发布中国税务网公司税务相关风险分析实验室专家陈平生的建议
我提出了两个计划供他参考。方案一：注册资本为1000万元的有限责任公司，以公司名义购地，建厂，客户投资900万元；选项二：以自己的名义购置土地，建厂，成立有限责任公司，注册资金500万元。客户出资450万元。工厂建成后，将其租给新成立的有限责任公司。该计划需要1000万元。我给了他以下收入估算。
选项1：1.固定资产（工厂）的折旧年限为20年，残值率为5％，可允许的折旧额根据税法计算：400×（1-5％） ÷20 = 19（万元））。
2.无形资产的年度摊销（土地使用权）：150÷50 = 3（万元）。
3.年度应交财产税：（400 + 150）×（1-30％）×1.2％= 4.62（万元）。
总支出280,200元，利润总额为：500-28.12 = 471.88（万元），按33％的适用税率计算，应纳企业所得税为155.72万元。预计净利润：471.88-155.72 = 316.16（万元）。按照其90％的出资比例，扣除20％的``股利收入""应缴纳个人所得税，分配后的年利润为：316.16×90％×（1-20％）= 227.64（万元） ）。
方案2：以您自己的名义建造房屋并将其出租给公司。按照同一地区的年租金价格300元/㎡计算，年租金为5000×300 = 150（万元），并且公司没有折旧，摊销和税费。预计支付租金后的利润总额为350万元。按适用税率33％计算，应交企业所得税为115.5万元，预计净利润为234.5万元。按照出资比例，扣除应缴纳的个人所得税后，年分配利润为168.4万元。
假设其他条件不变，则方案2少付企业所得税人民币422,200元，而股东少付“股利和奖金”（316.16-234.5）×20％= 16.33（万元）。
根据计划二计算，其年个人收入为168.84 + 110.25 = 279.09（万元），比计划一增加了514,500元。
随着佛山经济的发展，土地资源日益紧张，工业用地的价格和工厂建筑物的租金一直在上涨。假设公司成立后的销售收入和利润水平可以达到预期并保持稳定。适当提高租金价格会增加成本和支出，将抵消更多的企业所得税和个人所得税，并为客户带来更大的利益。另一方面，如果您以个人名义建造房屋，则房屋不涉及公司的运营，并且您无需承担运营风险。即使公司因业绩不佳而终止业务并将其厂房出租给外部，也可以保证将来稳定的租金收入。
设计者：佛山市立诚税务会计有限公司
专家评论
本文主要考虑以下两个关键方面：首先，将公司在经营过程中实现的利润转移到个人收入中，避免了对利润的双重征税。文章介绍说，如果公司建立自己的固定资产，每年可通过折旧和摊销产生的成本费用支出将超过28万元，而通过租赁产生的成本费用支出将达到150万元，这会降低公司的年度利润。超过120万元。同时，将企业减少的利润转换为个人租赁收入，该收入应缴纳个人所得税，无需缴纳企业所得税。二是将企业根据出资比例分配的税后利润转换为个人专用，扩大个人收入，从而增加个人实际收入。该方案符合税法的要求，简单易行，适用性强。这对中小企业个人投资者具有重要的参考意义。但是，与第一选择相比，企业和个人投资者的第二选择通常会增加营业税和房地产税负担。因此，在实施第二种选择时，必须考虑一个先决条件，那就是增加总营业税和房地产税。必须少于减少的所得税。换句话说，房屋租金的租金支出应尽可能大。同时，由于存在相关关系，应以公平合理的价格支付资产租金的价格。
工资收入通常要缴税。下面我主要总结如何计划税收，仅出于总结目的。
1.一些孩子的薪水项目包括此项，但独生子女补贴不是工资或薪水补贴或津贴。没有税，但是所谓的“独生子女补贴”是指当地财政部门规定的补助范围内的补助。（根据1994年第89号国家税法第2条）
独生子女津贴标准：通常，独生子女津贴每月不少于10元，由父母双方单位支付。一方没有单位，另一方的单位全额付款。双方都没有单位。寻找解决方案。厦门一个孩子的津贴，两个工人，25元/月，300元/年，一个家庭可以领取600元。
2.取暖费的情况因各地而异，但通常规定，暂时不征收限额内的取暖税。根据《大政发（2005）76号》，房屋采暖费单独列为补贴，每月发给个人雇员，不缴纳个人所得税。大连的最高标准是局级140平方米。根据计算公式，每月补贴金额为140 * 28 * 0.7 / 12 = 228.67（2011年：28元/平方米）。企业可以参照上述补助标准，经职工代表大会讨论后，确定各类人员的房屋面积标准和补助金额。每位员工的每月补贴不得少于最低补贴金额60 * 28 * 0.7 / 12 = 98。
