在《企业会计准则第8号-资产减损》中对此进行了澄清。无形资产的减值损失计入当期损益，并计提相应的无形资产减值准备。无形资产减值损失确认后，在未来期间对无形资产的摊销费用进行相应调整，以便将其用于剩余资产。在使用寿命内系统地分配调整后的资产账面价值（扣除估计的净残值）。为防止企业使用减值准备转回调整利润，还规定无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。
税法规定，由于企业应计的无形资产减值准备金属于或有支出，不符合确定性原则，因此不能在所得税前扣除，应视为增加税收调整。由于无形资产的减值损失在确认后无法转回，因此税法没有考虑无形资产减值准备对无形资产摊销的影响。这将小于税法允许在所得税前扣除的无形资产的摊销成本。因此，应税收入应每年减少。如果在使用寿命内处置无形资产，则应冲销因计提无形资产减值准备而导致的会计法与税法之间的差额。
对于无形资产减值的税收筹划，建议如果预期该无形资产给企业带来的经济利益很小或没有，则该无形资产的账面价值应通过转移或损失转售。尽可能这不是减值准备，因为税法不允许扣除税前，出售无形资产的净损失可以在税前扣除。
[示例1]假设公司在2007年1月购买了一项专利技术，收购时的成本为360万元，估计使用寿命为10年，该技术于2007年12月31日受损，并且的价值准备为21.6万元。无形资产不考虑残值，而采用直线法摊销。 2007年涉及的税收和会计处理如下：
1.在2007年1月购买无形资产时，应将实际付款额用作帐面价值
借：无形资产360
贷款：银行存款360
2.在摊销2007年的无形资产成本时，
借：管理费36
贷款：无形资产36
3. 2007年12月31日，当减值准备被撤销时
借款：营业外支出21.6
贷款：无形资产减值准备21.6
2007年无形资产的摊销成本为人民币360,000元，2007年末无形资产的账面价值为人民币302.4千元（360-36-21.6）。 2007年无形资产总额影响利润57.6万元。税法只允许扣除摊销的无形资产36万元后，应纳税所得额增加21.6万元。
2008年的税收和会计处理方法如下：由于2007年末计提的无形资产减值准备，调整后的资产账面价值302.4万元应在剩余的9年内进行系统分摊。无形资产的使用寿命。摊销336,000元。
借款：管理费33.6
贷款：无形资产33.6
2008年无形资产的摊销成本为33.6万元，2008年底无形资产的账面价值为268.8万元（302.4-33.6）。该无形资产影响了2008年的利润33.6万元。无形资产减值准备对无形资产摊销的影响，可根据无形资产的历史成本扣除无形资产摊销费用36万元。因此，应纳税所得额应减少2.4万元。
无形资产减值损失在确认后无法转回。如果公司一直拥有专利技术，则2009年至2016年每年应纳税所得额减少2.4万元。也就是说，从2008年到2016年，应纳税所得额共减少21.6万元，与2007年底无形资产减值准备相同。
[示例2]在示例1中，假设公司于2010年1月转让了专利技术，并获得了200万元的收益。营业税率为5％，其中不包括其他转让费用以及税金和附加费。
从2007年到2009年，会计和税收处理与示例1相同。2009年末，无形资产的账面价值为235.2万元（268.8-33.6），摊销值为256.8万元（360-36-33.6×2）。
在2010年1月售出时，
借：银行存款200
无形资产减值准备21.6
营业外支出49.2
贷款：无形资产256.8
应付税款-应付营业税14（280×5％）
在会计处理中确认的无形资产处置损失为492,000元。从税法的角度来看，处置无形资产的应税成本为252万元（360-36×3），转让税为14万元，处置损失为66万元（200-252-14），两者之差是168,000差额是转让期间应减少的应税收入21.6-2.4×2 = 16.8（万元）。
随着社会经济的发展，税收筹划已越来越成为纳税人财务管理或整体管理不可或缺的重要组成部分。
