（照片提供：全景视觉）
经济观察网记者杜涛在这项税收修正案中，与原始个人所得税法相比，增加了反避税条款。
这是一条全新的规则，它的出现意味着个人所得税法正式引入了反避税规则。那么增加反避税条款的主要原因是什么呢？主要影响力是哪种群体？为此，经济观察站的记者采访了金杜律师事务所合伙人，国际税务专家叶永清。
经济观察网：这项税收修正草案增加了反避税条款，哪些群体受影响最大？
叶永青：建立个人所得税反避税制度当然，受影响最大的人当然是富人，尤其是拥有大量海外资产的富人。如前所述，如果从包括税收驻留规则在内的系统角度来理解反避税制度，那么很明显，反避税制度与CRS法规一起将对中国人产生巨大影响。税收居民，这主要由全球资产配置决定。其中包括以红筹股结构在海外上市的创始人，已获得海外国籍但已经在中国生活了很长时间的中国无形财富，例如冰冰等影视风格明星。从行业的角度来看，文化，体育，医疗和互联网等拥有最强财富创造能力的行业将产生更大的影响，一切才刚刚开始。
经济观察网：为什么中国的个人所得税修正案草案包含反避税条款？
叶永青：首先，反避税规则的出台是大势所趋。各国普遍批评个人所得税制度的普遍问题之一是，富人可以通过各种手段避免个人所得税负担，从而削弱个人所得税的收入再分配和社会财富分配调整功能。由于个人所得税的任务之一是调节收入差距，因此它必须具有反避税的功能基础，以维持和保证实现这一目的。
在中国，避免缴纳个人所得税已成为正常情况。实际上，逃避个人所得税或避免个人所得税的方法被广泛使用。对于富人来说，使用个人机构避开个人所得税是一种普遍现象。人们认为，从严格的征收和管理角度来看，未来个人所得税不可避免地需要合理的反避税机制。
早前，中国国家税务总局已开始在深圳和北京等地实际开展反避征个人所得税的工作。在公司所得税反避税制度的帮助下，对个人进行反避税的做法有先例。根据税法规则的一般原则，如果个人所得税法中没有相应的规定，相关的反避税行为将很容易成为水的源头和根源。因此，最紧迫的任务是在个人所得税法中引入对策。避税条款，使相应的反避税活动可以有合理的法律依据，并在依法征税的原则下有条不紊地进行。
最后，在当前的国际税收治理环境中，反避税已成为共识。随着CRS和BEPS相关行动计划的出台，各国政府已将反避税作为税收收集和管理的重要组成部分。正是这种信息基础和管理氛围决定了采取反避税措施的时间。
经济观察网：什么是建立反避税税制？
叶永清：首先，需要解释的是，草案限制个人避免缴纳税款的方式实际上来自许多方面，而不仅仅是像反避税规则这样的单一条款。例如，对于改变国籍的避税行为，首先要通过的是纳税居民的认可水平，即草案中规定的纳税居民的条件应有效地限制个人改变国籍以逃避税收义务；例如，关于通过交易避税，草案明确规定了协助信息交流的义务，从而最大程度地减少了利用信息不对称来逃税的可能性；然后，草案讨论了全面税制和一般预提义务的改革。澄清也已在一定程度上增加了纳税人避税安排的成本，使用税收优惠或一般劳工服务避税的难度大大增加。
其次，中国的个人税法修正案中关于避免个人所得的税收规定在一定程度上借鉴了企业所得税的相关规定，但同时又具有各自的特点：
首先，草案引入了应根据独立公司交易的原则调整关联方交易的概念。这与企业所得税是一致的，并且符合税收征管法的规定。所谓独立的公司交易原则是，在进行关联交易时，要求个人以与第三方可比交易相同的条件对关联价格进行定价。这是国际上对关联交易的税收管理所采用的一般制度安排。为此，《企业所得税法》建立了完整的可比分析方法。但是，在相关分析仅适用于企业所得税的情况下，如何以相同的原则开发适用于个人的分析框架是值得期待的。另一方面，可能是将国家税务总局在相关文件中授予的监管豁免权继承给亲戚与个人之间的交易。个人关联交易的这种调整增加了没有“正当理由”的限制条件。一般而言，无需对独立公司交易原则的调整进行例外处理，因为所有例外情况都可以在可比较条件下进行调整。但是，将来如何避免基于中国文化要求的个人所得税特别免税，可以避免税务机关的自由裁量权的扩大。
其次，草案还引入了“受控公司”的概念。在草案文本中，似乎可以将受控公司的规则与企业税法的“受控外国公司”进行比较。如果受控制的公司草案仅在海外成立，则该规则通常针对使用跨境结构的避税行为，即个人在海外设立公司以通过交易或投资在低税国家（地区）集中利润）成立一家没有经销的公司，以规避中国的纳税义务。将来，该草案显然要求对受控公司进行进一步定义。这项要求与CRS中关于被动非金融机构的规定相结合，自然会构成一个有效的反避税信息和执法系统，在所有财富人权中都应注意这一点。另一个值得关注的问题是，这样的规则可以适用于国内个人利用公司投资来逃税的情况吗？如果以此方式阅读，该条款的权力将从原子弹变为氢弹。
第三，该草案还引入了一般性的反避税法规，使税务机关有权针对缺乏商业目的的避税交易进行调整。可预见的未来，类似于企业所得税公告“个人间接转让规则” 7也很有可能会引入它，以使间接转移不会“遗忘”超出监管范围的个人。当然，今后如何与企业协调个人所得税的间接转移将是重要的问题。从各个角度来看，三明治结构的全面税收计划将更具挑战性。
最后，建立个人所得税反避税制度还必须考虑合理的调查程序，尤其是与协议和国际税收惯例的协调。在加强反避税规则的同时，未来的实施规则将如何改变纳税人权利的保护值得考虑。
税收修订草案第8条的主要内容是：在下列任何情况下，税务机关均有权按照合理的方法进行税收调整：
（1）个人与其分支机构之间的业务交易不符合独立交易的原则，并且没有正当理由；
（2）由居民控制，或由居民和居民企业共同控制并在实际税负明显较低的国家（地区）建立的个人，不需要合理的业务运作，也不会将可归属于居民的利润分配或减少分配；
（3）个人通过实施其他没有合理商业目的的安排而获得不当的税收优惠。
税务机关按照前款的规定进行税收调整，如需要补充税收，应补充税收，并依法收取利息。
编者按：俗话说绅士可以弯腰收拾五桶饭！
实际上，每个月会有20,000至10,000多的人完全不堪重负，因为房地产投机者在参与房地产投机活动时通常没有腾出空间来竭尽全力。今天上午（3月26日），中国人民银行行长周小川在博ao亚洲论坛上大声疾呼。它将如何影响房地产市场？
今天，央行行长周小川在博ao亚洲论坛上发表了定向讲话，直接指出了一个关键点：货币政策将不再宽松！
就全球货币政策而言，周小川行长说：
中国人民银行行长周小川说，经过数年的货币政策量化宽松之后，世界已经到了周期的尽头，这意味着货币政策将不再宽松。
针对中国未来的货币政策，周小川明确表示，他将在下一个宽松周期内离开！
周小川说，过去，为了应对全球经济危机，中国的货币政策只是适度扩张了货币政策，但到2010年底，中国又恢复了审慎的货币政策。
他指出，全球经济的复苏将经历许多曲折，是一个渐进的过程。因此，货币政策也需要逐步转变为更加审慎的货币政策。
他认为，这个方向需要看到货币政策的局限性。认真考虑如何以及何时离开货币政策的宽松周期是一个很大的挑战。
央行行长周小川特别强调，货币政策将与宽松周期分开。那个暴力的兄弟以为是这种情况，并指导了这种情况。怎么说？
货币政策与三个重叠相吻合！
当前货币政策所处的环境被描述为三个阶段的叠加！也就是说，美联储提高利率，遏制资产泡沫周期，货币工具也从定量型转变为价格型。
（如果流氓有点无聊，您可以直接转到下一个链接，房地产市场将迎来一场血腥风暴！）
让我们从第一点开始，即美联储的加息周期。
自2008年金融危机以来，由于中国的经济复苏速度快于美国，因此中国的货币复苏长期以来一直领先于美国。但是，自2015年以来，情况发生了变化。美国在货币政策上已经开始更加先进。自2015年12月以来，美国进入了加息周期。
然而，2014年至2015年的原油价格暴跌使美联储措手不及，并直接影响了美联储加息的步伐。直到2016年，随着原油价格的回升和商品价格的上涨，美联储重新调整了加息的步伐。
实际上，尽管美联储在2015年进入加息周期，但由于内部和外部问题，2016年是酱油的一年，最终加息只是象征性的。因此，尽管人民币汇率有所波动，但中国的货币政策仍然存在着不会收紧的条件。
然而，进入2017年，很明显，美联储的风向已经逆转，加息的频率可能会加快。这导致需要调整中国的货币政策，以避免资本外流和人民币进一步贬值，以维持两国之间的利差。因此，我们看到截至2017年，我们已经两次提高了所谓的市场利率，例如MLF。
此外，关于特朗普对汇率的影响，周小川今天特别提出：
周小川提到，最近全球辩论的主题是边界调整税。 “有分析认为，边境调整税可能会导致全球汇率变动。也许美元会上涨20％至25％。。但这不仅影响人民币汇率，还影响全球汇率。 ”
“假设美元迅速升值，这是世界必须解决的一个问题，这也可能是一个巨大的头痛。（坚挺的美元）也是美国政府的头痛。”周小川说。
换句话说，如果特朗普真的实施边境调整税，为了避免暂时的汇率过度波动，最合适的是及早采取预防措施！
其次，遏制资产泡沫周期。过去15年中，股市的剧烈起伏使中国金融市场面临更大风险，货币政策也被迫采取临时补救措施。
所谓的恐惧，即2016年房地产市场的炙手可热的状况，使许多人担心资产泡沫的进一步扩大将带来无法预料的后果，因此为了避免重复同样的错误，不可避免的是尽早踩刹车。
从货币政策的角度来看，非常合适的是看到经济趋势稳定并进入一个积极的周期。这也是中央银行对由于股市灾难而导致的流动性被动释放的重新调整。
第三，货币工具已经从定量周期转变为价格周期。第三点可能相对不受欢迎。实际上，鲍格在上一篇文章中曾多次提及（请参阅“现在，中央银行再次卖出了房地产市场，背后有一个巨大的杀手！”），最近刚好完成了量化类型的交易。我们的货币工具价格型转型周期。
一方面，这是因为随着我们经济规模的增长，经济复杂程度已不再是过去，因此依靠所谓的M2作为中间指标并且很重要货币政策的基础不再合适。，更多地使用利率工具更为合适；
另一方面，根据马俊的研究：
对于我们的国家而言，建立利率走廊机制需要三个步骤：首先，在隐含政策利率周围建立事实上的利率走廊，但不必宣布隐含政策利率。第二，继续缩小事实上的利率范围。第三，它宣布取消基准存款利率，并建立新的政策框架，重点关注政策利率和参考货币供应。
于2013年启动的利率走廊已基本建立； 2015年的存款利率上限也已取消。结合近年来频繁使用政策利率（利率走廊中的利率MLF，OMO等），基本上中国已经充分装备了马骏研究的第三步，即以政策利率和参考货币供应为重点的新政策框架。
房地产市场将迎来一场血腥风暴！
这么说，实际上，只有一个核心观点。货币政策并不宽松，这意味着市场利率将加速上升。
