原问题仍为“营业外收入115万元”,否则无答案
计算流程:应税收入= 8500-4300-760-645 + 35-23 + 115-78-56 = 2788
1. 2008年的总利润= 2000-1000 = 1000
2. 2008年的总收入= 2000
,其中包括:免税收入= 200
3. 2008年的各种扣除额调整
(1)商业招待超支= 100-9 = 91
商业娱乐费用上限= 9(1800×5‰= 9 <100×60%= 60)
(2)三种薪金调整=(50 + 10)-[200×(14%+ 2%)] = 28
(3)提取准备金的调整= 100
(4)滞纳金的调整= 10
4. 2008年的应税收入
= 2000-200-1000 +(91 + 28 + 100 + 10)
= 1029
5. 2008年应缴纳的所得税额
= 1029×25%-500×10%
= 257.25-50
= 20.725百万美元
1,[(20 + 4)/ 10] *(11/12)= 2.2W
说明:从1月份开始外包,折旧将从下个月开始。在2008年,仅提供11个月的折旧。
2,扣除项目:
(1)销售成本:1400W
(2)公务招待(实际产生的费用的60%为24W,销售收入的0.5%为9W,因此只能扣除为9W):9W,因此应将扣除的项目金额减少31W (40-9);
(3)研发费用可以扣除150%,100 *(1 + 50%)= 150W,因此扣除项目可以调整为50W(150-100)
(4)残疾工资可以扣除200%,即15 * 1000 * 12 = 18W
(5)财务费用60W
总扣除额:1400+(200-31 + 50 + 18)+ 60 = 1697W
应税收入:1800-1697 = 103W
应付所得税103 * 25%= 25.75W
(1)
总利润= 6800 + 120-3680-129.9-1300-1280-90-36 = 404.1万元
(2)
要调整的项目如下:
1,国债利息收入不缴纳企业所得税,减少120万元。
2.广告费用的扣除上限= 6800 * 15%= 1020万元,这比本期发生的1150万元少,因此增加了130万元,而这130万元可以结转到年度扣除额;
3.商务招待费:84 * 60%= 50.4万元,6800 * 0.5%= 340000元,因为34 <50.4,因此此期间商务娱乐的扣除限额为340,000元,应提高84-34 = 500,000元;
新产品研发费用可扣除50%:150 * 50%= 75万元,应减少75万元;
4.贷款利息只能从按同期金融机构贷款利率计算的利息中扣除:500 * 8%* 6/12 = 200,000元,本期支付额不足25万元期间,应增加5万元;
5.职工福利扣除限额:1780 * 14%= 249.2万元,低于当期260万元,应增加108,000元;
员工教育抵扣额度上限:1780 * 2.5%= 44.5万元,大于当期发生的金额40,无调整;
工会经费的抵减限额:1780 * 2%= 35.6万元,相当于本期发生的35.6,无调整。
6.禁止在税前扣除3万元的行政罚款。直接捐赠的5万元,不得扣除税款。应增加8万元。
综上所述,公司所得税的应税收入= 404.1-120 + 130 + 50-75 + 5 + 10.8 + 8 = 412.9
当前企业所得税金额= 412.9 * 25%=103.225≈103.23百万