会计政策是指企业在会计中遵循的特定原则和企业采用的特定会计处理方法。中国的会计政策可以分为两类。第一类是强制性会计政策：诸如会计期间的划分，会计货币以及会计报告的组成和格式。特定业务所遵循的会计政策，例如应收账款等各种资产的账面价值的规定，收入确认的原则，各种规定的范围和标准，债务重组和非货币交易的原则。这些是公司必须遵循的，不受税收计划的影响。另一种类型是可选的会计政策：如果特定会计政策的选择包括：①坏账准备的计提方法和比例由企业确定； ②收回八项资产减值准备，由企业决定； ③短期在投资期末，采用成本与市价the低法，即可以采用整体投资，类别和单项投资计提；确定个人定价方法； ⑤股权投资可以采用成本法和权益法； ⑥固定资产折旧会计可以选择平均年限法，两次余额递减法和年限总和法。固定资产的估计使用寿命和估计净残值由企业根据具体情况确定； of所得税的计算可以选择应付税法和税收影响会计法。税收影响会计方法中也可以选择递延方法和债务方法。
由于这些替代会计政策以及公司会计惯例的多样性和复杂性，它为税收筹划提供了可执行的空间。会计政策的选择既包括对第一次经济业务的选择和由于客观环境的变化而导致的原始会计政策的改变，以及采用新会计政策的选择。在国家会计法律法规的指导下，企业应根据实际情况选择能够适当反映企业财务状况和经营成果的会计准则，方法和程序。这是会计政策的选择。在各种税收筹划中，会计政策选择中的税收筹划与会计制度关系最为密切。而且不受外部经济和技术条件的限制。计划成本低，易于操作，一般不会改变企业正常的生产经营活动和管理方式。因此，企业将越来越重视使用会计政策选择进行税收筹划。同时，由于中国公司会计准则和制度的不断完善，统一和国际化的方向不断扩展，从而扩大了会计政策的选择范围。随着改革开放和经济发展的加快以及加入世界贸易组织，各种因素发生了变化。中国税收筹划会计政策的选择将继续扩大。
在会计政策选择中进行税收筹划的企业不能简单地考虑最大化自己的利益。它必须考虑所有方面。通常，在选择会计政策时应遵循以下三个税收筹划原则：①在选择税收筹划的会计政策时，公司必须遵守会计法规和会计准则，不仅要充分考虑会计准则的内部管理要求。企业，而且有必要考虑所有外部各方的利益和要求。②根据公司的经营目标和方针，每个企业都有自己的发展目标和实现目标的方针。可以说，会计政策选择中的税收筹划是实现企业目标和执行企业政策的一种手段。③企业应根据自身情况选择自己的会计政策进行税收筹划。确定会计政策后，除非在特殊情况下，否则不能随意更改。公司税收筹划的目的是在法定范围内最大限度地减少其自身的税收支出并获得最大的节税收益。因此，企业通常通过选择低税负和递延税期两种方法来获得节税收益。接下来，我们将在选择会计政策时从多个方面分析税收筹划方法，以增加对这种税收筹划方法的了解。
1.固定资产和无形资产摊销中的税收筹划
固定资产的折旧和无形资产的摊销是允许在支付所得税之前扣除的项目。因此，折旧或摊销额越大，应税收入越低。中国的会计制度允许使用平均年数法，工作量法，年总和法的加速折旧法和双倍余额递减法。由于折旧方法不同，折旧额每年都不同，从而导致每年所得税额和时间的变化。在选择折旧方法时，企业应考虑不同折旧方法对企业的影响，即已实现多少税收筹划收益。加速折旧方法因为早期的折旧金额大而后期的折旧金额小，所以递延所得税的一部分递延，这等于从该国获得无息贷款。因此，相比之下，加速折旧的折旧方法是一种有效的节税方法。另外，尽管公司财务系统对固定资产的折旧或摊销年限进行了分类，但仍具有一定的灵活性。对于未明确指定折旧或摊销期限的资产，您可以选择更短的期限以尽快完成固定资产的折旧，并尽快摊销无形资产的价值，这也会延迟税收。
2.资产减值准备项目中的税收筹划
企业会计制度规定，企业应根据审慎原则计提八项资产减值准备。企业不得故意或多或少计提减值准备。目前，税法对各种减值准备的允许扣除额没有具体规定。在这种情况下，企业应及时灵活地计提各种减值准备。从而增加税收计算过程中的可抵扣额，以获得尽可能多的税收节省收益。由于经营状况的变化，如原材料价格上涨，投资存量和债券升值，子公司业绩改善等，相应的准备冲回仍将按照相关会计准则处理，冲回的准备将计入当期损益。年度利润。