加息本身的声明实际上不再是非常重要的，因为即使不使用基准存款和贷款利率，房地产市场的市场利率影响也将相同。，背后有一个大杀手！文章还提到，在未来取消基准存款利率之后，提高市场利率和提高利率将是同一回事！
如果说购买和贷款限制和销售限制已关闭，那么提高市场利率将在关闭后完成操作，这只狗真是命中注定！
嘿，让我们做一些计算，看看利率上升的力量！
过去，尽管长期利率为4.9％（商业贷款），但实际实施时存在折让。
根据风暴兄弟的统计数据，2015年10月的利率为4.9％，但实际贷款的折让最低为8.2％，而银行的折让为12％，即，实际还款率约为4.3％；
最近，折扣一般已调整到90％以上，最严厉的北京已经达到5％。
《新京报》记者3月21日获悉，工行北京分行，建行北京分行等16家北京分行已决定从即日起降低首套房贷优惠利率，不低于基准贷款的0.9倍。利率。调整后不得低于基准贷款利率的0.95倍。
我们不知道将来是否不会有折扣，但是根据5％的折扣计算，偿还抵押贷款的实际利率从4.3％增加到4.65％。
0.35％的百分点，很多人仍然可以管理它，不用担心，这太快了！
根据美联储的计划，到2019年，联邦基准利率将从目前的1％提高到3％。根据美联储一次加息250个基点计算得出，加息幅度将超过8次。
根据目前中国对美联储提高市场利率的后续行动的速度，也有可能在2019年左右完成8次市场利率（包括基准利率）的增长。：
错误产生
购房时，如果是商业银行贷款，则采用浮动利率的形式，即随着市场利率的调整和调整，市场利率越低，抵押贷款越少，金额越高，还有多少？
以一套100平方米，平均价格为每平方米6万元人民币为例：
抵押贷款投资者每月费用的70％抵押贷款投资者每月费用的90％
当前的实际还款率：
4.65％
的2019年潜在还款率：
5.41％
是最常见的情况。 70％的抵押贷款人可能需要每月额外偿还约1700元；
90％的抵押贷款表面上是不可能的，但是如果获得70％的银行抵押贷款，而其他20％的抵押贷款是从其他来源获得的，并且按照银行利率计算，则仅需要10％的自有资金买房子。（PS：据说那些有资格在北京买房的人会被放贷人视为好客户）
租户的猜测是可悲的。下个月的当前利率偿还成本为138,000，将来将变为147,000。这些钱怎么算？
让我们这样说。由于这是房地产投机活动，因此借钱的成本可能会相对较高。在极端情况下，在法律允许的范围内，它可能比银行利率高4倍。每月还款额只有10％，即600,000，将是第二种情况（90％的抵押贷款购买者）的每月资本成本的4倍。
提高利率后，每月还款额仅增加到147,000！
有一句俗语，先生们可以为这五米折叠！实际上，每月多出20,000至10,000的人可能会完全淹没人们，因为房地产投机者在参与房地产投机活动时往往没有任何余地，全力以赴，而有些风吹草打无济于事！
谁会成为裸泳者？
谁将成为裸体游泳者，其购买和贷款受到限制，销售和利率受到限制？
央行行长周小川说，那个暴力的兄弟感到非常有趣。
“我认为，在此阶段之后，包括公众和政策制定者在内，将会有更多的合理性。”周小川说。
周小川还表示，央行行长经常说货币政策不是万能药，也不认为它可以治愈一切疾病。政策制定者将优先考虑各种政策，并首先依赖货币政策。后来，他们将逐渐看到货币，财政和结构改革政策具有不同的效果，需要选择和优化。然后理智的人就会开始转身。
那个暴力的兄弟认为周小川是正确的。理性的人实际上已经开始转向。出售二手房和大型房地产出纳员（如深圳的3亿房地产出纳员）的散户投资者；这个阶段的人也可能变得理性。
在什么阶段？杀人阶段。
想象一下，加息周期从2004年到2008年持续了大约三年。深圳和许多地方的房地产一直是悲惨的。这次的不同之处在于，不仅对购买和贷款的限制变得更加严格，而且对销售的限制也越来越新颖（厦门）；同样的是，加息的背景仍然是美联储的加息！
熟悉的口味，更浓烈的配方，谁会成为裸泳者？衷心希望不是你！
2月26日上午，国家税务总局以“实行包容性企业所得税减免并帮助小微企业发展”为主题进行了在线采访。国家税务总局所得税部门有关负责人就小微企业减免企业所得税的问题与网民进行了沟通，并回答了网民的提问。快来看看您关心的这些问题，国家税务总局如何回答-
问：我的部门原本是一家规模不大的企业。这项新政策会影响我们吗？
答：这是有影响力的好消息。假设您的单位符合今年新成立的小型和微利企业的要求，应税收入与去年相同。根据新规定，您单位的实际税负将从10％减少到5％，税负将减少一半。好处越来越好。年应纳税所得额超过100万元。按照原来的规定，不再享受优惠政策，但现在只要不超过300万元，仍然可以享受优惠政策。
问：假设我单位在2019年的应纳税所得额为280万元，在享受小微企业所得税优惠政策之后，当年应缴纳的企业所得税为28万元吗？
答案：这位网友计入了太多税款。根据该政策，年应纳税所得额超过100万元的，应分期计算。具体来说：低于100万元的部分需要支付50,000元（100×5％），而从100万元到280万元的部分则需要支付18万元（（280-100）×10 ％），再加上同年需要缴纳的企业所得税为23万元，而不是280万元乘以10％。所以希望大家都记得当年应纳税所得额超过100万元时，需要分阶段进行计算。
问：年应税收入为320万元的企业能否在300万元以内扣除或免征其应税收入的一部分？
答案：否。根据现行政策，小微利企业是指在全国从事非限制类和禁止类行业，且年应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，且不超过3个条件的企业。总资产不超过5000万元。商业。有网友提到，公司应纳税所得额超过300万元，不符合小微企业的要求，不能享受小微企业所得税优惠政策。
问：工业企业是否与其他小型企业具有相同的标准？
答案：原始政策为工业企业和其他企业的雇员人数和总资产两个指标设定了条件。今年出台的新政策不再区分工业企业和其他企业。因此，目前工业企业的小微企业的标准是相同的，即应纳税所得额的上限为300万元，总资产的上限为5000万元，最高员工人数为300。
问：享受小型和微利企业的优惠税收政策的程序是否复杂？是否需要在税务机关办理相关手续？
答：根据税制的要求，深化“分权管理服务”改革，我们完全取消了企业所得税优惠的备案管理。小型和微薄的企业在预缴和结算企业所得税时必须填写纳税申报表表相关内容，您可以享受小微企业所得税减免政策。同时，我们在申报表中设计了“员工”，“总资产”，“限制或禁止产业”等相关指标。对于申请电子申报的公司，税收征管系统将根据申报表中的相关数据自动确定企业是否符合小微企业。条件;如果符合条件，系统将进一步自动计算减免税额，并自动生成表格以减轻企业的计算和报告负担。
问：我想问一个关于雇员人数的问题。劳务派遣公司派遣的人员是否计入劳务派遣公司的员工人数？
答案：根据政策，雇员人数包括与企业建立劳动关系的雇员人数和企业接受的劳务派遣工人数，即劳务派遣工人数为包括在雇主的雇员人数中。按照合理性原则，劳务派遣公司可以不再计算派遣给公司雇员的雇员人数。
问：我们公司已批准该收藏。受此政策影响吗？
答案：从2014年开始，当符合条件的公司享受小型和边际公司所得税的优惠政策时，它们不再受公司所得税征收方式的限制，无论审计是否收取企业所得税方法或批准的收集方法。只要符合要求，就可以享受小微企业所得税优惠政策。随着这项政策的调整，享受优惠待遇的强度将进一步提高。
问：当您介绍这种情况时，有时您谈论的是“小型和小型利润企业”，有时您谈论的是“小型和小型企业”，我们看到的某些文档和促销材料中的用法有所不同。 。两者之间有什么区别吗？
答案：这个问题很好。我相信除了这个问题之外，还有更多的网民。“小型和微型企业”是一个习惯名称，没有严格的定义。目前，“小微企业”相对于“大中型企业”。如果您需要更详尽的解释，请参阅工业和信息化部，国家统计局，发展与改革委员会和财政部于2011年6月发布的《中小企业标准》。 。它基于诸如员工，营业收入和总资产之类的指标。16个行业的中小企业分为三种类型：中型，小型和微型。小型和微型企业可以理解为小型和微型企业。“小微企业”的来源是《企业所得税法》及其实施条例，是指符合税法规定条件的特定企业。其特点不仅体现在“小额利润”上，还要求“小额利润”，主要用于企业所得税优惠。政策方面。
经过几项政策变更，小型和微利企业的标准不断提高，范围不断扩大。数据显示，在今年提高了小微企业的标准之后，满足小微企业条件的企业比例将占全部企业所得税纳税人的95％左右。也就是说，有95％的企业是企业所得税中的“小微企业”。”。我想提醒大家，在申报企业所得税时，必须牢记税法中的“小利润”一词，并根据有关企业所得税的有关规定判断是否满足条件。
问：2018年公司所得税的结算和结算已经开始宣布。您想咨询一下，您是否可以在结算和结算时享受财税[2019] 13号规定的小微企业所得税优惠政策？
回答：财税[2019] 13号的实施期限为2019年1月1日至2021年12月31日，即财税[2019] 13号规定的小型微薄企业所得税优惠政策为：适用于2019年至在2021纳税年度中，企业在2018年度结账支付时仍将采用原有的税收优惠政策。仅从2019年的预付款申报起，企业就可以享受财税[2019]规定的小微利润税收优惠政策。 ]第13号。
问：企业在第一季度首次缴纳所得税时，应纳税所得额为320万元，不符合小微企业的要求。它缴纳了80万元的企业所得税，但第二季度的累计利润为200万元。工作人员符合微观和微观要求。那么，第二季度可以退还第一季度已付的80万元企业所得税吗？
答案：根据国家税务总局2019年第2号公告，当不符合小额和小额利润企业要求的企业在年中预缴企业所得税时，将根据该公告第3条的规定确定：，应当根据报告期末的累计情况，计算并享受小微企业所得税减免政策。因本年度前期不符合小企业和小利润企业的条件而预缴的企业所得税，可以在下一季度的预缴企业所得税中扣除。因此，第一季度的超额预付税款应从随后几个季度应缴纳的企业所得税中扣除。如果扣除额不足，将在结汇和结汇时或下一年按照有关规定办理退税。应付企业所得税。
问：2017年3月，一家风险投资公司投资了一家拥有260名员工，总资产4000万元，年销售收入1000万元的新兴技术公司。它可以在2019年享受企业家精神吗？投资公司的税收优惠？
