根据2018-2019年的CRS和个人所得税反避税修正案，2018-2019 Studio（北京）的CRS和个人所得税反避税修正案的高净值人士海外资产配置策略允许每个高-net-worth客户拥有独家私人会计师。前言中国将在2018年进行第一轮CRS信息收集，这开启了全球税收的新篇章。在中国实施个人税收反避税措施，为中国在通过CRS获得信息后开展下一步的反避税执法工作奠定了更有效的法律基础。但是，CRS并非世界末日灾难。高净值客户不必担心太多。在完全合理和规范的国际税收计划中，可以安全有效地保护海外资产。 CRS的全球发展和规避在2017年完成了全球范围内的第一轮CRS实施。OECD在2018年3月9日提出的披露规则贯穿于实益拥有人的水平，无论其表面上刻有什么名称。 “小金库”或金库托管的名称，将不再对持有人不利。为了“隐藏”，必须披露直接或间接持有金库的所有受益人。中国的个人反避税税草案就是这种趋势的结果。除了CRS提供的全球税收信息库外，这一总体趋势还包括双边税收协定中涉及的双边税收信息库，BEPS税收库侵蚀和利润转移是基于与之相关的行动政策。纳税信息。 CRS在世界上存在客观和不可避免的漏洞，或者这是一个规避机会，这不是由于CRS系统的不完善，不是不合理的实施细节，不是不完善的执行机制或国家的隐私。法律与国际规则之间的冲突是源于“人类命运共同体”的客观现实，也就是说，由于“合理考虑其他国家的局势”，无法解决死结。它也是CRS的参与国，国家的参与方式尚未概括。具体而言，瓦努阿图等太平洋岛国和圣尼维斯等加勒比海国家，其国民收入的40％来自旅游业，另外40％的国民收入来自为高净值人士提供财富的天堂公司的年费（像18世纪一样，该地区为往返的船只提供“支付宝”服务。这时，以税收为主要收入来源的国家联合起来，建立了全球反避税信息基础和行动规则，要求参与国之间相互交换与税收有关的信息。如果这些国家不执行该国际公约，它们将面临加入经合组织或世界银行的威胁。风险清单。一旦“避税天堂”国家加入了这一反避税框架，失去的财政收入将导致该地区涉及核心主权利益的政治和经济领域不稳定。这些国家的传统“避税天堂”似乎处于两难境地。他们似乎没有做出妥协，只能选择牺牲自己的税收透明度并加入反避税框架，但要有条件地进入，而不是将其列在世界黑名单上。经合组织已经创建了一条称为“自愿保密”的新规则。我们说，CRS交换信息的一般机制是“我给您您想要的信息，您给我我想要的信息”，即我双向发送和接收。但是，“自愿保密”只是一种方式，但我没有收到。如果我没有收到对方的税收信息，将不会进行进一步的税收调整，这也将稳定本地海外投资者的投资信心。这种“自愿保密”是包括受益人在内的所有参与国都接受的规则。 CRS通常会规避填写错误国籍和居住地的计划。假设客户是A国的税务居民，为了避免与A国的税务机关交换帐户信息，客户将委托第三方将信息交换给B国的税务机关。在提交个人资料的初始阶段提供B国的护照和住址证明。同时，帐户持有人在某些地区的真实居住地的有效性也值得商bat。受损国家的一些代理机构甚至会在银行帐户建立初期帮助客户准备足够的居住证明，例如历史信用卡消费记录，以避免当地的电费，从而说服当地的银行声称客户确实居住在A国中。居民不是B国，并且两个国家AB的出入境记录均未与CRS规定的受灾国的财务信息系统相关。这仅仅是对代理人添加惩罚措施，并不能完全解决帐户信息归档中的漏洞。 CRS的信息交换取决于银行和其他金融机构FI收集的客户信息，并且注册信息用于确定居住国。国内税务机关仅使用注册信息进行审核，然后将其转移到另一个国家的税务机关。一些发展中国家的银行缺乏完整的银行信息系统，甚至没有在线银行服务（例如伯利兹的一家私人银行），同时，该地区的移民系统没有联网的本地金融帐户，也没有联网的个人税号，信息更新显示，金融机构和税务机关的水平严重滞后。风险一旦两国交换信息以连接移民系统或共享移民历史信息，则之前未及时更新的注册信息可能会使账户持有人面临追溯调整的风险。在2015-2018年期间，中国通过TPP，G20和“一带一路”倡议与太平洋和加勒比岛国进行了广泛的外交并建立了经济合作。从理论上讲，向CRS非参与国转移资产不会参与OECD框架下的CRS信息交换协议，也不会将在其国家注册的金融帐户信息发送给CRS参与国。