展配置文件：
《中华人民共和国个人所得税法实施情况个人所得税法》第13条，第6条第1款第1项，依法确定的其他扣除，包括个人缴纳企业年金年金，个人购买的商业健康保险，递延税项的商业养老保险以及国务院可以扣除的其他项目。
依法确定的特殊扣除，特殊附加扣除和其他扣除应限于一个纳税年度内居民个人的应纳税所得额；如果扣除未在一个纳税年度内完成，则不得在以后年度结转。
扣除额
公司所得税的法定扣除额是确定公司所得税应纳税所得额的项目。《企业所得税条例》规定，企业应纳税所得额的确定是企业的总收入减去成本，费用，损失和扣除额后的余额。成本是纳税人为生产和经营商品以及提供劳务所产生的直接消费和各种间接费用。费用，是指纳税人为生产，经营商品和提供劳务所发生的销售费用，管理费用和财务费用。亏损是指纳税人在生产经营过程中发生的各种营业外支出，经营亏损和投资损失。另外，在计算企业应纳税所得额时，如果纳税人的财务会计处理方法与税收规定不一致，应根据税收规定进行调整。除成本，费用和损失外，公司所得税的法定扣除额还规定了一些扣除额，这些扣除额需要根据税收法规进行税收调整。
主要包括以下内容：
（1）扣除利息费用。在生产经营期间，应按实际发生额扣除纳税人从金融机构借款的利息支出；向非金融机构借款的利息支出，不得高于同一时期按同类金融机构贷款利率计算的金额，并予以准予扣除。
⑵扣除应税工资。条例规定，企业应根据实际情况扣除合理的工资。这就是说，取消已经经营多年的内资企业的税收和工资制度，有效减轻内资企业的负担。但是，允许扣除的工资和薪金必须是“合理的”，显然不合理的工资和薪金是不可扣除的。今后，国家税务总局将通过制定与《实施细则》相匹配的《工资减免管理办法》来澄清“合理性”。
（3）在员工福利费，工会经费和职工教育经费方面，实施条例继续保持以前的扣除标准（分别为14％，2％和8％的提取率），但将包括“应纳税工资总额”调整为“总工资”后，扣除额将相应增加。在职工教育经费方面，为鼓励企业加大对职工教育的投入，条例的执行规定，除国务院财税部门另有规定外，不得扣除职工教育经费。允许扣除企业工资总额的8％以上；部分允许在以后的纳税年度中扣除结转额。
⑷扣除捐款。纳税人的公益金和救济金可以在年度会计利润的12％以内扣除。未来三年计算应纳税所得额时，超过12％的部分可以结转并扣除。
⑸商业娱乐扣除。商务娱乐是指纳税人为满足生产经营活动的合理需要而发生的社会娱乐支出。税法规定，与纳税人的生产经营活动有关的商业招待，应当由纳税人提供准确的记录或者证明文件，并应当在下列限额内扣除：《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确规定，与企业生产经营有关的商业娱乐支出，应扣除其发生额的60％，但最高不得超过销售收入。年（营业收入的5‰，即据说税法采用“两端卡”方式。一方面，仅允许企业产生的60％的商务娱乐费用在商务娱乐费用中区分商务娱乐和个人消费。通过设计均匀比率，删除商业娱乐中的个人消费部分；另一方面，最大扣除额限于当年销售（业务）收入的5‰。这用于防止某些公司将业务娱乐性提高40％。查找餐费发票甚至虚假发票会抵消该帐户，从而导致商务娱乐费膨胀。
⑹扣除员工养老金和失业保险金。在省级税务机关批准的周转率和基数内计算应纳税所得额时，可以扣除职工养老基金和失业保险基金。
⑺扣除残疾人的安全基金。对于纳税人根据地方政府规定提交的残疾保护基金，在计算应纳税所得额时可以扣除。
⑻扣除财产和运输保险费。纳税人支付的财产。在计算税收时可以扣除运输保险费。但是，保险公司给予纳税人的非补偿性利益，应当计入企业的应纳税所得额。
⑼扣除固定资产租赁费。经营租赁租用的固定资产的纳税人租赁费，可以直接在税前扣除；融资租赁租入的固定资产的租赁费不能直接在税前扣除，但应支付租赁费中的利息支出。手续费可以在付款时直接扣除。