答案：财税[2019] 13号文件具体说明了在2019年1月1日之前的两年内进行的投资，自2019年1月1日起已完成两年的投资，且已满足财税文件的要求。第13号与财税[2018]对于55号文件规定的其他条件，可以适用财税[2018] 55号文件规定的税收政策。您提到的投资时间为2017年3月，属于在2019年1月1日之前的2年内发生的投资。如果您满足财税[2019] 13号和财税[2018] 55号规定的其他条件，则您可以从2019年开始开始享受风险投资企业的税收优惠政策。
问：我想确认的是，财税[2019] 13号的实施期限为2019年1月1日至2021年12月31日，但投资时间和享受企业规定的优惠投资税收政策资本投资企业时间不一致。执行期是指投资时间还是优惠时间？
答案：为了避免执行期是指投资时间还是享受优惠时间的模棱两可，以便更多的投资可以享受优惠政策，财税[2019] 13号文写了一条衔接条款。换句话说，无论是投资时间还是优惠时间，只要在政策实施期内有一定的时间，就可以享受税收优惠政策。
问：新兴技术型企业和小型和小型微利企业的员工人数和总资产相同。两种指标的计算方式是否相同？
答案：这位网友进行了较为详细的政策研究。初创技术公司和小型和小型利润企业的雇员人数和总资产的计算方法不同。初创技术公司的雇员人数和总资产指标是根据企业接受投资前连续12个月的平均值计算的，而实际少于12个月的平均值被使用。小型和微利企业的雇员人数和总资产根据全年的季度平均值确定。
问：企业在预付时享受小微企业所得税优惠待遇。如果我在结帐时发现小企业和小利润企业的条件不满足，该怎么办？
答案：企业在进行预付款时符合小型和微利企业的条件。国家税务总局2019年第2号公告明确规定。只要企业满足这些要求，就可以享受预付款项的优惠政策。但是，由于总资产，员工人数，应纳税所得额等小型，微薄企业的判断条件是年度指标，因此需要根据公司的年度情况进行判断，只有在结算和结算时才能最终确定。被制造。因此，企业在结算和结算时需要准确计算有关指标并作出判断。符合条件的企业可以继续享受税收优惠政策，不符合条件的企业可以停止享受税收优惠，可以正常结算。
问：企业所得税按月或按季度支付。是否有针对小额利润的特殊规定？
答案：为了推动税收便利化改革，从2016年4月开始，小型和微薄的企业统一实施了企业所得税的季度预缴。因此，如果提前缴纳企业所得税的企业在年中的4月，7月和10月的纳税申报期内进行预付款申报，则根据以下情况被判定为小企业和小企业：规定，从下一个报告期开始，它将税期将统一调整为季度预付款。同时，为避免在年度内频繁调整纳税期限，一旦调整为季度预付款，则年度内将不会更改。
问：提前缴纳企业所得税时，如何享受小额和边际企业所得税的优惠政策？
答案：从2019年开始，公司在预缴企业所得税时，可以根据截至该年度的总资产，员工人数和当年应纳税所得额，直接确定它们是否是小型，微利企业。本年末。与上一个纳税年度相比，该方法更简单，更确定。具体而言，按照财税第十三条第二条“年度季度平均值”的计算公式计算资产总额和从业人数指标，计算截至报告期末的季度平均值。 ;应税收入指标是暂时的报告期末，标准判决不超过300万元。
问：我们发现，修订后的预付款纳税申报表增加了“季度报告信息”部分，并且我们是每月预付款公司。我每个月需要填写这部分吗？
答案：不需要月度报告。预付款纳税申报表的“按季度填写信息”部分中的所有项目均按季度报告。每月提交纳税申报表的纳税人将在预付款提交季度的最后一个月内填写公司所得税。例如，当您在4月报告3月的税收时，您只需填写此信息，而在其他月份则无需填写。
问：新修订的预付款申报表要求填写“总资产”和“员工”的初始和最终季度值，而不是季度平均值。主要考虑因素是什么？
答案：将在小型和小型利润企业情况下需要计算的指标（例如“总资产”和“雇员”）细化为“本季度初总资产（万元）”“总和”季度末资产（万元）”主要考虑“旺季就业”和“旺季就业”项目，以最大程度地减轻公司自己的计算负担。一般而言，“总资产”和“员工”的“起始价值”和“最终价值”是企业在日常生产和经营活动中的现有数据，例如会计，人事管理等。直接填写可以节省企业享受税收优惠。特殊的计算工作量还避免了计算错误。
问：我们公司的员工人数波动很大，并且在各个时间点的员工人数可能不一致。如何确定员工人数是否符合要求？
答案：根据财税[2019] 13号文件，应根据企业全年的季度平均值确定员工人数。具体的计算公式为：季度平均值=（季度初值+季度末）÷2；全年的季度平均值=全年的季度平均值之和÷4。在年中，如果业务活动开始或终止，则以实际营业期为纳税年度来确定上述相关指标。企业可以根据上述公式计算出全年平均水平，并以此来确定员工人数是否符合要求。
问：我们公司通过互联网进行电子声明。在线申报系统什么时候升级？
答案：请放心。为了全面实施包容性减免税政策，确保小微企业及时享受税收优惠，黄金税收第三阶段的核心税收征管体系，电子税收局和省在线报告系统已在2月1日之前完成了相关升级。
问：我刚刚看到一些网民就风险投资策略进行咨询。风险投资公司和天使投资人的税收优惠中，初创科技公司的条件是什么？
答案：根据《财政部国家税务总局关于风险投资企业和投资个人的税收政策的通知》（财税[2018] 55号）《政策公告》（财税[2019] 13号）规定，启动技术类型还必须满足以下条件：
1.在中国注册成立的居民企业（不包括香港，澳门和台湾），并进行审计和征收；
2.接受投资时，雇员人数不得超过300名，其中具有学士学位或以上学位的雇员人数不得少于30％；总资产和年销售收入不超过5000万元；
3.接受投资时，成立时间不得超过5年（60个月）；
4.接受投资时以及接受投资后的两年内，不得在国内外证券交易所进行投资；
5.在接受投资的当年和下一个纳税年度，总研发费用占成本费用的比例不得少于20％。
问：我们公司一直按月报告。如果它满足小型和小型利润企业的要求并且更改了季度报告，将如何确定下一个纳税年度的纳税期限？
答案：根据《企业所得税法实施条例》的有关规定，企业所得税按月或按季度预先缴纳，具体由税务机关确定。如果按月申报的纳税人在4月，7月和10月申报时满足了小型和微利企业的要求，那么收集和管理系统将提示进行季度预收。报告期末后，主管税务机关将根据报告情况筛选需要调整纳税期限的纳税人，并联系纳税人进行调整。纳税人还可以积极联系主管税务机关进行调整。年底以后，原则上在扩大对小微企业的激励措施期间将不再调整税收期限。
问：对于企业所得税集体纳税人，中小微企业标准中的雇员人数和总资产是否包括分支机构？
答案：当前的公司所得税系统是公司税制。企业应以法人为主要纳税人，计算从业人数和总资产，即，从业人数和总资产应包括分公司数据。
问：在该国从事非限制性和禁止性行业的小型企业可以享受优惠政策。如何确定该企业从事的行业是否属于国家限制和禁止行业？
答案：国家限制和禁止产业可以参考《工业结构调整指导目录（2011年版）（2013年修订）》和《外商投资产业指导目录（2017年修订）》中规定的限制和淘汰类别。对《限制外商投资产业目录》和《禁止外商投资产业目录》中所列的行业进行评判。
问：您对企业享受包容性税收减免政策有何特别提醒？
指南：当前的税收介绍和税率！
公司所得税
企业所得税是指国家对企业生产经营所得和其他所得征收的税种。
国家参与公司利润分配并处理国家与公司分配之间的关系是一项重要的税收。
在2007年底之前，中国的企业所得税法是针对内资和外资企业分别制定的。外资企业受1991年第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华民国外商投资企业和外国企业所得税法》的约束“，内资企业适用国务院1993年颁布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。
为了进一步完善中国的社会主义市场经济体制，为各种企业的发展提供统一，公平，规范的税收政策环境，第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日审议。通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《税法》）。国务院于2007年12月28日通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）。该税法及其实施条例自2008年起施行。从1月1日起生效。
企业所得税是对国内投资企业和业务单元的生产和营业收入以及其他收入征收的税款。根据日历年和税率（基本税率）计算公司所得税（总公司的集体税）25％），税收优惠，税前扣除，海外所得税抵免，特殊的公司重组政策，特殊的税收调整以及在每年5月31日或之前完成的纳税申报表。
企业所得税税率表
个人所得税
个人所得税是对个人（即自然人）获得的应税收入征收的税款。
在1950年国务院颁布的《税收管理实施政策》中，列出了对个人收入征税的类型。但是，由于中国的生产率和人均收入水平低，已经实施了低工资制度。尽管已经建立了税收，但尚未征收。直到1980年，为了适应中国的经济振兴和对外开放政策，中国相继制定了《中华人民共和国个人所得税法》，《中华人民共和国暂行条例》。 《中华人民共和国个体工商户所得税法》和《中华人民共和国个人所得》监管税规定。
在上述三项税收法律法规实施后，它在调整个人收入水平，增加国家财政收入，促进对外经济技术合作与交流方面发挥了积极作用，但也暴露出一些问题，主要分为内部和外部个人。两组税收制度不统一，税收负担不够合理。为了统一税收管理，合理的税负，规范税制，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国》的决定》。 《个人所得税法》，1993年10月31日。在同一天发布了经修订的《中华人民共和国个人所得税法》，1994年1月28日，国务院发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。 ”，它规定该标准将于1994年1月1日生效。1999年8月30日，第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议对《个人所得税法》作了第二次修正，规定“对储蓄存款利息收入征收个人所得税的时间和方法，应在国务院规定”对储蓄存款利息收入征收个人所得税。
