【摘要】自新《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》颁布实施以来，企业所得税纳税筹划已成为企业关注的重要研究课题。在对企业所得税法的分析研究的基础上，阐述了煤炭企业所得税筹划的基本思想和方法，并提出了税收筹划中应注意的相关问题，以期为企业提供一定的税收筹划。煤炭企业税收筹划借阅和参考。
为做好税收筹划，企业有以下切入点：
1.选择具有较大税收筹划空间的税收
有必要选择对决策有重大影响的税收作为税收筹划的重点；选择税收负担最灵活的税收作为税收筹划的重点。税收负担的灵活性越大，税收筹划的潜力就越大。
2.遵守税收优惠政策
通常，税种设计中会提供税种设计。企业充分利用税收优惠条件，可以享受节税优惠。
3.改变纳税人的构成
在进行税收筹划之前，公司必须首先考虑是否可以避免成为某种纳税人。愿意选择成为一般增值税纳税人，而不是小型增值税纳税人。一般增值税纳税人的一般税收负担比小规模增值税纳税人的轻。
4.影响应税金额的基本因素
有两个因素影响应纳税额：税基和税率。税收筹划无非是从这两个因素开始的。例如，如果公司所得税的税基是基于应税收入，则税法规定企业的应税收入=收入总额-可扣除项目的金额。在具体的计算过程中，将指定复杂的税收增加和减少项目。有进行税收筹划的空间。
5.注意财务管理
税收筹划可以在企业的财务管理过程中完成。例如，根据税法，债务利息从所得税中扣除并享有所得税利益，而股利支付只能分配给企业的税后利润，因此债务资本计划具有节税优势。 。
我国的税收分为三种：州税，土地税和共享税。不同的地区，不同的行业，不同的时间，企业的性质都会影响企业的税种和税率。通过有效的税收筹划，企业可以实现税收，成本，费用和利润的最佳价值，达到减轻税收负担的目的。
为了做好税收筹划，企业具有以下切入点：
在进行税收筹划之前，公司必须首先考虑是否可以避免成为某种纳税人。例如，根据1994年生效的关于增值税和营业税的暂行规定，企业宁愿选择成为营业税纳税人，而不是增值税纳税人，宁愿选择一般增值税纳税人，而不是小规模增值税纳税人。 。由于营业税的总税负比增值税的总税负轻，因此一般增值税纳税人的一般税负比小规模增值税纳税人的轻。
参考：
税收筹划与逃税本质上是不同的
《中华人民共和国税收征收管理法》第63条明确规定：纳税人擅自伪造，篡改，隐藏和销毁帐簿和凭证，或在帐簿上增加支出，或排除或扣除收入。如果纳税人在税务机关通知后拒绝申报或作出虚假的纳税申报表，则不缴纳或少付应缴税款就是逃税。纳税人偷逃税款的，由税务机关追缴未缴纳或未缴纳的税款和滞纳金，并处未缴纳或未缴纳税款的百分之五十以上五倍以下罚款。犯罪，应依法进行调查。刑事责任。
税收筹划是纳税人按照税收法律的规定，使用税收法规和税收政策来减轻或消除税收负担并实现企业价值最大化的行为。因此，税收筹划既不违法也不犯罪。从法案实施之日起，税收筹划就是在纳税义务发生之前进行的运营，投资和财务管理的预先计划和安排，并具有预先计划的特征。逃税是在应税行为发生后进行的，即隐瞒和伪造既定的应纳税义务，具有明显的事后和欺诈特征。
2.公司人员的选择。新税法规定，企业安排的残疾职工，应当扣除实际支付给残疾职工的工资的100％。企业应根据自身情况安排尽可能多的残疾员工。一方面，残疾职工为企业创造了利润，另一方面，减轻了企业的税收负担，促进了全社会的和谐稳定发展。
（4）会计中的税收筹划策略和方法
根据新税法，在税收筹划中使用会计的不同方面仍然是可行的。某些税收筹划方法不能减少企业缴纳的税款总额，但可以将税收延期至下一年或未来几年。由于金钱具有时间价值，因此延迟纳税时间也将为企业带来收益。
1.税收计划是在不同时间使用销售收入确认进行的。企业的产品销售方式通常有三种：现金销售方式，寄售销售方式和预付款方式。寄售方法分为买断方法和收费方法。买断方式与当前销售方式之间没有差异，客户应确认当期的相关销售收入。在收取费用的方法中，委托方通常不应在发行产品时确认商品销售收入，而应在收到受托人发出的寄售清单时确认商品销售收入。在预付款方式下，企业一般应在交货时确认收入，在此之前将预付款确认为负债。上述每种销售方式都有其自己的收入确认条件。通过控制收入确认条件，企业可以控制收入确认的时间。在计划所得税时，公司应在年底附近特别注意销售业务，因为这种业务最容易计划收入确认的时间。
2.将提取的坏帐准备金用于税收筹划。计提坏账准备的坏账准备是会计制度“八项重大减值准备”中唯一可以根据税法在一定条件和标准下解决的税项。进行税收筹划时，请注意以下会计制度与税法之间的差异：（1）坏账准备的范围不同。（2）计提坏账准备的方法和比例不同。
3.使用不同的库存成本核算方法制定税收计划。新税法规定，根据存货成本的规定计算应纳税所得额时，应扣除企业使用或出售存货的费用。新会计准则规定，企业应采用先进先出法，加权平均法（包括移动加权平均法）或个别计价法确定存货的实际成本。也就是说，已经取消了LIFO方法的应用，并且不允许企业采用LIFO方法来确认库存成本。根据现行会计制度和税法的规定，企业可以根据自身情况选择任何一种计价方法。评估存货成本的不同方法将对企业的成本和总利润产生不同的影响，应付所得税额也将有所不同。
4.通过使用不同的折旧方法和固定资产年限来制定纳税计划。固定资产折旧是成本的重要组成部分。根据中国现行会计制度的规定，企业可以选择的折旧方法包括平均寿命法，双倍余额递减法和年限总和法。使用不同折旧方法计算的折旧金额在数量上不一致，因此分配给每个期间的固定资产成本也各不相同，这最终将影响公司税收负担的大小。原来的税法规定，固定资产只能采用直线法（平均年限）折旧，而新的税法规定，如果企业的固定资产由于技术进步等原因需要加速折旧，则折旧年限可以缩短或加速折旧方法。这为企业所得税计划提供了新的空间。