根据《河北省地方税务局关于免征取暖补贴个人所得税的通知》（冀地水函[2008] 236号），地方政府对企业取暖补贴有具体规定。 。由政府法规执行；没有具体标准的，可以参照地方政府行政事业单位的供暖补贴标准执行，但企业职工的供暖补贴标准不得超过3500元，并按标准扣除。企业员工获得的不仅仅是当地政府法规。取暖期间所属月份当月的个人所得税，标准为最高限额或最高限额3500元。
3.育儿补贴也属于免税范围，但是具体的育儿补贴标准应根据财务部门的要求执行。（根据1994年第89号国家税收第二条）。通常，企业要求雇员签发托儿补贴，并附有幼儿园费用的证明。
4.减暑费如果企业以减暑费作为薪金项目并向员工支付现金，则总税务局将征税，大连将执行此政策。但是，为一线员工购买的一些中暑冷却饮料可以包含在劳动保护费中的热保护费用中。该公司无需缴税即可获取发票。
5.劳动保护费劳动保护费是指因工作需要而为工人配备或提供工作服，手套，安全保护用品，防暑用品等的费用。企业应以非现金形式支付员工工资。个人因工作需要从单位取得的，实际上属于劳动条件的劳动保护用品，不属于个人所得，不征收个人所得税。实际上，一些地方税务局对企业购买劳保用品设置了限制（例如，每个人一年内不能有两套以上的工作服，总价不超过500元）。如果超出限额，多余部分将被合并并支付。税。
6.在商务旅行中产生的相关费用，例如交通和伙食费，企业应注意根据国家有关标准将商务旅行者的实际差旅费和伙食发票作为公司费用，不得视为个人收入被征税。内部标准应根据董事会决议制定。如果没有该标准，大连将按照大寨银行（2008）650号的规定执行。一些企业在向员工偿还交通费和住宿费时需要发票，但不要求就餐费用提供发票。根据出差天数和标准计算出差旅补贴，并向员工发放现金。作者认为这是一种风险，应该有现有的标准。据计算，还有一个餐费发票可以报销。（根据1994年国家税务公告第89号第二条获得的旅行津贴）
7.挪用津贴对于因工作而在城市或郊区工作的个人，他们不能在工作场所吃饭或返回工作场所。他们确实需要用餐。根据实际摆放的餐点数量，将不会根据合理的标准向您收取误餐的费用。对于个人税，企业应制定内部标准，并要求员工提供餐单（意外餐费补贴根据1994年国家税法第2条执行）89
8.通讯费如果当地规定了通讯费免税标准，则不会在该标准内征收个人税。如果没有规定，单位将给予补贴。如果大连需要一个人一个号码，则必须提供真实合法的账单，该账单可以按通信费发票的80％退还，并且在规定的限额内免税。（根据大地税函（2010）7号）
9.公务车大连规定实行公务车改革并符合要求的单位。限额标准为2700元，并提供正本和法律费用。 2700元以内可报销免税。（根据大地税函（2010）7号）
关于汽车的使用，建议以公司的名义购买办公车，并将其分配给公司以进行统一部署，即使实际上已将它们分配给某些高管，因此也没有税收问题。这些用作办公室允许将车辆产生的燃料，保险，维修和其他费用列为企业所得税的最前面。
10.员工午餐费自营食堂或统一购买以获得发票，无需缴纳个人税。
应该注意的是，在没有提供发票和支付工资的情况下可以发出1-2个项目，这适用于大连当前的情况。如果将4-10个项目以现金形式发给员工但未提供发票，则必须合并薪金税。对于其他现金和实物福利，单位的所有雇员共享的补贴和补贴通常要缴纳个人税，例如中秋节的月饼。因此，公司应利用工会来计划更多的活动，例如春节友谊聚会，夏季海滩活动，员工生日聚会等，并获取发票，例如活动场地租赁费，活动食品，活动用品等。这些是集体享受的，不可分割的活动以非现金方式发放的福利在工会账户中列出，无需缴税。
11.给企业的礼物除了以下三种形式的礼物，
-企业通过价格折扣和折扣（买十送一）来销售商品（产品）并向个人提供服务；
-企业在销售商品（产品）和向个人提供服务的同时赠送礼物，例如电信公司向个人购买手机，网络访问费或购买手机作为礼物；
-企业将基于消费点数的礼物反馈给已累积一定消费量的个人。
不必征税，您需要预扣并缴税，因此公司在开展业务时应避免开具礼品发票，否则可能需要预扣税。