“一切都随着经济而改变，而会计则由财务来完成。”我们不断努力增加收入和减少支出，增加收入和减少支出，加强内部管理，提高整体质量，并不断探索发展电力市场的新途径。随着改革的加强和国家税收政策的规范，俗话说：“愚人逃税，愚人逃税，智者避税，税收筹划和税收筹划工作，对企业的经济效益影响越来越大。一世让我们从一些例子中谈谈税收筹划的重要性。
1.把握税收政策和合理计划的脉搏是财务管理的重要组成部分
税收筹划主要涉及通过优先选择法律安排相关的经济活动，以实现合法合理的避税，减轻公司税负并最大化公司利润。如何充分利用税收政策资源，发展壮大企业实力，通过合理避税来最大程度降低税收成本，寻求合法的经济利益，是我们关心的问题。
让我们从我们组织处理的固定资产开始。为了振兴资金，我们已经准备好对我们单位的一栋旧办公楼进行处理。已与单位协商，对方出价300万元。关于如何处理此问题，局局长举行了几次会议以开展销售或长期租赁制定一些计划：如果是长期租赁，租金为300万（租金应归承租人所有），涉及的税金包括房地产税，土地使用税，营业税，城市建设及附加费以及印花税。 。税负为17.5％。上交税金531,000元，账户处理如下
（1）借入：银行存款300
贷款：其他业务收入300
（2）借款：其他业务成本16.2
贷款：应付税款-应付营业税15
应付税款-城市建筑附加费1.2
（3）借：生产成本-电力供应成本-支出36.9
贷款：应付税费-应付物业税36
应付税款土地使用税0.6
银行存款印花税0.3
如果直接销售是300万，那么建筑物的原始价值是500万，累计折旧是260万：涉及的税负为营业税，城市建设附加费，土地增值税和印花税。条目如下：
（1）借款：固定资产清算240
累计折旧260
贷款：500个固定资产
（2）借入：银行存款：300
贷款：固定资产清算300
（3）借款：16.2固定资产清算
贷款：应付税款-营业税和应付附加费16.2
（4）借款：固定资产清算43.8
贷款：营业外收入43.8
（5）借款：固定资产清算13
贷款：应交税款-土地增值税13
（6）借款：固定资产清算0.15
贷款：银行存款印花税0.15
的应纳税总额为人民币293,500元。从以上计算结果可以看出，无论是从资金使用还是税收负担，销售计划都将为企业创造更大的利润空间，但它需要大量的工作，而且程序相当麻烦，例如：旧房子和建筑物的评估价值必须由政府根据规定设立的房地产评估机构评估。评估价格必须报告给当地税务机关确认，并在签订转让房地产合同后的7天内报告给房地产所在地的主管税务机关该机构负责处理纳税申报，并将房屋和建筑物的产权，土地使用证，土地转让，房地产销售合同，房地产评估报告以及与该房地产转让有关的其他材料提交给税务机关。通过以上比较分析，我局在此次交易中合理节省了23.75万元。
逃税和逃税的惯常技巧是“大头小尾巴”，“动植物”，“把世界藏在空中”以及其他大多数纳税人不容忍的技巧。而且不受税法的约束。合理的避税本质上与此不同。逃税是指纳税人违反税收政策法规故意逃避税收义务的行为，是违法甚至犯罪的行为。税收筹划是纳税人在税法的前提下合理运用税收政策法规以减轻或消除税收负担，实现企业价值最大化的行为。现代企业管理倡导的行为。从行为发生的时间来看，应税行为发生后即进行逃税和逃税，即隐瞒，伪造，遗漏和故意拖延既定的应纳税额，具有事后欺诈的特征。税收筹划是在发生税收义务之前进行的业务，投资和财务管理的预先计划和安排具有事先计划的特征。税收筹划是符合国家政策指导并受到国家鼓励的经济行为。这是受国家法律保护的合法商业方法。这是基于税法的合理，合理和法律行为。这是纳税人应具备的素质和技能。
其次，税收筹划是降低公司税收风险的有效方法
