1.购进商品10,000元（含税），开具专用发票，扣税1,452.99元。运费为1000元，并开具发票。
借用：原材料8547.01
借：应纳税额增值税和进项税额1452.99
运输费：
借款：原材料930
借款：应交增值税，进项税70
贷款：现金等1000
其次，以10000元（含税）购买商品并开具普通发票。运费为1000元人民币，不可抵扣。
运费：借款：原材料1000
贷款：现金1000
中国税收网企业税收风险分析与研究实验室专家陈平生发布的一个规划案例
我提出了两种方案供他参考。方案一：注册资本为一千万元的有限责任公司，以公司名义购地，建厂。客户投资900万元；方案2：他以自己的名义购地，建厂，成立了有限责任公司，注册资金500万元。客户投资450万元。工厂大楼建成后，将其出租给新成立的有限责任公司。该计划需要资金1000万元。我为他做了以下收入计算。
选项1：1.固定资产（工厂）的折旧年限为20年，残值率为5％，每年允许的折旧津贴为400×（1-5％）÷20 = 19 （万元））。
2.无形资产（土地使用权）的年度摊销额：150÷50 = 3（万元）。
3.年度应交财产税：（400 + 150）×（1-30％）×1.2％= 4.62（万元）。上述
的总支出为28.12万元，利润总额为：500-28.12 = 471.88（万元），按33％的适用税率计算，应纳企业所得税为15.572万元。预计净利润：471.88-155.72 = 316.16（万元）。按照其90％的投资比例，减去20％的``股息股利收入""应缴纳个人所得税，利润分配后的年利润为：316.16×90％×（1-20％）= 227.64（万元）。
方案2：以个人名义建造房屋并将其出租给公司。根据同一地点的租金价格300元/ m2计算，年租金为5000×300 = 150（万元），并且公司没有折旧，摊销或税项费用。预计支付租金后的利润总额为350万元。按适用税率33％计算，应交企业所得税为115.5万元，预计净利润为234.5万元。按照出资比例，扣除应缴纳的个人所得税后，利润分配后的年利润为168.84万元。
假设其他条件不变，则方案2支付的企业所得税低于方案1，而股东支付的“股息和股利”个人所得税则更少（316.16-234.5）×20％= 16.33（RMB10 ，000）。
根据计划二，他的个人年收入为168.84 + 110.25 = 279.09（万元），比计划一增加了514,500元。
随着佛山经济的发展，土地资源变得越来越紧张，工业用地的价格和厂房租金一直在上涨。假设公司成立后，销售收入和利润水平可以达到预期并保持稳定。适当提高租金价格会增加成本和支出，这将抵消更多的公司所得税和个人所得税，并为客户带来更大的利益。另一方面，如果您以个人名义建造房屋，那么房屋将不参与公司的运营，并且您无需承担运营风险。即使公司业绩不佳且终止运营，工厂也将被出租以确保将来稳定的租金收入。
方案设计单位：佛山市立诚税务事务所有限公司
专家评论
该文章主要考虑以下两个关键方面：首先，将企业在业务运营中实现的利润转移到个人收入中，避免了对利润的重复征税。文章介绍，如果企业建立自己的固定资产，每年通过折旧和摊销进入成本的成本超过28万元，通过租赁进入成本的成本为150万元，从而每年超过120万元。同时，企业减少的利润转换为个人租赁收入，只要该收入要缴纳个人所得税，就无需缴纳企业所得税。二是将企业按照出资比例分配的税后利润转换为个人专有享受，扩大了个人收入，从而增加了实际的个人收入。该计划方案符合税法规定，简单易行，适用性强，对中小企业个人投资者具有重要的参考意义。但是，对于整个方案2，与方案1相比，企业和个人投资者增加了营业税和房地产税负担。因此，在实施方案2时，必须考虑先决条件，即增加营业税和财产税。税将合计该金额必须少于减免的所得税。也就是说，租金的租金支出应尽可能大于自建资产的摊销税。同时，由于存在关联关系，资产租赁租金必须以公平合理的价格支付。
A）合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的法律法规。具体在：