结果，主要城市开始规避CRS了。一波涌向太平洋和加勒比海岛屿国家的广告为市场做广告。如果这些国家既未参与CRS，也未与个别CRS参与国进行信息合作，则此方法确实可以奏效，例如在巴拿马建立私人基金会和在多米尼加迅速更换护照。但这是真的吗？首先，这种规避CRS的方法是使用护照作为帐户注册的基础。这种方法的先决条件是中国移民是在其他国家获得永久居留权还是从其他国家获得护照。前者只是在中国护照中增加了前往另一国家（永久居民）的签证，而后者是在另一国签发的护照中针对其他国家的签证。如果是前者，那么在银行注册金融帐户时，个人信息表单的“国籍”列仍会填有中国，这并不是真正的移民规避。图为2015年9月1日，瓦努阿图财政部长在北京（BEPS报告的中文版于同年10月由国家税务总局发布）。信息交换，信息交换不一定只通过CRS完成。在CRS之外，一个国家/地区发送请求，另一个国家/地区在收到请求后做出响应。这种“请求-响应”信息交换可以通过TIEA或在OECD系统之外的国家之间签署的协议来完成。风险中国的资本外向备案已在多个部门之间建立了网络，海外帐户可以锁定在系统中。例如，在伯利兹以A开头的银行（具有相同的名称，但没有另一家国际银行），即使从未建立海外银行分支机构，一旦进行了汇出汇款，仍可以追溯到该银行的帐号。银行的持有人。此外，美国和中国签署了一项双边税收协定，其中包括税收信息交换条款。特别提醒您的是，通过迁移到太平洋或加勒比海岛国以避免遵守CRS，它的作用只是推迟截止日期，甚至从另一个国家的护照发行记录的信息水平来看，它更像是去其他国家积极申请。合规性和合理的国际税收筹划应以长期经济稳定为计划前提，以客户价值链的核心配置为计划基础。这是审慎而长期的国际税收筹划战略。中国正在积极与尚未参加CRS的税收天堂国家进行外交，并积极推动经合组织框架之外的经济合作。这不仅是消除中国避税困境的机会，而且是“弥补”由于另一国不参加CRS所造成的经济损失。巴拿马和多米尼加等国家以前从未参加过CRS，也未与中国建立外交关系。结合他们强有力的“隐私法”是一个漏洞，在中国的反避税行动中无法解决。 2018年5月，恒星环球税务办公室预测，在CRS的背景下，与中国断交或未与加勒比联盟ACS地区建立外交的国家将在金融不稳定的环境下通过经济合作来完成收入。关于中国外交进军北京的预测。在短短两个月内，中国与多米尼加于2018年5月31日建交。2017年12月，中国在巴拿马正式恢复外交，并于2018年7月13日进行了自由贸易协定谈判。如果受到国际反避税模式的影响，避税天堂国家不可避免地要妥协与税收有关的信息并牺牲财政收入，这些国家最终将以最低的成本采取“税收信息透明化”的步骤。如果您在此步骤中进入CRS，则可能会造成永久性的财务损失。单独和在CRS框架之外与各个国家进行税务信息交换是弥补其经济损失的最后机会和最佳选择。此时，经合组织无法给予这些国家的经济援助和贸易合作可以说是一帆风顺。预计这些国家将在不久的将来不参与CRS，并且与除中国以外的其他国家交换税收信息仍然存在障碍。增加合作国的数量，并有选择地向中国和其他合作国发送“非常有价值的”税收相关信息。作为信息的受益者，由于中国已经有针对性地确定并清除了这些反避税钉子，因此不会浪费以前的努力。预计将有可能集中精力审查这些国家中涉嫌避税的企业和避税企业。个人，使用信息交换来追溯调整税收。在CRS特殊规避下的计划利用CRS交换机制。并非所有CRS参与国都在全球范围内与所有其他CRS参与国不加区别地交换信息。 CRS参与国也是如此。国家之间的信息交换机制是不同的。例如，欧盟国家通常遵循欧盟指令，不能一概而论。一些传统的避税天堂经常使用自愿保密规则。根据此规则，参与国不会与所有CRS参与国交换信息，而是选择与某些CRS参与国交换双边信息。从经合组织的角度来看，自愿保密规则是经合组织向利益受损的参加CRS的国家开放加入CRS的一条单独途径。这是一种鼓励CRS参与国以最小的经济损失加入CRS参与国的特殊机制。这项“自愿保密”规则不仅扩大了CRS的覆盖范围，而且削弱了受害国的利益损失，也是受惠国在经合组织CRS框架下认可的一项交换规则。