首先，从2006年的增值税检查开始，我县国家税务局建议本单位的增值税负担要比其他县低，他们没有发现收入，成本对增值税有任何影响或线损。最终，他们决定这样做的原因是：在美国国税局（IRS）当局的同意下，我局对我局增值税税负较低的问题实施增值税评估，我建议我们自己调查原因。我检查了信息，实地调查和查询。我了解造成税收负担的主要原因：我县的批发电价高于其他县，农业用电量占很大比重，工业发展非常缓慢。这主要归功于Erhua和MSG的两个主要工厂。在停产和半停产状态下，这次调价，家庭用电量没有增加，其他几项增加了0.044元，电费收入也不大。因此，在相同电量的前提下，销售收入相对较低。电力成本较高，因此产生的税收负担也较低。税务机关还提到，主营业务收入中的340万元尚未征税，让我们缴纳57.8万元的增值税，并准备对我们加倍罚款。该收入由省公司返还。农村电网还款的收入，我们要求市供电公司和省供电公司，按规定不应该交税，但县国税局坚持拿出单据，经多方查阅资料，并终于，我们知道那是不对的出了些问题。上级主管部门记错了主营业务收入。收入应计入补贴收入。 （电气部门的补贴收入包括：增值税和财务部门返还的贷款收入）属于会计处理的技术性质错误。通过与税务部门的配合，将收入调整为有补贴的返乡农村贷款净收入，节省支出近百万元。上面的分析表明，相同的业务，不同的财务处理方法将获得不同的结果。合理的税收筹划是降低财务风险的有效途径之一。
第二，从批准积压库存处理的问题出发，我们的单位有一批物料造成了长期的折旧，其账面价值为50万元，其估计值为销售额为20万元（不含税）。如果将处置形成亏损30万元。税前亏损减免是否需要征得税务机关的批准。关于此问题，我查看了信息并咨询了税务机关。根据《企业财产损失税前扣除管理办法》和国家税务总局的规定（2005）第13号规定，在企业经营活动中，出售，转让，出售资产时发生的财产损失，各种存货的正常损失以及服务时或服务时正常报废的固定资产。达到或超过寿命财产损失应在实际发生有关财产损失的当期扣除，这意味着该企业符合本条的规定，而出售已出售资产产生的损失无需经过审查和批准。 ，并且只需要报告给税务机关备案，纳税人可以自行申报扣除额。因此，我们排除了自然灾害和战争，人为管理责任和税收等不可抗力因素的影响政府机构在备案后处置了资产。如果不通过调查而盲目依附于税务机关，经批准后将被视为异常损失，应转移进项税5.1万元（30 * 17％），实际少缴35.1万元，批量出售存货须缴纳增值税34,000元（20 * .17％）。应付总金额为人民币85,000元。如果不需要批准（即正常的销售业务），则无需购买批次的库存中包含的进项税。如果转出，只需要支付3.4万元的增值税就可以卖出这批库存。从亏损的最终反映来看，将影响利润5.1万元。合理避税应基于现行税法和相关法律。在熟悉税法的前提下，应采用税收制度组成部分的税收灵活性，以合理避税并选择最佳的纳税计划。合理避税的最基本原则或特征是遵守税法或不违反税法，这是偷税，逃税，欠税，抵制和欺诈的主要区别。
从以上两个例子可以得出结论，税收筹划是利用税收政策和经济适应程度的不断变化来减轻企业的税收负担，并使企业的经济利益最大化。财务管理不是一个简单的计算。缴纳的税额不是税务机关缴纳的税额，而是需要我们动脑筋，知识和智慧来进行管理和计划。
3.讨论税法与会计制度之间的差异对税收筹划对经济利益的影响
在不同会计政策选择下采用不同的会计处理方法将导致税收计划的税负有所不同。公司税收筹划的目标是减轻税收负担并最大化税后利润。
首先，从资产减值准备项目中进行计划：根据《企业会计制度》第20条的规定，根据相关标准和会计准则，企业应定期或至少在会计年度末。每年，进行全面检查，合理预测各种资产的可能损失，并为可能发生的每种资产计提资产减值准备。让我们以坏账准备金为例，谈谈延迟纳税的好处：
例如：某供电企业2007年底的借方余额为1200万元，2007年2月发生了2万元的坏账损失，并经有关税务机关批准-关闭;确认的坏账损失了10000元。假设所得税税率为33％，则没有其他税收调整。