（1）企业的税收筹划只能在税法允许的范围内进行，并且必须在不违反税法规定和避免税负的前提下依法选择各种纳税方案；
（2）公司税收筹划不得违反国家财务会计法规和其他经济法规；
（3）公司税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变化。企业税收筹划计划是在一定的时间和法律环境下，以一定的业务运作为背景制定的。随着时间的流逝，国家法律法规可能会发生变化，企业财务经理必须审查税收筹划计划。进行相应的更正和改进。
（2）遵守总体财务管理目标的原则。税收筹划的最终目标是使企业实现财务管理目标，即最大限度地提高税后利润并获得“节税”的税收优惠。这体现在两个方面：一是选择低税收负担，即降低税收成本，提高资本回收率。二是延迟纳税。无论哪种方式，都可以节省税款。还应考虑到，作为公司财务管理的子系统，税收筹划应始终围绕公司财务管理的总体目标进行。税收筹划的目的是减轻企业的税收负担，但是减轻税收负担并不一定带来企业整体成本的降低和收入水平的提高。例如，税法规定允许在公司所得税之前扣除公司债务利息。因此，债务融资对企业具有节税的财务杠杆作用，有利于减轻企业的税收负担。但是，随着负债率的增加，公司的财务风险和融资风险成本也随之增加。当债务成本超过未计利息的投资收益时，债务融资将表现出负杠杆效应。随着债务比率的增加，回报率将降低。因此，在企业进行税收筹划时，如果不考虑企业财务管理的总体目标，仅以税收负担作为选择纳税计划的唯一标准，就有可能影响整体税收筹划的实现。财务管理的目标。
（3）为财务决策过程服务的原则。企业税收筹划是通过经营活动的安排来实现的，它直接影响企业的投资，融资，生产经营和利润分配的决策。企业的税收筹划不能独立于企业的财务决策，而必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划偏离企业的财务决策，将不可避免地影响财务决策的科学性和可行性，甚至指导企业做出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税优惠政策。如果企业选择开放的出口管理策略，将不可避免地给企业带来更多的税收优惠。但是，除了国际市场吸收公司产品的能力以及公司产品在国际市场上的竞争力以及从出口业务中一方面追求税收优惠外，它还可能诱使公司做出错误甚至致命的营销决策。
（4）成本效益原则。税收筹划的基本目标是获得利益。但是，任何计划计划都有其两个方面。随着计划的实施，纳税人在获得部分税收优惠的同时，由于计划的选择，不可避免地要为计划的实施支付额外的费用。计划并放弃其他计划所损失的相应机会。当新发生的成本或损失小于所获得的利益时，规划计划是合理的；当成本或损失大于获得的利益时，计划计划就是失败的计划。成功的税收计划必须是多种税收计划的最佳选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须侧重于减轻企业的总体税收负担，而不能侧重于个别税收类型的负担，因为每种税收类型是相互关联的，一种税收被少付，而另一种税收可能需要。多付；另一方面，公司税收筹划不是对公司税收负担的简单比较，必须充分考虑资金的时间价值，因为可以减轻当前税收负担的税收计划可能会增加企业未来的税收负担。公司，这需要在评估税收计划时，公司财务经理必须引入资金的时间价值概念，并将不同时期的不同税收计划和同一税收计划的税负与现值进行比较以进行比较。
（5）事先计划的原则。预计划原则要求企业在形成国家与公司之间的法律关系之前进行税收筹划，并根据国家税法的差异，应开展公司的业务，投资和金融活动预先计划和安排以尽可能减少税收。行为的发生可以减轻企业的税收负担，从而达到税收筹划的目的。如果已经形成了企业的业务，投资和财务管理活动，并且已经产生了税收义务，则要减轻企业的税收负担，您只能逃税和欠款，而不能进行实际的税收筹划。
1.发票管理的实力。
