损失追回政策是中国企业所得税的重要优惠措施。 《企业所得税暂行条例》第十一条规定：“纳税人发生年度亏损的，可以用下一个纳税年度的收入弥补；如果收入不足以弥补，可以逐年续签，但续签期限最长不能超过五年。 “这为公司弥补损失的税收筹划提供了政策基础。
公司所得税，外资公司所得税和外国公司所得税都有关于损失赔偿的政策规定，因此，损失赔偿的纳税人范围包括内资企业和外资企业。内资企业必须是实行独立核算的企业。必须在银行开设一个结算帐户，必须独立建立一个账簿，必须准备财务报表，并且必须独立计算损益；外资企业必须是在中国没有制造业务或机构的企业。企业损失。它不是指公司利润表中反映的亏损额，而是在主管税务机关根据税法核实调整后的数额后公司财务报表中的亏损额。根据上述规定，如果公司在一个纳税年度内亏损100万元，则可以在以后的纳税年度内抵减应纳税所得额100万元。如果企业所得税税率为33％，则可获得33万元的税收补偿收益。这是亏损带来的节税效果。但是，这不足以完全解释问题。根据现行税法，纳税人的年度亏损可以由下一个纳税年度的收入弥补。如果下一纳税年度的收入不足以弥补，可以逐年续签，但延长的还款期限不能超过5年。
例如，某企业在1997年每年亏损100万元，在1998年实现应税收入120万元，企业所得税税率为33％，因此1997年的100万元亏损可以在1998年得到全额赔偿。1998年，收入为20万元的人仅支付了6.6万元。假设资本成本率为10％，则企业获得的税收补偿收入的现值为：100 * 33％/（1010％）= 30（万元）。
适用于外商投资企业。从获利之初起，除享受与内资企业相同的优惠外，还可享受“两免三减”，“五免五减”等优惠待遇。确认“获利年度开始”。这是外商投资企业税收筹划的关键。需要说明的是，外商投资企业在开业当年获利，并于年中开业的，实际生产经营期不足6个月的，可以选择从下一年开始计算。 。减免所得税的期限。此时，对于外商投资企业而言，“起始利润年度”的确定直接影响到未来享受减免优惠待遇，进而影响企业的税收负担。因此，外国投资者投资企业应当结合使用损失补偿和其他优惠政策。
母公司可以直接抵消其他成员公司的收入或母公司损失给已征收和合并税款的成员公司的损失，而无需弥补公司的未来收入。如果合并后的企业不再具有独立的纳税人资格。合并前未弥补的经营损失可以由合并公司以以后年度的收入弥补。因此，对于一些长期的高利润企业，您可以考虑合并一些亏损企业，以减少其应税收入并节省税款。。对于某些集团公司，采用汇总合并的征税方法以获利企业的利润来弥补亏损企业的损失，这也可以减少应纳税所得额。获得最大的税收补偿利益。
近年来，税收筹划活动越来越受到中国企业的关注，但是公司经常忽略税收筹划过程中的风险，使得这项活动很少或没有成功。在分析税收筹划风险成因的基础上，提出某些税收筹划风险防范措施。
一，税收筹划风险及其原因分析税收筹划风险是指税收筹划活动由于各种原因而失败的可能性。从税收筹划风险的原因来看，税收筹划主要包括以下风险：1，政策风险政策风险是指税收筹划者利用国家政策开展税收筹划活动以减少税收时存在的不确定性。一般而言，政策风险可分为政策选择风险和政策变更风险。
首先是政策选择的风险。选择策略的风险是错误选择策略的风险。企业认为规划决策符合某个地方或国家/地区的政策或法规，但实际上会受到政策差异或误解的影响。相关限制或镇压措施。由于税收筹划的合法性和合理性具有明显的时空特征，因此税收筹划者必须首先理解和掌握税率的规模。为此，企业必须准备好严格遵守税法并了解税收政策。要理解税法规定的字面含义，它既不能扩大也不能缩小，必须注意立法机关和行政机关的解释。税收筹划的合法性和合理性相对而言。不同的国家有不同的法律。并且由于文化，传统，宗教和其他因素，在一个国家/地区适用的规划方法在另一国家/地区不适用。此外，一国不同地区经济发展的不平衡将促使地方政府发起激烈的税收竞争。政策差异比较明显，如果纳税人不掌握规模，将增加政策选择的风险。
其次，政策变化的风险。国家政策不仅有时间和空间，而且随着经济环境的变化而变得更加有效。政策变更的风险是政策变更引起的风险。为了蓬勃发展，为了满足不同发展时期的需求，必须不断改变甚至取消旧的政策，因此一些政府政策具有不定期或相对短期的时效性。这将导致企业的长期税收筹划风险。但是也并不是说政策的改变必然会带来风险，这必然会导致税收筹划失败。如果政策变化没有超出预测的范围和程度，税收筹划仍然可以完全实现预期目标。（（））税收行政执法中存在偏差的风险。无论哪种税种，税法在纳税范围上都具有一定的灵活性。只要税法没有明确行为，税务机关有权根据自己的判断来确定其行为。税收行为受到税收行政执法人员素质参差不齐等因素的影响，税收政策的实施可能存在偏差。例如，税收筹划和避税之间的界限是模糊的。