2005年10月27日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议对《个人所得税法》进行了第三次修正。主要修正如下：从800元/月提高到1600元/月，二是进一步扩大纳税人自我申报的范围。修订后的新税法将于2006年1月1日生效。2007年6月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议对《个人所得税法》作了第四次修订，其中包括原税法第12条，“对个人所得税征收的时间”。储蓄存款利息收入。征收的办法由国务院规定修改为“对储蓄存款利息收入征收，减征，暂缓个人所得税，具体办法由国务院规定。”理事会据此决定降低利息税。2007年12月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议对个人税法进行了第五次修订，将工资，薪金所得的扣除标准从1600元/月提高到2000元/月。月，自2008年3月1日起生效。2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议对《个人所得税法》进行了第六次修订，将工资薪金扣除标准从2000元/月提高到3500元。/月，调整了薪金所得税率的结构，调整了个体工商户生产和营业收入的所得税率，并相应地订立了合同和租赁的所得税率，并延长了扣缴义务人和纳税人的期限在下个月内从15到15申报并缴纳税款它将于2011年9月1日实施。
1.居民个人的综合收入，是根据每个纳税年度的收入额减去费用，特别扣除，特别附加扣除和其他依法确定的扣除额人民币60,000元所得的应纳税所得额。累进税率在3％到45％之间（详细信息，请参阅个人所得税率表1）；居民个人获得综合收入并每年计算个人所得税；如果有扣缴义务人，扣缴义务人应当每月或一次性的预扣税预扣税（个人所得税的预扣税率见表3）。{2} 2.非居民个人的工资性收入和薪金所得，应税所得是月收入减去支出余额的五千元；劳动报酬，稿酬和特许权使用费所得为二次收入的金额是应纳税所得额。根据“个人所得税税率表1（综合收入）”，以月度转换为基础计算应纳税额（有关详细信息，请参阅“个人所得税率表4”）。
3.营业收入是指每个纳税年度后的总收入减去成本，费用和损失后的应纳税所得额，并采用5％至35％的超额累进税率。。（详情请参见个人所得税税率表2）
4，物业租赁收入，每次收入不超过4000元的，减收800元； 4000元及以上的，支出减少20％，余额为应纳税所得额税率为20％。
5.财产转让收入是指应转让收入，减去财产原值和合理费用后的余额，即应纳税所得额，并按比例税率计算，税率为20％ 。
6.对于利息，股息，股息和或有收入，每种税额均为应纳税所得额，并按比例税率计算。税率为20％。
1.适用的个人居民取得综合收益，即扣除每个纳税年度的支出60,000元及依法确定的特殊扣除，特殊附加扣除和其他扣除后的余额；
2.适用的预扣和居民个人工资的薪金应按照累计预扣法计算；
3.适用于2021年12月31日之前的居民，如果他们选择将其纳入年度综合收入中以计算和缴税，则将获得该年度的一次性奖金；
4.自2022年1月1日起适用，居民将获得当年的一次性奖金，并计入当年的综合收入中以计算和缴纳个人所得税。
5.在2021年12月31日之前，居民个人获得了符合相关要求的股票期权，股票增值权，限制性股票，股票奖励和其他股票激励措施，但并未计入当年的综合收益。综合所得税税率表来计算和纳税；
6.达到国家规定的退休年龄并获得企业年金和职业年金的个人按年支付，并使用综合所得税税率表计算和纳税。
因定居国外或在其去世后，个人获得的一次性年金个人帐户资金，应使用其受益人或法定继承人指定的一次性年金个人帐户余额根据综合所得税率表计算纳税额。
7.个人和雇主终止劳动关系并获得一次性补偿收入（包括经济补偿金，生活补贴和雇主发放的其他补贴），该收入不到当地雇员平均工资的3倍。前一年。免征个人所得税；超过三倍的，不计入当年综合收益，单独计算综合所得税税率表。
8.个人通过提前退休程序获得的一次性补贴收入应根据提前退休程序与法定退休年龄之间的实际年数平均分配。确定适用的税率和快速扣除额，并分别适用综合所得税。费率表计算税金。
适用营业收入。本表所称年应纳税所得额，是指依照本法第六条的规定，从每个纳税年度的总收入中扣除成本，费用和损失后的余额。
1.适用于居民个人劳动报酬的预扣和预付款。
2.另外：在支付居民手稿和特许权使用费的收入时，应按以下方式每月或每月预扣预提税：应从收入中扣除手稿和特许权使用费的收入支出后的余额为收入额；其中，稿酬收入减少了70％。减免费用：预提税时，手稿和特许权使用费收入每次不超过4000元，扣除额为800元；每次收入4000元以上的，扣除费用按收入的20％计算。应税收入：手稿报酬，特许权使用费和每个收入额的预扣应税收入预扣收入，以计算应纳税所得额。从手稿和特许权使用费中获得的预扣税率为20％。
1.非居民个人的薪金，工资，劳动报酬，稿酬和特许权使用费收入是根据该表按月计算的。
2.在2021年12月31日之前，获得全年的一次性奖金收入，该收入不包括在该年度的综合收入中。年度一次性奖金收入除以12个月获得的金额。合并每月所得税税率表；
3.达到国家规定的退休年龄并每月接收公司年金和职业年金的个人，使用月税率表计算税金；如果按季度收取，则按月平均分配并按月收取税额是通过应用每月税率表来计算的；
4.单位以低于购买或建造成本的价格向员工出售房屋，以及员工的低支出与满足《财税法》第2条要求的部分之间的差额[ [2007年]第13号未包括在本年度的综合收益中。将所得的差额除以12个月，并根据月税率表确定适用的税率和快速计算扣除额，并分别计算税额。
增值税
增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售或进口商品，提供加工，维修和修理劳务以及销售服务，无形资产或房地产的单位和个人，分为一般纳税人和小规模纳税人两类。
普通纳税人按照从进项税额中扣除进项税额的方法计算和缴纳应纳税额，小规模纳税人采用简单的方法计算并缴纳应纳税额。从2018年5月1日起，小规模增值税纳税人的年销售标准为500万元。
在增值税改革试点改革之前，中国的增值税有两种税率：标准税率17％和低税率13％。在业务改革试点改革之后，为了确保新旧税收制度的平稳过渡，分别增加了11％和6％的两个新的低税率。2017年7月1日，四个税率分别为17％，13％，11％和6％降至三个级别，分别为17％，11％和6％。2018年5月1日，税制进一步完善，税率由17％，11％和6％分别降至16％，10％和6％。从2019年4月1日起，中国进一步深化了增值税改革，将税率从16％，10％和6％降低到13％，9％和6％。
自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）从事增值税应税销售活动或进口货物，原税率调整为13％；原税率调整为13％；对于10％的税率，税率将调整为9％。
一，增值税税率
（1）纳税人对货物，劳务，有形动产租赁服务或进口货物的进口服务的税率为13％，但本条第2、4和5款另有规定的除外。
（2）纳税人销售运输，邮政，基本电信，建筑和房地产租赁服务，出售房地产，转让土地使用权以及出售或进口以下商品的纳税人的税率为9％：
1.谷物和其他农产品，食用植物油和食用盐；
2.自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，二甲醚，沼气，家用煤炭产品；
3.书籍，报纸，杂志，视听产品，电子出版物；
4.饲料，肥料，农药，农业机械，农用薄膜；
5.国务院规定的其他商品。
（3）纳税人销售服务和无形资产的税率为6％，但本条第1、2和5款另有规定的除外。
（4）纳税人以零税率出口货物，但国务院另有规定的除外。
（5）国内单位和个人在国务院规定的税率范围内以零税率销售跨境服务和无形资产。
增值税税率表
2.增值税征收率（简单的税收计算）
小规模纳税人的简单税费计算应缴纳增值税税率；此外，发生了财政部和国家税务总局规定的特定应税行为的一般纳税人，可以选择采用简单的纳税计算方法进行纳税计算。不能在一个月内更改，并且适用增值税征收率。
（1）增值税率为3％和5％
（II）征收率为5％的特殊情况
主要是房地产销售，房地产租赁，土地使用权转让，劳务派遣服务以及安全保护服务。
（3）两种特殊情况：
1.个人出租房的税率为5％减去1.5％。
2.用过的固定资产和用过的商品的销售税率为3％小于2％。
增值税征收率表
附件：征费率的特殊情况
（1）一般纳税人可以选择采用5％的税率
1. 2016年4月30日之前获得的房地产的租赁和出售。
2，一般纳税人在2016年4月30日之前将出租的房地产转租，可以选择一种简单的税收方式；那些在5月1日之后租用的房地产的租户不能选择简单的收税方式。
3.提供劳务派遣服务，安全保护服务（包括提供武装的护卫服务），并选择支付差额。
4.一级公路，二级公路，桥梁和大门的通行费在飞行员之前就已经开始。
5.提供人力资源外包服务。
6.对于2016年4月30日之前获得的土地使用权的转让，总销售价格和超额支出减去土地使用权的原价即为销售。
7. 2016年4月30日之前签订的房地产融资租赁合同。
8.由2016年4月30日之前收购的房地产提供的融资租赁服务。
9.房地产开发公司出租和出售自己开发的旧房地产项目。
10.停车服务，高速公路以外的道路通行费（包括通行费，桥梁通行费，大门通行费等）
（II）一般纳税人可以选择3％的税率。
1.出售由微生物，微生物代谢产物，动物毒素，人类或动物血液或组织制成的生物产品。
2.寄售商店出售寄售物品（包括个人寄售物品）。
3.典当行出售死者物品。
4.出售县级或县级以下自产小型水力发电机组生产的电力。
5.出售内部生产的自来水。
6.销售自产建筑以及用于建筑材料生产的沙土和石材。
7.出售由自提取的沙子，土壤，石头或其他矿物连续产生的自产砖，瓦和石灰（不包括粘土实心砖和瓦）。
8.出售自产商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
9.血液采血血浆站出售非临床人类血液。
10.制药公司出售生物制品，兽药公司出售兽用生物制品，并出售抗癌稀有药物。
11.提供物业管理服务的纳税人，向服务对象收取的自来水费，扣除由外部方支付的自来水费后的余额为销售金额，根据简单的税收计算方法费率计算需缴纳增值税。
除了上面的项目1-11是销售商品，以下是销售服务。
12.获授权的动画公司提供的服务，用于动画产品的开发以及中国境内的动画版权转让
13.提供城市电影放映服务。
14.高速公路运营公司对在飞行员之前开始的高速公路收取车辆通行费。
15.提供非学位教育服务。
16.提供教育支持服务。