企业会计可以根据自己的实际情况合理确定坏账的计提方法，即应收账款占应收账款余额的百分比，也可以使用账龄分析法，可以还选择销售百分比方法。企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。为了提高会计信息的质量和会计真实性，对于历史欠款严重的企业，一般应采用应收账款余额的百分比法。许多公司使用百分比销售方式更好。假设企业充分采用备抵法计提坏账准备的5‰，则可扣除税款6万元。如果企业采用直接核销的方法，则于2007年2月，将2万元的呆账损失计入应扣除的管理费用。 2007年9月收回已确认的10,000元坏账损失时，应增加应纳税所得额。一万元2007年，实际冲减了坏账损失1万元。该公司使用津贴冲销法核算管理费用的金额高达6万元。如果在其他条件下采用免税额核销方法，则与直接核销法相比，2007年应纳税所得额可减少5万元，仅该企业就可少缴纳所得税16500元。。
可以看出，在税法允许的情况下，应选择坏账损失冲销方法，这可以延迟企业所得税的缴纳期限，从而减轻企业的负担，增加公司的流动资金，减少当期应纳税所得额。，等于享受免息贷款。
税收筹划不允许公司利用会计准则，并且不得将资产减值准备作为“防御漏洞”进行任意调整或操纵利润。它扭曲了资产减值准备的会计准则的初衷，但尊重税法的权威。运用审慎的原则，它真实，完整地反映了公司的财务状况，经营业绩和财务状况变化的全貌，为投资者，债权人，管理人员和公司会计报表的其他用户提供了有用的决策信息。是财务会计会计必须遵循的一般原则，同时也充分利用了企业的现金流和资源，还反映了纳税最少的好处和计划纳税时间的延迟。因此，建议管理者要注意税收筹划对企业经济利益的影响，不仅要考虑当前的目标利润，而且要忽略企业的长期发展和经营风险。
其次，广告和招待费的处理会影响会计利润状况：税法规定，纳税人在每个纳税年度发生的上述费用应按规定扣除，超出部分应纳税额应根据税法增加收入这就是税法与会计制度之间的差异。对这些超支费用中的一些进行了调整以支付福利金，而有些则从福利金中扣除。有些被转移到自己的资金中，例如利润分配-未分配利润。纳税，违反了会计的真实性，因此作为会计师，应按照客观性原则真实，正确地记录每笔交易。与税法不同的部分也将在纳税时进行调整（纳税申报表））没有帐户调整，不会影响公司对帐单和账簿的真实性，并且从税收筹划的角度来看，它不是企业的最佳选择，也没有计划的效果。税收筹划，除了运用各种手段依法减轻企业的税收负担外，也可以通过诸如获得资金时间价值之类的方法来实现税收筹划的目的。关于限额支出，企业应选择有利于企业的会计政策以获取递延所得税。
最后，是影响利润的固定资产折旧问题。固定资产因其价值高，情况复杂而受到关注。税务机关应检查其会计核算的合法性并遵守税法，并作为企业。但是，由于工作的遗漏和惯性会影响会计时间，因此有些不可原谅。对于电力部门的农村电网项目，涉及范围广，数量大，时间跨度大。如果不及时核算，将严格影响利润的真实性。同时，企业它还承担利息费用并缴纳所得税。根据《中华人民共和国会计法》第15条和《企业会计准则》第10条，已交付但尚未完成最终决算的项目通常是自交付的。从该日期起，根据项目最终帐户，成本或项目成本等数据，将临时估价转入固定资产，并在下个月计算折旧。在企业检查期间，发现有些单位没有等待完成最终报告的发布。发票仅记录在帐户中。由于未及时解决，一些单元项目已经完成。几年来，有些单位因为纯粹是懒惰而没有进入帐户。更重要的是，如果他们故意拖延录入时间以完成更高级别的评估指标，则根据税法，允许折旧。如果不能及时转移到固定资产，就不能如果计提折旧，则不提折旧，这不仅不利于企业，而且要缴纳更多的所得税，也违反了核算实际支出损失的原则。我计划在该县的农业网络项目的第二阶段，每年增加折旧300万元人民币以上。如果延误提款，将额外支付990,000人民币的所得税（当然，如果有利润的话）。为了使经济效益增加一百万元，折旧在一定程度上对公司利润产生了杠杆作用，因此折旧也是公司税收筹划的重点。
总之，企业不仅必须合理地节省税款，还必须关注会计的真实性，并且必须始终接受新的挑战，不断学习并及时适应税法的复杂性和可变性。法律和用法的不断完善，增强了人们依法纳税的意识，树立了新的纳税观念。通过合理合法的税收筹划，有助于提高企业的经营管理水平和财务管理水平。提高企业的经济效益，实现收入最大化的目标。