作为专业的国际税务筹划从业者，在为客户计划CRS解决方案时，我们将参考CRS存档信息交换国家的自愿保密规则。如下图所示，在存档列中，我们可以看到发送和接收的国家/地区数量不一致。塞浦路斯向全球64个CRS参与国发送了该地区的金融帐户信息，而中国从全球82个CRS参与国接收了该信息。其中，塞浦路斯派往中国，中国也从塞浦路斯收到。按相反的顺序，尽管中国从全球82个CRS参与国接收信息，但中国仅向全球57个CRS参与国发送消息；尽管塞浦路斯向全球64个CRS参与国发送消息，但它仅从世界各地接收33个CRS有关参与国的信息。根据此自愿保密规则，塞浦路斯会寄往中国，但不会收到中国寄给中国塞浦路斯居民的金融帐户信息。这表明塞浦路斯没有收到信息，因此没有信息基础可以进行跨境税收。对于外国投资者来说，这可以看作是塞浦路斯的安心。恒星环球税务办公室一直在以稳定和合规的方式为客户进行长期资产规划和分配。相同的规则适用于都是CRS参与国的阿联酋和中国。阿联酋中国税务机关的财务帐户信息将发送到中国。信息。恒星国际税务工作室已使用此机制帮助客户在2015年制定CRS海外计划。截至2018-2019财政年度，规则没有任何变化。实际上，不仅阿联酋，而且其他利益受损的CRS参与国，也包括世界上任何其他国家，都可以接收其居民持有的海外金融账户的信息。使用多边代理协议实施所有CRS是参与国签署的协议的结果。该CRS国际协议分为两种方式：一种是“主管机构协议”。签署本协议的所有参与国将通过每个国家明确指定的税务部门在彼此之间实施广泛的自动信息交换过程；一种是“多边代理协议”，这是狭义的信息交流，仅在两国之间交换信息。例如，巴巴多斯和新加坡尚未加入经合组织广泛的自动交换协议，但选择了这种“狭义”协议是与各国进行双向信息交换的“单一标志”，巴巴多斯和新加坡也已签署了该协议。多边代理协议彼此之间。换句话说，“多边代理协议”是对受害国避免输入“完全不遵循CRS”的黑名的惩罚，它选择参加。 ，CRS协议以最小化损失的形式签署，在国际税收筹划工作中，各国和日本不断更新的税法和政策经常参与其中，在比较分析中经常发现，中国的税法发生了变化。一些国家和其他国家代表了两个相互冲突的利益（例如新加坡的《 2017年税收申报方法和税率调整》，《税率调整和外汇手在CRS的负面影响下，2017年与巴巴多斯（Barbados）一起收取的服务费可以被视为弥补财政收入的一种手段;美国的税制改革恰逢CRS成立的第一年。在受害国家带来负面影响的背景下，这似乎更像是开放激励出口，并为各种镜子公司的海外保留利润开辟新渠道。有关主管机构协议的实施机制和自愿保密法规的规划，开曼群岛，英属维尔京群岛英属维尔京群岛和爱尔兰金融机构的CRS的详细流程（开曼151页），请联系info @ stellarconsultingltd。com，www。info。stellarconsultingltd。com。 nit。全球电话：提供中文，英文和意大利文。跨境税收限制低洼地区通常具有“坚固”的国家法律来保护在该国注册的财产，任何国家的法院禁令都对这些避税天堂没有影响。伯利兹共同诉讼法规定，对当地信托下的资产进行诉讼需要预先支付35，000加勒比元的诉讼费用； 《库克群岛国际信托法》（13B-3-b）规定，参与该法的信托的资产硬限制为有效诉讼期限为一年，并且在截止日期之后将不被接受；圣尼维斯州的地方隐私法规定，承担机构责任和义务的金融机构不得违反国家法律，也不得涉及恐怖组织或第三方。在非法洗钱或恐怖主义的情况下，应披露该第三方的信息，否则将面临刑法处理。 （有关CRS规划和使用的更多国家判例法，请联系info@stellarconsultingltd。com，或访问官方网站www。chnits。global。）由于CRS是在国际环境中形成的，因此各国无法建立跨境执法。然后，在牺牲客户隐私的过程中，一些客户经理采取了“可以交换信息但无法处理资产”的策略，并且以合理，合规的方式将客户信息交换到了真实的住所（大部分是客户在中国）。客户达成协议，牺牲了金融帐户的信息保密性，但安排后续资产分配以确保资产安全。下一期文章评论：·CRS在特定的实施过程中·CRS Q热门国家/地区关注的二维码订阅号请按浏览的搜狐文章编号：恒星环球影城国际税务（北京）-刘明