⑾扣减固定资产转移支出。纳税人转让固定资产，是指转让或出售固定资产时发生的清算费用等支出。纳税人在计算所得税时可以扣除固定资产的转让。
⑿扣除固定资产，流动资产，损失，损坏和报废的净损失。纳税人应提供有关固定资产损失，损坏或报废的纳税人净损失的清单和清单信息，并应由主管税务机关审查后扣除。这里提到的净亏损不包括企业固定资产的可变收益。纳税人应提供库存信息，流动资产的库存损失，损害和报废净损失的清单信息，这些信息可以由主管税务机关审查后在税前扣除。
⒀扣除总公司的管理费。纳税人向总公司支付的与企业生产经营有关的管理费，应当提供总公司出具的证明文件，以说明该管理费的收取范围，限额，分配依据和方法。经主管税务机关审查后扣除。
⒁从政府债券中扣除利息收入。纳税人购买政府债券的利息收入不计入应纳税所得额。
⒂扣除其他收入。除国务院，财政部和国家税务总局指定的以外，包括各种财政补贴收入，减免税，流转税，可能不计入应纳税所得额，其余应纳入合并范围。企业应纳税所得额的计算税。
⒃扣除损失补偿。纳税人的年度损失可以由下一年的收入弥补。如果下一个纳税年度的收入不足以弥补，则可以每年继续弥补，但最高不得超过5年。
第三节扣除
第27条企业所得税第8条是指相关支出，是指与收入直接相关的支出。
《企业所得税法》第8条所述的成本合理支出是指与生产经营活动的日常活动相符的必要且正常的支出，应计入当期损益或相关资产成本。
第二十八条企业的支出应与利润性支出和资本性支出区分开。利润性支出在当期直接扣除；资本性支出应分期扣除或计入相关资产成本，不能在当期直接扣除。
企业的非应税收入用于支出或由支出形成的财产，不允许扣除或计算相应的折旧或摊销扣除。
除《企业所得税法》和本条例另有规定外，企业发生的实际成本，费用，税项，亏损和其他费用不得重复扣除。
第二十九条《企业所得税法》第八条所述的成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本，销售商品成本，业务费用和其他费用。
第三十条《企业所得税法》第八条所述的支出，是指企业在生产经营活动中发生的销售支出，管理支出和财务支出，但已计入企业所得税的相关支出除外。成本。
第31条《企业所得税法》第8条所指的税收，是指企业所产生的各种税费和附加费，但不包括企业所得税和可扣减的增值税。
第三十二条《企业所得税法》第八条所称损失是指企业生产和经营中固定资产和存货所产生的损失，例如库存损失，损害，报废损失，财产损失。转移损失，坏账损失和坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
企业所蒙受的损失，应在扣除责任人的赔偿金和保险赔偿金后，按照国务院财税部门的规定予以扣除。
企业已将其作为损失处理的资产在以后的纳税年度中完全收回或部分收回时，计入当期收入。
第三十三条《企业所得税法》第八条所称其他费用，是指企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的合理支出，但成本，费用，税费和亏损除外。。
第三十四条企业发生的合理的工资支出可以扣除。
前款所称工资，是指企业在每个纳税年度支付给在企业工作或受雇的雇员的全部现金或非现金劳动报酬，包括基本工资，奖金，津贴和补贴。，年终薪金增加，加班费以及与雇员的任命或雇用有关的其他费用。
第三十五条企业按照有关主管部门规定的范围和标准缴纳的基本养老保险费，基本医疗保险费，失业保险费，工伤保险费和生育保险费。国务院或省人民政府办公厅可以扣除基本社会保险费和住房公积金。
允许企业在国务院财税部门规定的范围和标准内扣除企业为投资者或雇员支付的补充养老保险费和补充医疗保险费。
第三十六条除企业为特殊工作人员缴纳的人身安全保险费和国务院财政税务部门可以扣除的其他商业保险费外，企业还为投资者付款。或员工商业保险费不可扣除。
第37条允许扣除在生产和经营活动中不需要资本化的企业的合理借贷成本。