17.公共交通服务。包括轮渡，公共汽车，地铁，城市轻轨，出租车，长途客运，班车。
18.电影放映服务，仓储服务，装卸服务，发行服务以及文化和体育服务（包括在场馆经营索道，渡轮车，电瓶车，游轮等的纳税人的收入）
19.以包括在业务改革试点改革之日之前的有形动产为主题提供的经营租赁服务。
20.在纳入业务改革试点改革之日之前尚未执行并签署的有形动产租赁合同。
21.以明确的合同工作的形式提供建筑服务，用于建筑项目的供应和旧建筑项目。
22.建设项目的总承包商为建筑物的基础，基础和主要结构提供工程服务。如果建设单位自行购买全部或部分钢材，混凝土，砖石材料和预制构件，则适用简单的税额计算方法。税。（非可选）
23.一般纳税人在出售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以根据A供应项目选择的简单税费计算方法进行计算。
24.在销售自行生产的机械设备的同时提供安装服务的一般纳税人，应分别对机械设备的销售和安装服务进行会计处理。可以根据为供应项目选择的简单税收计算方法对安装服务征税。
25.一般纳税人在出售外包的机械设备时提供安装服务。如果按照并行经营的有关规定分别核算了机械设备的销售和安装服务，则可以根据第一个供应项目选择和应用安装服务。税额计算方法。
26.中国农业银行的“农业，金融和农村金融部”改革试点中包括的省，自治区，直辖市的县支行和单一计划的城市支行以及中国农业银行的县支行新疆生产建设兵团分社县分区），向农民，农村企业和各种农村组织提供贷款利息收入。
27.资产管理产品经理在经营资产管理产品过程中的增值税应纳税行为应暂时采用简化的税额计算方法，并按3％的税率缴纳增值税。
28.非企业单位的一般纳税人提供的研发和技术服务，信息技术服务，认证咨询服务以及销售技术，版权和其他无形资产。
29.非企业单位的一般纳税人提供技术转让，技术开发以及相关的技术咨询和技术服务。
30.利息收入来自中国农业发展银行总行及其分支机构提供的与农业有关的贷款。
31.农村信用合作社，农村银行，农村互助合作社，由拥有全部资金的银行机构设立的贷款公司，法律机构县（县级城市，地区，旗帜）及以下县的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。
（3）3％税率减去2％税率
1.在2008年12月31日之前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，在2008年12月31日之前出售了购买或自制的固定资产。
2.在2008年12月31日之前被纳入扩大增值税抵扣范围的试点中的纳税人，在其扩大了增值税抵扣范围的试点之前，出售其购买或自制的固定资产。区域。
3.出售自己使用且根据《规章》第10条不可扣减且未从进项税中扣减的固定资产。
4.购买或生产自制的固定资产的纳税人是小规模的纳税人，被视为出售固定资产的一般纳税人。
5.一般纳税人出售其在业务改革试点改革纳入之日之前使用和获得的固定资产。
（3）土地增值税纳税人转让房地产所得的收入不包括增值税收入。
（4）如果允许从销项税额中扣除与土地增值税扣除项有关的增值税进项税额，则该税项不包括在扣除项中，并且不允许扣除，可以扣除。（{}）土地增值税采用四级累进税累进税率，即，增值税额与扣除额之比（增值税额）分为四个等级从低到高：也就是说，增值额超过扣除项目额的50％。部分税率是30％；增值税额超过扣除额的50％，但不超过100％的，税率是40％；增值税额超过扣除项目的金额的100％但不超过200％的，税率为50％；增值如果金额超过扣除额的200％，税率为60％。土地增值税的四级累进税率中，不超过扣除项目的金额，每层的增值额所占的比例。
的应纳税额=增值税额×规定的税率扣除额×快速计算扣除因子，其中：增值税额是指纳税人在扣除税项中指定的扣除额后的所得余额。税法。
关税
中国对进口商品征收关税。关税在进口环节由海关征收。通常，关税以从价税或从价税的形式征收。
（1）收费是根据商品的数量，例如每单位或每公斤100元人民币。
（2）从价征收是基于货物的关税完税价格。在从价征收方式下，将货物的关税完税价格乘以从价税率，计算应纳税额。适用税率通常根据商品的来源确定。货物的来源也决定了其他几项政策的适用性，例如配额，优惠税率，反倾销措施和反补贴税。对于来自WTO成员国的商品，通常采用最惠国税率，但其他政策除外：例如优惠税率（根据自由贸易协定），反倾销税和反补贴税。如果货物的原产国是与中国签署了自由贸易协定的成员国，并且该货物被纳入自由贸易协定涵盖的货物范围内，则进口商可以采用优惠税率（通常较低而不是最惠国待遇）。当然，进口商还需要满足自由贸易协定中规定的所有其他条件，例如原产地确定规则，直接运输要求以及文件和档案要求。
（3）投资于《外商投资产业指导目录》中鼓励的项目的外商投资企业，以及在总投资中进口的自用机械设备均免征进口关税，这些关税在“外商投资项目不免税除《进口商品目录》中的设备外。
（4）某些临时进入并在某些情况下会转口的机械，设备和其他货物可能会被赋以关税。临时入境的时间通常为6个月，但可以延长至1年。有时需要缴纳保证金以缴税。
（5）对用于来料加工或来料加工的进口原材料可以免征关税和增值税。在某些情况下，保税区的货物可以免征关税和增值税。
印花税
所有发行书籍并获得“应税证明”的单位和个人均需缴纳印花税。
印花税税率从贷款合同金额的0.005％到财产租赁合同和财产保险合同金额的0.1％不等。营业执照，专利，商标和其他执照的印花税为每份5元。
不属于印花税范围的合同无需支付印花税。
财产税
是一种根据财产的应税价值或从出租财产中获得的租金收入向财产所有人征收的一种税种。
在政府理事会于1950年颁布的“国家税收管理实施细则”中，征收了房地产税。 1951年，房地产税和房地产税合并为城市房地产税。1973年，对国有企业和集体企业征收的城市房地产税被纳入工商税后，城市房地产税仅对房地产管理部门和个人房地产以及其他部门征收。外商投资企业和外国企业。1984年工商税制改革后，国有企业和集体企业被纳入了税收范围。同时，对国内纳税人征收的城市房地产税分为两种：房地产税和城市土地使用税。 1986年9月15日，颁布了《中华人民共和国房地产税暂行条例》。正式实施。外商投资企业，外国企业和外国个人仍将继续征收城市房地产税。
房地产税属于财产税。这是一种古老且广泛征收的税种。在房地产税中征收中国的周朝布税和唐朝税。全球许多国家和地区都征收房地产税（或房地产税，房地产税）。房地产税的来源是稳定的，税负不易转嫁，易于征收和管理。由于财产无法转移且税基固定，因此它更适合作为地方税。中国和大多数国家和地区都将房地产税视为地方税。
财产税是对房屋或建筑物的所有者，使用者或保管人征收的税。
（1）估价：税率为财产原值的1.2％。地方政府通常会提供10％至30％的税收减免。
（2）征款计算：按房产租金的12％征收房产税。对于房地产租赁，征收房地产税的租金收入不包括增值税。
车辆购置税
2000年10月22日，国务院以国务院第294号令的形式发布了《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，并于2001年1月1日生效。车辆购置税从车辆购置附加费“费用转换为税款”转换而来，属于中央财政收入。它主要用于国道和省道的建设。
《中华人民共和国车辆购置税法》已于2018年12月29日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议上获得通过。 2019年7月1日从现在起生效。
在中华人民共和国境内购买（购买，进口，自行生产，赠予，奖励或以其他方式获得和使用的应税车辆）汽车，电车，拖车，排气装置等购置税纳税人的十毫升摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，应当依照本法的规定缴纳购置税。
一次征收车辆购置税。征收车辆购置税的车辆将不再收取车辆购置税。车辆购置税率为10％。
契税
契税是土地和房屋使用权转让时对使用权人征收的税。
1950年，国务院颁布实施了《契税暂行条例》。当时征收契税的一个非常重要的目的是保护土地和房屋所有者的合法权益。改革开放以来，国家相继制定了房地产法律法规，房地产交易市场发展迅速。原来的《契税暂行条例》中的某些规定似乎与实际情况不符。一，原土地规定所有权转让要征收租赁税，这与《宪法》规定的土地买卖不符。第二，契税仅对部分个人和外商投资企业征收，免征公有制。为此，国务院根据社会经济和房地产市场的发展变化，对原《契税暂行条例》进行了重大修改。从当年10月开始，1997年7月7日发布了《中华人民共和国契税暂行条例》。从1日起生效。新的临时契税条例对土地使用权的转让征税，不再具有保护土地和房屋所有权的作用；统一各种经济组成部分的税收政策，取消对典当的契税，缩小减免税范围，并降低税率，修订的税基。从那时起，为了适应市场经济的发展，支持国有企业的改组和改制，国家相继出台了相关的税收优惠政策。新法规政策实施以来，在规范房地产交易，促进房地产市场健康发展，支持国有企业改革，增加地方财政收入等方面发挥了积极作用。
土地使用权或房屋所有权的出售，赠与或交换应按交易价或市场价的3％至5％征收契税。纳税人是受让人。
计算契税的交易价格不包括增值税。
车船税
车船税是对在中国的公共道路上行驶并在国内河流，湖泊或领海港口航行的车辆和船舶征收的税种。
1951年，国务院发布了《机动车使用许可税暂行条例》，在全国范围内征收了机动车使用许可税。但是，在1970年代的税制改革中，国有企业和集体企业征收的车辆和船只使用许可证税是进入工商税后，不再征收车辆和船舶使用许可证税。在1984年的工商税制改革期间，决定恢复征收该税。1986年，国务院颁布了《中华人民共和国车辆和船舶使用税暂行条例》，并于当年10月1日生效。除外资企业和外国人拥有和使用的车辆和船舶外，仍按照《车辆和船舶使用许可税暂行规定》征收车辆和船舶使用许可税，其他单位和个人缴纳车辆和船舶使用费用税收。2006年12月，国务院颁布了《中华人民共和国车辆和船税暂行条例》，该条例于2007年1月1日生效。与车船牌照税和车船使用税相比，车船税在征税范围，税项，扣税，征收管理等几个方面都有所提高。首先，将车辆和船舶牌照税与车辆和船舶使用税合并；第二个是车辆和船只的税收被分类为财产税。第三是适当调整税收分类。第四是提高税收标准。第五是调整减免税范围。