12.公司向员工出租房屋。一些公司需要解决国外雇员的住房问题。从税收的角度来看，住房补贴不应以现金形式发放，因此住房补贴必须缴税。以公司的名义（向员工出租房屋），总税务局暂时不征税。
13.季度奖励将在年底合并并分配一次
由于税法只允许以每年一次的年终奖金的形式计算一种税，因此，每季度支付的奖金必须与支付月份的薪水相结合。如果系统允许并且员工同意，则可以考虑合并季度奖励并在年底颁发。
1）季度奖励：每个季度的最后一个月获得6000元的季度奖励，最后一个月获得6000元的年终奖励。使用年终奖方法只能计算一年中的最后一个季度奖。有必要巩固月薪和税金。
不含季度奖金的月税：（6000-3500）×10％-105 = 145元，包括季度奖金月的税额：（6000 + 6000-3500）×20％-555 = 1145元，包括年底奖金的每月税金：145 + 6000×3％= 145 + 180 = 325元
年税额：145×8 + 1145×3 + 325 = 4920元
年税额：145×12 + 2295 = 4035元
年终奖的税收负担比季度奖减少了885元。
14.外籍雇员的个人税
根据国税发（1997）54号文件，提供了外籍员工的生活费（住房补贴，伙食补贴，洗衣费），搬迁费，家庭探望费，儿童教育费，语言培训费等。具有有效和有效的凭证如果发票由主管税务机关审核，则可以在合理范围内予以豁免。但是，您需要以现金支付综合工资税。在中国必须支付儿童教育和语言培训费用。
此外，请注意，外籍员工的起征点为人民币4,800元。
增值税税收筹划探讨
作为一个独立的经济实体，无论是企业还是个人，在自我发展的过程中，都必须努力实现自身收益的最大化，并且由于收益主要取决于收入和成本，因此，为了使收益最大化，只能从收入，成本和支出两个方面入手。税额作为经济实体的外部成本，将直接影响企业和个人的实际经济利益，如何减少税额引起了会计实体越来越多的关注。
“用更多的税来会计不是好的会计。”我认为这种观点是有偏见的。中国百强纳税人的会计核算不是很好，当然不是。随着我国经济市场化程度的提高和诚实税收的促进，税收数据已成为衡量企业经济实力，赢得客户和公众信任，展示良好形象和品牌的重要指标之一。但是，如果仔细考虑，这并不是没有道理的。对于同一家企业，按照《税法》，《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，缴纳较少税款的会计肯定更好。少了，不该付的税就不付。
1.规划增值税纳税人身份
（1）规划增值税纳税人身份的法律依据。增值税纳税人依法分为一般纳税人和小规模纳税人。具有不同身份的纳税人具有不同的税率，税收优惠和差异。当前的税法对普通纳税人和小规模纳税人有明确的定义：普通纳税人是指年度应交营业税额超过小规模纳税人标准并具有健全会计制度的企业和法人单位。普通纳税人享有普通纳税人的利益。符合一般纳税人标准但未申请确认的纳税人，按照17％的税率计算销项税额，直接将销项税额作为应纳税额。进项税额不得扣除，也不得使用增值税专用发票。小规模纳税人，是指增值税年销售收入低于规定标准，会计核算不充分，不能按照规定提交有关税收信息的增值税纳税人。不定期参加增值税应税活动的个人，非企业实体和企业也被归为小规模纳税人。年度营业税应纳税额标准为：从事商品生产或提供加工，修理和修理应税劳务的纳税人，主要是从事商品生产或提供加工，修理，修理和服务的纳税人。应税服务的分配（或者应税劳务的加工，修理，修理和分销的年销售额占其年总销售额的50％以上），并且同时从事商品批发或零售的纳税人，其年增值税销售额应少于100万元是一个小规模一般纳税人在一百万元以上的；从事商品批发或零售的纳税人，年销售增值税不足180万元的是小规模纳税人，超过180万元的是一般纳税人。
会计系统的健全性取决于它是否可以提供完整的税收信息，以及是否可以准确地解释进项税，销项税和应纳税额。如果可以，它认为其会计制度健全，否则认为其会计系统不完整。税务机关在确定纳税人身份时，主要考虑的是会计制度是否健全，而不是销售规模。就是说，如果企业的会计制度确实健全，能够准确，完整地提供税收信息，即使工业企业生产的企业，其依法纳税。业务规模与税法规定的标准之间仍然存在差距，您也可以申请承认为一般纳税人。相反，即使销售规模达到标准并被确定为一般纳税人，如果其会计制度不健全甚至不合法，其一般纳税人资格也将被取消。这为一般纳税人的计划和小规模纳税人的身份提供了空间。