①购买商品，接受服务并为其他业务活动付款时，应从收款人那里获得符合规定的发票；不符合规定的发票不得用作财务报销凭证。
②在特殊情况下，发票是付款人向收款人开具的发票（即，收款单位和扣缴义务人在支付个人款项时发出的发票，例如产品购买证书）。
填写数字顺序，完成各项，内容真实，文字清晰，一次打印所有副本，内容完全一致，并加盖财务印章或特殊字样相关时将加盖发票盖章；严格遵守《发票管理办法》及其《实施细则》和税法有关增值税专用发票管理的有关规定。
③购买免税农产品应按照规定填写在“农业购买凭证”中。
第二，预防税收陷阱。
避免使用以下条款：“支付所有款项后，供应商将开具发票”。因为在实际工作中，由于质量，标准和其他原因，购买者经常不支付全额费用，并且根据合同，它将无法获得发票并且无法扣除。只要将合同条款更改为“根据实际付款金额，供应商将开具发票”，就不会出现此类问题。
此外。签订合同时，应在价格中确定每笔具体付款所含的价格，以及如何处理税款。例如，由于小规模纳税人无法开具特殊的增值税发票（由税务机关按照规定执行），因此无法从小规模纳税人的购买中扣除增值税进项税。可以协商从小规模纳税人那里购买的商品价格。
3.计划确认输入的增值税。
自2003年3月1日起，一般增值税纳税人已获得了由防伪税控系统签发的特殊增值税发票，并扣除了购置商品或应税劳务中的进项税额的期限。特殊发票关于抵扣进项税额的期限，不再执行《国家税务总局关于加强增值税征收管理的通知》（国税发〔1995〕015号）第二条。增值税一般纳税人申报增值税专用发票扣除额的防伪税控制度，必须自专用发票发行之日起90天内经税务机关核证，否则不抵扣进项税额。由一般增值税纳税人批准的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应当核算当期进项税额，并在批准当月按照有关增值税规定申报扣除，否则将不进项税额。被扣除。一般增值税纳税人违反了进项税额抵扣。税务机关将按照《税收征管法》的有关规定进行处罚。
第四，购买对象的选择。
税是购买的重要费用。从不同的纳税人那里购买时，纳税人负担的税款是不同的。例如，对于小规模纳税人为一般纳税人订购的商品，小规模纳税人不能开具增值税发票，也不能扣除增值税（但不能由税务机关开具）。因此，应从是否可以抵扣进项税，价格，质量以及付款时间和方式（考虑资金的时间价值）的角度综合考虑购买。
5.计划运费购买成本。
①不能从增值税中扣除购买固定资产的运费，而可以从采购材料中扣除运费。购买时应考虑。（自2007年7月1日起，在中国中部6个省进行固定资产允许扣除试点项目）
②用运费支付的杂费，例如装卸费，保险费等，不能从进项税中扣除，应在购买时予以考虑。
③所购物料和物料的运输成本，卖方名称和货运发票开票方的名称相同，否则，买方不能扣除货运进项税。
六，选择适当的佣金购买方式。
工业企业在生产和运营中需要购买大量的原辅材料。由于购销渠道的限制，工业企业经常需要委托商业企业购买各种材料。委托购买业务分为两种形式：受托人仅收取手续费，受托人以正常购买价与买卖双方结算。两种形式都不会影响企业的生产和运营，但是其财务会计和税收利益会有所不同。
受托人仅收取手续费的委托采购业务，是指：①受托人不垫款； ②卖方向受托人开具发票，受托人将发票移交给受托人；实际的销售和从销售中收取的增值税由客户按购买价格结算，并收取额外的手续费。
在这种情况下，受托人根据收取的手续费缴纳营业税；委托人支付的手续费应当作为手续费使用，不得从增值税进项税额中扣除。
受托人以正常买卖价格与买卖双方达成的结算意味着受托人接受代表买方购买商品的佣金，而不论其购买价格是多少与专员以约定的价格。自己预支资金。
在这种情况下，受托人赚得买卖价差并根据正常买卖业务缴纳增值税。委托人支付给委托人的购买费被视为正常的购买业务，符合规定的抵扣条件时，可以抵扣增值税进项税额。
对于一般纳税人的工业企业，由于第二种购买方式的付款金额可以扣除增值税进项税额，而第一种购买方式支付的手续费不能扣除增值税进项税额，因此从纳税收益的角度来看，通常第二种购买方式要优于第一种购买方式。