自2004年新一轮税制改革以来，车船税是第一个实现统一的内部和外部税的国内税。这也是自税制以来第一个实施全面改革的地方税1994年的改革。
《中华人民共和国车辆和船只税法》已于2011年2月25日在第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议上获得通过。自2012年1月1日起从现在起生效。在2019年4月23日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十次会议上，根据《关于修改包括中华人民共和国建筑法在内的八项法律的决定》进行了修改。
船只吨位税
《中华人民共和国船舶税法》已于2017年12月27日在中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第31次会议上通过，并于7月颁布。 2018年从1月1日起生效。
从中华人民共和国以外的港口进入中国港口的船舶（以下简称应税船舶），应依照本法缴纳吨位税（以下简称吨位税）。
吨税的税项和税率是按照“吨税项税率表”执行的，其中吨税以优惠税率和普通税率设置：人民税船中华民国，该船舶的注册国家（地区）优惠税率适用于在条约或协议中对应税船舶给予最惠国条款的相互征税；其他应税船只采用普通税率。
城市土地使用税
城市土地使用税（以下简称“土地使用税”）是根据单位实际使用的土地面积对应税土地使用的单位和个人征收的税款，税额是固定的。
1988年9月27日，国务院发布了《中华人民共和国城市土地使用税暂行条例》。近年来，随着有偿土地使用制度的实施和经济的快速发展，土地需求逐渐增加，土地价值持续上升。 1988年制定的税收标准大大降低。此外，向国内纳税人征收城市土地使用税不符合公平的税负和鼓励竞争的原则。有鉴于此，国务院于2006年12月30日修订并颁布了《中华人民共和国城市土地使用税暂行条例》，并自2007年1月1日起实施。该修正案的主要内容是：第一，将税额提高三倍；第二，将税收目标扩大到外商投资企业，外国企业和外国个人。征收土地使用税有利于进一步增加地方财政收入，完善地方税收制度，巩固税收共享的财政制度；这也有利于促进土地的合理和经济利用，提高土地利用效率。
城市土地使用税是对在城市，县，建制镇以及工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的税。税额的计算方法是将纳税人实际占用的土地面积乘以地方政府批准的每平方米固定税额。
耕地占用税
耕地占用税是一种行为税，是国家对占用耕地以盖房或从事非农业建筑的单位或个人征收的税。
有四个特征：一是征税对象的特殊性；二是税收对象的特殊性。第二个是一次性税额；第三是确定税率的灵活性；第四是税收使用的特殊性。
中国是人均耕地少且农业储备资源严重短缺的国家。目前，中国耕地面积只有18.27亿亩，人均只有1.39亩，不到世界人均水平的40％。长期以来，我国城乡非农建设中耕地的滥用十分严重，新增建设用地规模过大。人多地少共存，土地大面积利用，土地使用结构不合理，进一步加剧了中国人地矛盾，极大地影响了农业特别是粮食生产的发展。为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，1987年4月1日，国务院发布了《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，决定对单位征收。占用耕地建房或从事非农业建设的个人耕地占用税。为了实施最严格的耕地保护制度，促进土地的经济和集约利用，国务院于2007年12月1日发布了中华人民共和国国务院第511号令，修改了耕地暂行条例。土地占用税。新规定于2008年1月1日生效。新法规主要在四个方面进行了修改：第一，提高税收标准；第二，提高税收标准。二是统一内外资企业耕地占用税的税负；第三，严格限制税收减免，淘汰铁路，公路。关于机场跑道，围裙和爆炸物仓库免税的规定；第四，加强税收征管，明确耕地占用税的征管适用于《中华人民共和国税收征管法》。
《中华人民共和国土地税法》已于2018年12月29日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议上获得通过。自2019年9月1日发布从现在起生效。
在中华人民共和国境内占用耕地（用于种植作物的土地）以建造建筑物，构筑物或从事非农业建设的单位和个人，是耕地占用税的纳税人，应支付耕地税土地税。耕地占用的农田水利设施，不征收耕地占用税。
耕地占用税是根据纳税人实际占用的耕地面积计算的。根据适用的适用税额一次性征收。
耕地占用税的数额如下：（1）对于人均耕地不超过一英亩的地区（在县，自治县，无区县城市和市辖区中，以下相同），每平方米10元50元; （二）人均耕地超过一亩但不超过两亩的地区，每平方米8至40元； （c）人均耕地超过两英亩但不超过三英亩的地区6元至30元； （4）人均耕地超过3亩的地区，每平方米5元至25元。
各地区耕地占用税的适用税额，由省，自治区，直辖市人民政府根据人均耕地直接在前款规定的税额范围内提出。区域和经济发展情况，并报同级人大常委会决定。并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省，自治区，直辖市耕地占用税适用税额的平均水平不得低于《各省，自治区，直辖市耕地占用税平均表》规定的平均税额。 ”。
在人均耕地低于0.5英亩的地区，各省，自治区，直辖市可以根据当地经济发展情况适当提高耕地占用税的适用税，但增幅不得超过耕地占用税的5％。适用税十。
环境保护税法
2016年12月25日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过了《环境保护税法》，该法律将于2018年1月1日生效。环境保护税法是中国第一部专门体现“绿色税制”的单线税法，对保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设具有重要意义。
征收环保税有利于建立绿色税制，进一步加强税收在调节生态环境中的作用，形成有效的约束和激励机制，加快建立绿色生产和生产的法律体系和政策指导。消耗，并带来高污染。二是高耗能产业的转型升级，促进了经济结构的调整和发展方式的转变。
资源税
资源税是对中华人民共和国境内从事资源开采的单位和个人征收的税。
中国的自然资源归国家所有。由于各地的自然资源end赋差异很大，利用资源的公司由于资源end赋的差异而产生不同的利润，导致分配不合理，并出现了严重破坏和浪费国家资源的问题，例如过度开采和掠夺性采矿。。为了保护国有资源，促进国有资源的合理开发和有效利用，调节差额收入，国务院于1984年9月18日颁布了《中华人民共和国资源税条例（草案）》。 。对三种矿产品煤炭和煤炭征收资源税。同时，国务院发布了《中华人民共和国盐税条例（草案）》，将盐税与原来的工商业税分开，并重新确立为独立税。随着中国市场经济的不断发展，资源税在征收范围等许多方面都无法适应新形势的需要。为此，国务院于1993年12月25日根据“总收，调价”等原则进行了修订。颁布了《中华人民共和国资源税暂行条例》。财政部于1993年12月30日发布了《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》，同时废除了盐税，将盐纳入资源范围。税收。修订后的《资源税暂行条例》于1994年1月1日生效。
于2016年7月1日在河北省试行征收水资源税，并按数量征收。
自2017年12月1日起，我们在北京，天津，山西，内蒙古，山东，河南，四川，陕西和宁夏等9个省（自治区和直辖市）扩大了水资源税改革试点项目。
烟草税
烟草税是根据纳税人购买烟叶实际支付的总额征收的税款。
1958年，中国颁布并实施了《中华人民共和国农业税条例》（以下简称“农业税条例”）。1983年，国务院根据《农业税条例》，选定特定农产品征收农林类专业农业税。当时，农业特产和农业税的征收范围不包括烟叶，对烟叶征收单独的产品税和统一的工商税。1994年，中国进行了金融体系和税制改革。国务院决定废除原产品税和统一的工商税。同年1月30日，发布了《国务院关于对农业专业收入征收农业税的规定》（国务院令第143号）。它规定在收购阶段对烟叶征收31％的税率。1999年，烟草特色产品的农业税率降低到20％。
2004年6月，根据《中共中央和国务院关于促进农民增收的若干政策的意见》（中发[2004] 1号），工信部财政部和国家税务总局发布了《消除烟草外农业《关于特殊产品农业税问题的通知》（财税（2004）120号）规定，自2004年起，除临时对烟叶征收农业特殊农业税外，对其他农业特殊产品征收农业特殊农业税。将被取消。2005年12月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议决定，自2006年1月1日起废除《农业税条例》。在这一点上，对烟叶征收农业专业税已经失去了法律依据。国务院于2006年4月28日颁布了《中华人民共和国烟草税暂行条例》（以下简称《条例》），该税则自颁布之日起施行。 20％。
2017年12月27日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第十三届会议审议并通过了《中华人民共和国同盟税收法》，该法律于2018年7月1日生效，废除了条例。新税法实施后，烟叶纳税人是按照规定购买烤烟叶和空气烤烟叶的单位。纳税人根据纳税人为购买烟叶支付的总价，并扩大了20％的税率。
文化建设费
从事娱乐业和广告业务的单位和个人按营业额的3％支付文化建设费用。
其中：
（1）娱乐服务的应付金额=娱乐服务计费的销售×3％
娱乐服务的帐单销售，所有含税价格和为支付义务人的娱乐服务而获得的过高费用
（2）根据从提供广告服务获得的开票销售额和3％的费率计算应付金额。计算公式如下：
应付金额=结算销售额x 3％
的帐单销售，所有含税价格的余额以及从向义务人支付广告服务获得的非现金费用的余额，已扣除支付给其他广告公司或发布商的含税广告费用。
出口商品的退税（免税）
出口退税是一种免除并退还通过各种链接收取的国内商品出口税的系统。它符合WTO规则，是国际惯例。它避免了重复的国际税收。有利于国际市场商品和服务出口的公平竞争。
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最终整理出来：当前的税收引入和税率！
01
税项
税率
企业所得税税率
25％