（2）选择不同的纳税人身份时应考虑几个因素。首先是增值因素。对于小规模纳税人，增值税率与其税收负担成反比，即增值税率越大，税收负担越轻。原因是较低的征收率的优势逐渐超过了不可抵扣的进项税。缺点；对于普通纳税人而言，增值率与其税负成正比，即增值率越大，税负就越重，因为增值率越大；可以抵扣的进项税额越少。
第二个是产品销售目标。如果产品主要销售给一般纳税人，并且经常使用增值税专用发票，则应选择一般纳税人；同样，健全的会计系统的成本可能会增加。大型纳税人转变为普通纳税人所带来的利益实际上对企业不利。
2.使用操作方法的更改来计划税收更改。
1.使用分散操作进行税收筹划。企业的不同经营方式对企业的税收负担有不同的影响。在适当的时候，将企业的运营分成几部分，独立会计可以为企业节省大量税金。《条例》规定，自产自销的农产品可以享受免税待遇，税负为零；对于废料经营单位，他们可以享受税收优惠政策，先收后退。如果企业经营涉及多种经济形式或方式，可以根据有关税收政策进行分析，看企业是否可以通过分散经营来减轻税收负担。例如，一家乳品厂有一个牧场和一家乳品加工厂。牧场提供的原奶由乳品厂加工成有色奶，然后出售。根据现行税制，企业是工业生产企业，但是农业生产者。产品也是工业产品，他们销售的产品不能享受农产品的免税待遇。而且由于公司的大部分草料是从农民那里购买的，因此不可能获得可抵扣的进项税证书。因此，奶制品厂的扣除项目仅占购买的草料的10％和部分辅助生产物资。乳制品厂生产的产品在销售时的税率为销项税的17％，因此企业将面临较重的税负。问题。如果将公司分为牧场和乳品加工厂，则将其分为两个独立的法人，但仍可以按照以前的流程进行生产。这样，企业和税收政策是完全不同的。作为牧场，由于它生产和销售未加工的农产品，因此与
2.税法明确规定了联合运营计划方法。由电信部门建立的组织销售电信产品时，不需要为这些产品支付增值税。它只需要与提供的电信劳动力服务一起缴纳营业税。因此，一些企业可以使用相对紧密的组合来建立新的法人组织，并找到最适合自己学科的最佳纳税方法和税种。或者不建立新的法人组织，而仅建立合同关系，即企业与企业之间互相提供产品，避免交易的出现，消除营业额，从而避免增值税或营业税。
23.税收筹划基于优惠政策。《增值税条例》规定，直接用于科研，科学实验和教学的进口仪器设备免征增值税；某些税收优惠政策也适用于新产品的销售：自试用产品销售之日起，征收三年的增值税。在了解和熟悉税收政策的情况下，企业经营者必须发挥一定的主观能动性，充分利用企业的特点，创造条件，尽可能享受国家的税收优惠政策。关键是要执行以下操作：
（1）获得主播企业的头衔。例如：“校办企业”或“福利企业”。
（2）必须在国家规定的政策范围内由税务部门批准。
第四，使用增值税税收优惠政策进行税收筹划：
（1）利用优惠税率。对于一般纳税人，除了基本税率为17％之外，还规定了13％的优惠税率。因此，企业应注意产品在生产经营中的特点，并尽可能享受优惠税率。例如，在享受13％税率政策的商品中，有一个类别包括农业机械和农产品。规定农机是指整机，农机配件不属于“农机”范畴，不享受税收和优惠政策。一些生产农业机械的企业既生产整个农业机械，又出售农业机械零件。因此，企业应根据有关政策调整生产和销售计划。
（II）使用一些特殊的税收减免政策进行税收筹划。根据税法，对于一般纳税人，可从销项税中抵扣的进项税额仅限于从卖方获得的特殊增值税发票和关税。取得纳税证明上注明的增值税额。但是，在某些特殊情况下，纳税人的实际经营和税收计算，税法规定了以下三项业务，允许进项税的计算和从输出中扣除。
1.允许一般纳税人从农业生产者购买的农产品或小额纳税人购买的农产品以购买价的10％扣除率从当前产出中扣除进项税。。
2.一般纳税人购买和出售的货物（固定资产除外）的运费基于运费结算文件中列出的运费（不包括装卸成本和保险费），按7％收取。用于税率计算的进项税额。
3.如果从事废料业务的一般增值税纳税人购买的废料未取得增值税专用发票，则可以根据主管税务机关批准的购货凭证上注明的购置税额扣除10％。 。计算税率以扣除进项税。此外，税收政策中对免税项目和起征点也有一些规定。
企业经营者必须根据企业的具体情况进行税收筹划，并尽可能享受国家给予的税收优惠政策。并且能够熟练使用税收政策并利用一些实际的解决方案来减轻其税收负担。
优惠政策
会计方法