如果企业因购置和建造固定资产，无形资产和存货而产生的贷款，在建造超过12个月后只能达到预定的可售状态，则在购置和建造该固定资产，无形资产和存货时发生的合理借贷成本相关资产资本支出计入相关资产成本，并按照本规定的规定扣除。
第38条允许扣除企业在生产经营活动中发生的下列利息支出：
（1）从金融企业借款的非金融企业的利息支出，金融企业各项存款的利息支出，银行间同业拆借的利息支出以及批准后企业发行的债券的利息支出;
（2）非金融企业向非金融企业借款所支付的利息部分，不得超过根据同期金融企业同类贷款利率计算得出的金额。
第39条企业在货币交易中和纳税年度结束时按照纳税年度末的当前人民币汇率将人民币以外的货币资产和负债转换为人民币时产生的汇兑损失，除非它已包含在其中扣除相关资产的成本以及与分配给所有者的利润相关的其他部分。
第四十条企业发生的职工福利支出，如不超过工资总额的14％，不得扣除。
第四十一条企业分配的工会经费，不得扣除不超过职工工资总额2％的部分。
第四十二条除国务院财政，税务部门另有规定外，企业职工教育经费的部分可以扣除，但不得超过工资总额的2.5％；以后的纳税年度允许超额结转扣除。
第四十三条企业扣除与生产经营活动有关的商业娱乐费用，应当扣除其发生额的60％，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
第四十四条企业发生的合格广告费用和业务促销费用，不得从当年销售（业务）收入的15％中扣除。国务院;超出部分将在下一个纳税年度结转扣除额。
第四十五条允许扣除企业依照法律，行政法规有关环境保护和生态恢复的规定提取的专项资金。上述专款的使用以及提款后的使用变更，不得扣除。
第四十六条参加财产保险的企业应当扣除规定缴纳的保险费。
第四十七条企业根据生产经营活动的需要租赁固定资产所支付的租赁费，应当按照以下方式扣除：
（1）以经营租赁方式租赁固定资产所发生的租赁费用支出，应当按照租赁期限平均分配；
（2）通过融资租赁租赁固定资产所发生的租赁费用支出应按照构成融资租赁固定资产价值的规定分期折旧和扣除。
第四十八条企业可以扣除合理的劳动保护支出。
第49条企业之间支付的管理费，企业内部商业组织之间支付的租金和特许权使用费以及非银行企业内部商业组织之间支付的利息不得扣除。
第五十条由非居民企业在中国境内设立的机构和场所，可以提供总公司出具的费用收取范围和固定金额，用于总公司在中国境外的生产经营活动。，分配的依据和方法，以及其他合理的证明文件，以及合理的分配，扣除。
第51条《企业所得税法》第9条所指的公益捐赠是指县级以上的公益社会团体或人民政府及其部门将企业用于“中华人民共和国” 《中国公益捐赠法》为规定的公益事业捐款。
第52条《实施细则》第51条所指的公益社会组织是指满足以下条件的社会组织，例如基金会和慈善组织：
（1）依法注册，具有法人资格；
（2）目的是发展公益事业，而不是为了牟利；
（3）所有资产及其增加值归法人所有；
（4）收入和营业余额主要用于满足成立法人目的的业务；
（5）终止后的剩余财产不得属于任何个人或营利组织；
（6）不从事与成立目的无关的业务；
（7）拥有完善的财务会计系统；
（8）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；
（9）国务院财政税务部门，国务院民政部门和其他登记管理部门规定的其他条件。
第53条允许扣除企业产生的不超过年度利润总额12％的部分公益捐赠。
年度总利润是指企业根据国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
第54条《企业所得税法》第10条第（6）款是赞助支出，是指与生产经营活动无关的企业产生的各种非广告支出。
第五十五条《企业所得税法》第十条第七款所指的未批准准备金支出，是指各种资产减值规定和不符合国务院财税部门规定的风险准备等待准备金。