合格的小型和微利企业（从2019年1月1日至2021年12月31日，应税所得不超过人民币100万元的部分，应纳税所得额减少了25％，应纳税所得额超过一百万元但不超过三百万元的部分，从应纳税所得额中扣除50％。
20％
国家需要支持的高科技企业
15％
技术先进的服务企业（中国服务外包示范城市）
线宽小于0.25微米的集成电路制造企业
投资额超过80亿元的集成电路制造企业
鼓励西部地区的工业企业
鼓励广东横琴，福建平潭，深圳前海等地区的工业企业
国家规划布局内的主要软件公司和集成电路设计公司
10％
对于从事污染预防的第三方公司（自2019年1月1日至2021年底）
02
在2005年10月27日召开的第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议上，《个人所得税法》的第三次修订从800元/月提高到1600元/月，二是进一步扩大纳税人自我申报的范围。修订后的新税法将于2006年1月1日生效。2007年6月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议对《个人所得税法》作了第四次修订，其中包括原税法第12条，“对个人所得税征收的时间”。储蓄存款利息收入。征收的办法由国务院规定修改为“对储蓄存款利息收入征收，减征，暂缓个人所得税，具体办法由国务院规定。”理事会据此决定降低利息税。2007年12月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议对个人税法进行了第五次修订，将工资，薪金所得的扣除标准从1600元/月提高到2000元/月。月，自2008年3月1日起生效。2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议对《个人所得税法》进行了第六次修订，将工资薪金扣除标准从2000元/月提高到3500元。/月，调整了薪金所得税率的结构，调整了个体工商户生产和营业收入的所得税率，并相应地订立了合同和租赁的所得税率，并延长了扣缴义务人和纳税人的期限在下个月内从15到15申报并缴纳税款它将于2011年9月1日实施。
1.居民个人的综合收入，是根据每个纳税年度的收入额减去费用，特别扣除，特别附加扣除和其他依法确定的扣除额人民币60,000元所得的应纳税所得额。3-4％的过高税率（有关详细信息，请参阅表1）；
居民个人获得全面收入并每年计算个人所得税；如果有预扣税代理人，则预扣税代理人每月或一次预扣税款（详细信息，请参见个人所得税预扣税率表3）。
2.非居民的工资为月收入减去5,000元后的应纳税所得额；劳务报酬，手稿报酬和特许权使用费的收入是按二次收入的金额是应纳税所得额。根据“个人所得税税率表1（综合收入）”，以月度转换为基础计算应纳税额（有关详细信息，请参阅“个人所得税率表4”）。
4，物业租赁收入，每次收入不超过4000元的，减收800元； 4000元及以上的，减按20％，余额为应纳税所得额税率为20％。
个人所得税税率表快速计算扣除额和适用范围
个人所得税税率表I
（适用合并收入）
系列
年应纳税收入
税率（％）
快速计算推论
1
3
0
2
10
2520
20
4
25
5
30
6
35
7
45
2.适用的预扣税和个人薪金以及居民的工资应根据累积预扣法计算。
7.个人和雇主终止劳动关系并获得一次性补偿收入（包括经济补偿金，生活补贴和雇主发放的其他补贴），该收入不到当地雇员平均工资的3倍。前一年。免征个人所得税；超过三倍的，不计入当年的综合收益，综合所得税率表另行计算。
个人所得税税率表二
（适用于营业收入）
个人所得税预扣税率表III
预扣应税收入
预扣率（％）
2000
40
7000
1.适用于居民个人服务的预扣收入和预付款
2.此外，在向居民支付手稿和特许权使用费的收入时，他们应根据以下方法提前或按月或按月预扣税款：
手稿和特许权使用费的收入是扣除费用后的收入金额；
其中，来自手稿的收入减少了70％。
扣除额：当预扣税时，稿酬和特许权使用费的收入每人不超过4,000元，则扣除额为800元；收入4000元以上扣除额是根据收入的20％计算的。
应税收入：来自稿酬和特许权使用费的收入，应将每个收入金额作为预扣应税收入金额，应计算预扣税。从手稿和特许权使用费中获得的预扣税率为20％。
个人所得税税率表IV
应纳税所得额
不超过3000元
210
1410
2660
4410
7160
03
自2019年4月1日起，从事增值税应税销售活动或进口货物的一般增值税纳税人（以下简称纳税人）将按原来的16％税率征收，税率将调整为13％ ;对于10％的税率，税率将调整为9％。
16％
13％
食品，食用植物油
9％
自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，沼气，民用煤炭产品
书籍，报纸，杂志
饲料，肥料，农药，农业机械，农用薄膜
农产品
视听产品
电子出版物
二甲醚
国务院规定的其他商品
处理，修理和派遣劳工
出口商品
0％
增值税征收率（简单的税额计算）
小规模纳税人的简单税费计算须缴纳增值税税率。此外，具有财政部和国家税务总局规定的特定应纳税行为的一般纳税人，可以选择采用简化的纳税计算方法。不能在一个月内更改，并且适用增值税征收率。
征费率
陆路运输服务
3％
水上运输服务
航空运输服务
管道服务
邮政通用服务
特殊邮政服务
其他邮政服务
基本电信服务
增值电信服务
工程服务
安装服务
维修服务
装饰服务
其他建筑服务
贷款服务
直接收费金融服务
保险服务
金融商品转移
研发和技术服务
信息技术服务
广告服务
后勤辅助服务
有形动产租赁服务
房地产租赁服务
5％
保证咨询服务
广播和电影服务
业务支持服务
其他现代服务
文化体育服务
教育医疗服务
旅行和娱乐服务
餐饮服务
为居民提供的日常服务
其他生活服务
出售无形资产
土地使用权的转让
房地产销售
货物销售或进口
自来水，暖气，空调，热水，煤气，
液化石油气，天然气，沼气，民用煤炭产品
提供建筑服务的一般纳税人
小规模纳税人转让其获得的房地产
个人转移他们购买的房屋
房地产开发业务的一般纳税人，自行开发的销售对于
的旧房地产项目，
房地产开发公司中的小规模纳税人
开发的房地产项目
一般纳税人将2016年4月30日之前获得的房地产出租，
选择应用简化的税收方法
租赁房地产的单位和个体户（个体户）
减少1.5％的租金税）
其他出租房地产的人（出租房屋减去应纳税额的1.5％）
转让在2016年4月30日之前获得的房地产的一般纳税人，选择采用简化的税款计算方法
停车场服务，高速公路以外的道路通行费（包括通行费，桥梁通行费，大门通行费等）
附件：回收率的特殊情况
2.将在2016年4月30日之前租用的房地产转租的一般纳税人可以选择一种简单的税收方式；那些在5月1日之后租用的房地产的租户不能选择简单的收税方式。
5.一般纳税人出售其在业务改革试点改革纳入之日之前使用和获得的固定资产。如果上述
的二手固定资产销售采用3％的征税率简化方法并降低2％的征税增值税政策，则可以免除减税，而3％的征税率可以免除简单方法，并且可以签发增值税专用发票。
6.纳税人出售二手商品。
（4）1.5％的税率减去1.5％的税率
个体工商户和其他个体租房以将应税金额减少1.5％。
提前率顾名思义，
预收税率是适用于“预收税”的“税率”。例如，根据现行法规，在建筑服务发生地预先支付增值税的项目。支付增值税。根据现行法规，对于不需要在提供建筑服务的地点预缴增值税的项目，纳税人在收到预付款时会在机构所在地预缴增值税。
提前率
序列号
一般税额计算
简单的税收计算
销售建筑服务
2％
出售自行开发的房地产
房地产经营租赁（其中个体工商户和其他个体以5％的税率减去1.5％的税率出租房屋）
增值税适用的扣减率
1.纳税人购买农产品的税率为9％。
2.纳税人以13％的税率购买用于生产或委托加工农产品的农产品，应按10％的扣除率计算进项税额。
增值税抵扣率表
增值税抵扣率
购买农产品（以下第二项除外）（{}}扣除率为9％，以计算进项税
采购农产品以生产，销售或佣金加工税率为16％的商品（{}}扣除10％的税率来计算进项税
附件：纳税人按照以下规定购买农产品并扣除进项税
（1）除本条第（2）款的规定外，如果纳税人购买农产品并获得一般纳税人签发的增值税专用发票或特殊进口增值税支付证书，则该增值税专用发票要么海关特殊进口增值税支付书中注明的增值税为进项税额；小规模纳税人按照简易税额计算方法缴纳增值税，并按3％的税率计算增值税额的，应当使用增值税专用发票。进项税额是根据上述金额和9％的扣除率计算得出的；取得（出具）农产品销售发票或购置发票的，进项税额根据农产品购买价格和农产品销售发票或购买发票上注明的9％的扣除率计算。。
（2）进项税是由纳税人按照纳税人为生产或委托加工商品而购买的农产品的10％税率，按13％税率计算的。
（3）继续促进对农产品进项增值税的试点扣除，如果纳税人已经对购买的农产品进项增值税实施了批准的扣除，则仍应按照“财政部财政部，国家税务总局关于部分行业农产品进项税额增值税试行的意见。《扣除办法通知》（财税[2012] 38号）和财政部国家税务总局关于扩大农产品减免税批准审批中试行业范围的通知（财税[2012] 38号） 2013]第57号）。其中，《农产品增值税进项税额审批减免试行办法》（财税[2012] 38号）调整为第四条第二款规定的扣除率。 ）至9％；对（3）中指定的扣除率的调整按照本条（a）和（b）的规定执行。
（4）纳税人从批发和零售购买的蔬菜以及一些适用于免税政策的活肉和鸡蛋中获得的普通发票，不得用作计算进项税额抵免的凭证。
（5）纳税人同时购买农产品用于生产和销售或委托加工的13％的应税货物和服务用于生产和销售其他货物的纳税人，应分别为生产和销售或委托加工的13％的费用核算税收商品农产品及其他商品和服务的进项税。如未单独计算，则在海关专用增值税发票或专用进口增值税专用税款簿上注明的进项增值税额为进项税额，或者为农产品购进价格和农产品购进标明的9％扣除额发票或销售发票。计算进项税率。
（VI）《中华人民共和国增值税暂行条例》第8条第2款（c）项和本通知中提及的销售发票是指增值税免税政策的适用由农业生产者出售自己的农产品并开具普通发票。
04
营业税
消费税是对某些特定消费品和行为征收的间接税，在国际上普遍使用。