本质上，税收筹划是合法的，而避税是那些不符合国家立法意图，但在确认税收筹划合法性时，存在由于税收行政执法不当而导致税收筹划失败的客观风险。如果企业的税收筹划方法被税务机关认定为逃税或避税，则纳税人进行的税收筹划不会带来任何税收。相反，由于其不合理或非法行为，它可能会受到税务机关的惩罚，因此付出了高昂的代价。可能还有一些明显违反税法的企业。该计划并未被税务部门发现，调查和处理，但为将来更大的税收筹划风险隐藏了隐患。（（4）投资扭曲风险。建立现代税制的主要原则之一应该是税收的中立性，即中立性原则，纳税人不应因国家税收而改变其既定的投资方向。事实但是事实并非如此，因为纳税人通常会由于税收因素而放弃最佳方案，而转为次优方案。纳税人由于税收而被迫改变投资行为的可能性将给公司带来机会的损失。这是投资失真的风险。这种风险来自税收中立性。可以说，税收中立性越强，投资扭曲的风险越大，相应的扭曲成本也就越高。除了上述风险外，纳税人对税收政策的理解不充分，税收优惠政策要求的条件执行不力等造成的风险。税收筹划风险的主要原因是税收筹划的预计划性以及计划计划执行的不确定性和不可控制性。因素之间的矛盾与不断变化的经济环境，国家政策和企业活动密切相关。
二，企业税收筹划风险的防范在制定税收筹划计划之前，企业应综合考虑风险因素，根据风险原因，从源头抑制风险，增强抵御风险的能力。 。具体来说，公司应主要从以下方面预防风险：（1）加强税收政策学习，提高对税收筹划风险的认识。 （1）企业可以通过研究税收政策，准确把握税收法律法规。由于税收筹划方案主要来自税收法律和政策中的税收计算基础，关于纳税人，税率等的不同规定，对相关税法的全面理解成为税收筹划的基本环节。有了这种全面的了解，我们就可以预测不同税收方案的风险，进行比较，优化选择，然后纳税。最有利于人们的税收决定。相反，如果您不了解相关的政策和法规，则无法预测各种税收方案，并且无法进行税收筹划活动。 （2）通过研究税收政策，您可以提高风险意识并密切注意税收法律政策的变化。成功的税收筹划应充分考虑企业外部环境条件，未来的变化经济环境的发展趋势，国家政策的变化，税法和税率的可能变化，国家规定的非税因素对企业经营活动的影响，对税收筹划方案的综合评估以及对地方的处理和整体利益，短期利益和长期利益当前，中国的税收制度还不完善，税收政策也在迅速变化。许多税收优惠政策具有一定的及时性和区域性。这就要求纳税人准确把握现行税收政策的精神。同时，时刻注意财政税收政策的变化；使用政策进行规划时，您应该预测政策变更的可能影响并防止可能的风险（由于政策变更具有追溯力，（这是税收筹划，在政策更改后可能会被视为逃税行为）；有必要能够准确地评估税法变化的发展趋势。（{}）（II）提高计划者的素质。税收筹划是一种高级财务管理活动，是将法律，税务，会计，财务和财务专业知识集成在一起的组织和计划活动。如果您具有相当的专业素质，则还需要具有预测经济前景的能力，协调项目计划的能力以及与各个部门合作的能力。否则，将很难完成这项工作。税务筹划者素质的提高取决于个人另一方面，纳税人的发展也取决于纳税人素质的提高。只有当纳税人的素质普遍提高后，我们才能对税收筹划提出更多要求。实践也证明，税收筹划的普遍性与一个国家的科学和教育水平有关。关。（{}）（3）企业管理非常重视。作为企业管理者，必须高度重视税收风险的管理。这不仅必须在系统中得到体现，而且必须在领导者的管理意识中得到体现。因为税收筹划有特殊目的风险是客观的。面对风险，企业领导者应始终保持警惕，并采取积极有效的措施来预防和减少风险的发生。（{）}（4）使计划计划保持适当的灵活性。企业所处的经济环境不是一成不变的，为了适应新的经济形势，国家的税收制度，税法和相关政策将不断调整或改变。这就要求企业税收筹划计划必须保持适当的灵活性，考虑其实际情况，不断审查和评估税收筹划计划，及时更新计划内容，评估税收筹划的风险，采取措施避免，分散或转移风险，并比较风险和收益。使税收筹划能够通过动态调整为企业带来收益。（{}）（五）改善税收关系，加强税收企业关系。企业应加强与地方税务机关的联系，充分了解地方税收征管的特点和具体要求，并进行税收筹划。因为税法经常有灵活性的范围，再加上各地不同的具体税收征管方法，税务机关和税务官员在执法方面有一定的酌处权，税务筹划者很难准确地把握这一点。例如，理论上的税收筹划和逃税定义相对清晰，但实际上，纳税人的税收筹划行为很容易被税务机关识别为逃税或逃税。这就要求一方面，税务筹划人员正确理解税收政策的规定，并正确应用会计另一方面，知识总是关注地方税务机关的税收收集和管理的特点和具体方法，并始终与税务机关保持友好关系，以使税收筹划活动适应主管税务机关的管理特点，或者向当地税务主管部门获取税收筹划解决方案。认可，从而避免税收筹划的风险并获得应有的收益。