1950年1月，中国在全国范围内统一征收特殊消费税。当时，征税的范围仅限于对消费者活动的征税，例如电影，戏剧和娱乐，舞厅，宴会，冷食和旅馆。1953年修订税制后，该税制被取消。1989年，针对当时流通领域彩色电视机和汽车供应短缺的矛盾，为了规范消费，2月1日对彩色电视机和汽车征收了特殊的消费税。由于彩电市场的供需形势，随着改进，1992年4月24日废除了彩电的特别消费税。国务院根据社会经济发展的需要，在总结经验，借鉴国际惯例的基础上，于1993年12月13日发布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，财政部于同年12月25日发布了《中华人民共和国》。《中华民国消费税暂行条例实施细则》自1994年1月1日起对11种需要限制或调整的消费品征收消费税。对消费品征收消费税可以根据国家产业政策的要求合理调整消费行为，正确引导消费需求，间接调节收入分配，引导投资流动。消费税加上增值税，营业税和关税构成了中国的新的营业税制度。
为进一步完善消费税制度，经国务院批准，财政部和国家税务总局联合发布了《国家税务总局关于调整和完善消费税的通知》政策”（财税[2006] 33号），自2006年起自2010年4月1日起，石脑油，润滑油，溶剂油，航空煤油，燃料油，高尔夫球和高尔夫设备，木制一次性筷子，实木地板，游艇和高档手表已计入消费税范围。取消了护肤和护发产品的税项，将税项的数目调整为14，并调整了酒，汽车，摩托车和汽车轮胎的税率。
消费税适用于某些类型的商品的生产和进口，包括：烟草，酒精，高档化妆品，珠宝，鞭炮，烟火，汽油和柴油及相关产品，摩托车，汽车，高尔夫设备，游艇，豪华手表，一次性筷子，实木地板，电池和油漆。可以根据产品类型以及产品的营业税和/或销量来计算消费税。除关税和增值税外，某些商品还需缴纳消费税。
生产环节：A类卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以上（含70元））（{}} 56％加0.003元/张
生产链接：B类卷烟（分配价格为70元（不含增值税）/以下）（{}} 36％加0.003元/张
商业批发环节：A类卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以上（含70元））（{}} 11％加0.005元/片
雪茄
36％
烟丝
30％
白酒（（））20％加0.5元/ 500克（ml）
黄酒
240元/吨
啤酒A
250元/吨
B型啤酒
220元/吨
其他葡萄酒
高端化妆品
金银珠宝，铂金珠宝，钻石和钻石珠宝
其他贵重珠宝和首饰
鞭炮，烟花
汽油（{}} 1.52元/升
柴油（{}} 1.20元/升
航空煤油（{}} 1.20元/升
石脑油（{}} 1.52元/升
溶剂油（{}} 1.52元/升
润滑油（{}} 1.52元/升
燃油（{}} 1.20元/升
汽缸容量不超过250毫升的摩托车
汽缸容量为250毫升或以上的摩托车
气缸容量为1.0升或以下的乘用车
1％
气缸容量在1.0升至1.5升（含）以上的乘用车
气缸容量在1.5升至2.0升（包括2.0升）以上的乘用车
气缸容量为2.0升至2.5升（含）的乘用车
气缸容量在2.5升至3.0升（含）以上的乘用车
12％
气缸容量为3.0升至4.0升（包括4.0升）的乘用车
气缸容量大于4.0升的乘用车
40％
中型和轻型商用巴士
高尔夫和装备
高档手表
游艇
一次性木筷子
木地板
电池
4％
涂层
商业批发链接：B型卷烟（转让价格为70元（不含增值税）/以下）（{}} 11％加0.005元/片
05
营业税是指纳税人在经营活动中产生的营业额（销售额）。
中华人民共和国成立之初就征收营业税。1958年，税制改革并入了统一的工商业税。 1973年，统一的工商税与其他几项税合并为工商税。尽管营业税不作为单独的税而存在，但基于营业收入的征税制度仍然存在，并已成为营业税的组成部分。1984年工商税制全面改革后，营业税从工商税中分离出来，恢复为独立税。随着社会主义市场经济的建立和发展，原来的营业税已不能在一定程度上满足新形势的需要。 1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国营业税暂行条例》。在12月25日，财政部发布并发布了《中华人民共和国营业税暂行条例》实施细则，于1994年1月1日生效。自2016年5月1日起，中国全面启动了业务改革试点改革，所有营业税行业已改为增值税。
06
城市维护建设税
城市维护建设税是根据纳税人实际缴纳的增值税，消费税和营业税额征收的税款。其主要目的是为城市设施的建设和维护筹集资金。
1985年2月8日，国务院颁布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，该规定于1985年1月1日生效。征收城市维护建设税对有效筹集城市维护建设资金，改善城市设施外观，提高居民生活质量具有重要意义。
城市维护建设税是根据纳税人实际缴纳的流转税额（即增值税和消费税）计算的，并按一定比例计算和缴纳。缴纳流转税的所有单位和个人，均为城市维护建设税的纳税人。
城市维护和建设的税率根据不同地区分为三个级别：纳税人位于市区的税率为7％；纳税人位于县，镇的，税率为5％；
07
教育附加费
教育附加费是根据纳税人实际支付的营业税（即增值税和消费税）按3％的附加费征收的。缴纳流转税的所有单位和个人都是纳税人，需要额外的教育费用。
此外，所有缴纳增值税和消费税的单位和个人均应按照规定缴纳地方教育补助金，具体附加费率由各省市规定。
08
土地增值税
土地增值税是对转让国有土地，地上建筑物和其他附属物的有偿使用并获得增值税收入的单位和个人征收的税款。
在1980年代后期，随着房地产业的快速发展，房地产市场开始形成并逐渐改善。但是，也存在一些问题，主要是由于缺乏计划的土地供应，大量的租赁，土地转让费的低价以及国有土地收入的损失。开发利用率低；房地产市场机制不完善，市场行为不规范，“炒作”风过大，影响了房地产的正常秩序。根据国家宏观经济政策和控制房地产过度投机行为，国务院根据《中共中央关于当前经济形势和加强宏观调控的意见》的精神，发布了《增值税暂行条例》自1994年1月1日起施行。
土地增值税是指从有偿转让或出售不动产获得的收入减去“扣除项目”后，对“增值收入”按30％-60％的累进税率征收的税款。
（1）经营房地产开发的公司的“扣除额”包括：为获得土地使用权而支付的款项；房地产开发成本；财务成本（例如利息，可以在某些情况下扣除）；其他房地产开发成本（即销售和管理费用）可以在一定程度上扣除。最高扣除额为土地使用权支付额与房地产开发成本之和的5％；与房地产转让有关的税（通常为印花税）；和经营房地产开发企业可以根据前两个金额的总和额外扣除20％。
（2）旧房转让的可扣除项目包括旧房的评估价格和转让中支付的税款。
的应纳税额=增值税额×规定的税率扣除额×快速计算扣除因子，其中：增值税额是指纳税人在扣除扣除额后的所得余额。在税法中有规定。
四级累进率
范围
要求的税率
快速计算扣除系数（{}}的增加值不超过扣除额的50％
增加值超过扣除额的50％，但不超过100％
增值额超过扣除额的100％，但不超过200％
50％
的增值额超过扣除额的200％
60％
35％
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纳税人
说明
采购合同
包括供应，预购，购买，购买和销售，合并与协作，转移，补偿，易货等合同。
适用于购买和销售金额的0.3‰
承包商
处理合同
包括处理，订购，维修，修理，印刷广告，地图绘制，测试等的合同。
基于加工或合同规定的收入的0.5‰贴花
施工勘察和设计合同
包括勘测和设计合同
用作0.5‰贴花
建筑和安装工程合同
包括建筑和安装工程合同
根据合同规定的金额贴花0.3‰
物业租赁合同
包括房屋，船舶，飞机，机动车辆，机械，设备，设备等的租赁合同。
以租赁金额的1‰的价格应用。税额少于1元，面额为1元
货运合同
包括民用航空，铁路，海事，内陆水域，公路和联运合同
以运输成本的0.5‰贴花
承包商如果将
文件用作合同，则将根据合同应用贴花
仓储合同
包括储存和保管合同
按仓储费的1‰申请
用作合同的仓库收据或堆叠订单，根据合同贴花
贷款合同
银行和其他金融组织与借款人签订的借款合同（银行间借款除外）
根据借款金额的0.05‰贴花
财产保险合同
包括财产，责任，担保，信贷等的保险合同。
根据保费收入的1‰进行贴花
技术合同
包括技术开发，转让，咨询，服务等的合同。
的贴标为0.3‰
标题转移文件
包括财产所有权和版权，商标专用权，专利，专有技术等文件的转让，土地使用权转让合同，土地使用权转让合同和商品房销售合同
的用量为0.5‰
雇主
商业书籍
生产和管理书籍
账簿按实收资本和资本公积总额的0.5‰贴花，其他账簿按每张5元贴花。
账簿管理人
从2018年5月1日起将减半征收。其他带有五元贴花的书籍免征印花税。
权利，许可
包括政府部门颁发的房屋产权证书，营业执照，商标注册证书，专利证书，土地使用证书
每片5元
接受者
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（2）征费计算：按房产租金的12％征收房产税。对于房地产租赁，征收房地产税的租金收入不包括增值税。
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《中华人民共和国车辆和船只税法》已于2011年2月25日在第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议上获得通过。自2012年1月1日起从现在起生效。
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吨税的税项和税率是根据“吨税项税率表”执行的。其中，吨税有特惠税率和普通税率：中华人民共和国的应税船舶。优惠税率适用于在条约或协议中对应税船舶给予最惠国条款的相互征税；其他应税船只采用普通税率。
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耕地占用税的金额如下：
（1）在人均耕地不超过一英亩的区域（以县，自治县，无区县城市或市辖区为单位，下同），每平方米为10至50元;
（2）人均耕地超过一英亩但不超过两英亩的地区，每平方米在八至四十元之间；
（3）人均耕地超过两英亩但不超过三英亩的地区，每平方米在六至三十元之间；
（4）人均耕地面积超过三英亩的地区，每平方米在五元至二十五元之间。
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二十一