近日，财政部海关总署和海关总署关于深化增值税改革政策的公告（财政部海关总署，海关总署公告） 《中华人民共和国2019年第39号公告》（以下简称《 39号公告》）的发布，旨在完善增值税改革具体政策措施。其中，最热烈的亮点之一是允许生产和生活服务业的纳税人按照当前的可抵扣进项税额，即抵扣政策，抵减应纳税额。但是你知道其中十个吗？让我们一起学习。
首先，请注意政策实施期（（））从2019年4月1日至2021年12月31日
其次，注意确认条件
是指生产和生活服务的纳税人
提供邮政服务，电信服务，现代服务和生活服务（以下简称四项服务）
名纳税人，其销售额占总销售额的50％以上
区分不同建立时间的三个
于2019年3月31日之前成立的纳税人（（））2018年4月至2019年3月的销售额（营业期少于12个月（{
根据实际销售期间）（（））自2019年4月1日起生效
2019年4月1日之后成立的纳税人
自成立之日起三个月
自注册为一般纳税人之日起适用的扣除政策（{}}四是确认的连续性
确定适用的减免信用政策后
本年度无调整，无论是否适用于未来年度
根据上一年的销售额计算
五是准确计算学分的基础
应计当期可抵扣的进项税额的10％
进项税部分不能从销项税中扣除
不能用作应计基础
应计的进项税额加扣除额转为进项税额
应在进项税转出期间相应减少
六种不同类型的胶印
之前，税收抵免等于零
扣除前的应税金额大于零且大于当前的可扣除加税额
扣除前的应纳税额大于零且小于或等于当期可扣除额加扣除额
要记住的七个例外
超额扣除政策不适用于商品和服务的出口以及跨境应税行为
同时经营出口货物和劳务，跨境应税行为
并且不可能对不可扣除的进项税额进行除法
需要根据政策要求删除
第八是单独的会计加扣除
纳税人应分别计算免赔额
的应计，抵销，减少，结余等变化。
第九次是第一次需要表单声明
于本年度首次确认额外信贷政策的应用
提交“适用附加信用政策声明”
同时经营四种服务
应根据四种服务中收入比例最高的业务在表中选择
十个有始有终
减免政策过期后
纳税人不再累积其他抵免额
余额可抵扣
近日，财政部海关总署和海关总署关于深化增值税改革政策的公告（财政部海关总署公告第39号）海关总署令2019年第39号（以下简称``39号公告""）发布具体政策措施。其中，最热烈的亮点之一是允许生产和生活服务业的纳税人按照当前的可抵扣进项税额，即抵扣政策，抵减应纳税额。但是你知道其中十个吗？让我们一起学习。
于2019年3月31日之前成立的纳税人
从2018年4月至2019年3月的销售（根据不到12个月的实际运营时间进行销售）（（））自2019年4月1日起生效
水上运输服务
3％
3
航空运输服务
4
管道服务
5
邮政通用服务
6
特殊邮政服务
7
其他邮政服务
8
基本电信服务
9
增值电信服务
10
工程服务
11
安装服务
12
维修服务
13
装饰服务
14
其他建筑服务
15
贷款服务
16
直接收费金融服务
17
保险服务
18
金融商品转移
19
研发和技术服务
20
信息技术服务
二十一
广告服务
二十二
后勤辅助服务
二十三
有形动产租赁服务
二十四
房地产租赁服务
5％
25
保证咨询服务
26
广播和电影服务
27
业务支持服务
28
其他现代服务
29
文化体育服务
30
教育医疗服务
31
旅行和娱乐服务
32
餐饮服务
33
为居民提供的日常服务
34
其他生活服务
35
出售无形资产
36
土地使用权的转让
37
房地产销售
38
货物销售或进口
39
食品，食用植物油
40
自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，沼气，居民用煤
41
书籍，报纸，杂志
42
饲料，肥料，农药，农业机械，农用薄膜
43
农产品
44
视听产品
45
电子出版物
46
二甲醚
47
国务院规定的其他商品
48
处理，修理和派遣劳工
49
提供建筑服务的一般纳税人选择采用简单的税款计算方法
50
小规模纳税人转让其获得的房地产
51
个人转移他们购买的房屋
52
房地产开发公司的一般纳税人，他们出售自行开发的旧房地产项目并选择采用简化的税款计算方法
53
房地产开发公司中的小规模纳税人，他们销售自行开发的房地产项目
54
一般纳税人租用2016年4月30日之前获得的房地产，并选择应用简化的税款计算方法
55
单位和个体工商户出租房地产
56
其他出租房地产的人（出租房屋减去应纳税额的1.5％）
57
转让在2016年4月30日之前获得的房地产的一般纳税人，选择采用简化的税款计算方法
58
停车服务，高速公路以外的道路通行费（包括通行费，桥梁通行费，通行费等）
59
3.适用的增值税扣除率表
序列号
税项
增值税抵扣率
1
购买农产品（以下第二项除外）（{}}扣除10％的税率来计算进项税
2
采购农产品以生产，销售或佣金加工税率为16％的商品（{}}扣除12％的税率来计算进项税
☆☆如何记住？☆☆
16％的纳税人出售商品，服务，有形动产租赁服务或进口商品。
似乎更分散，但是从内存的角度来看，我们可以找到一些规则。
16％的税率基本上与商品有关，例如商品销售，商品加工，修理和装修，商品租赁和商品进口。因此，我们可以这样记住它。除特殊情况外，所有与商品相关的行为均采用16％的税率。
特殊情况下的例外情况
1.这种特殊行为涉及商品，即出口，税率为0％。
2.销售或进口23种特殊商品的税率为10％。
谷物和其他农产品，食用植物油和食用盐；
供居民使用的自来水，暖气，空调，热水，煤气，石油液化气，天然气，二甲醚，沼气和煤炭产品；
书，报纸，杂志，视听产品，电子出版物；
饲料，肥料，农药，农业机械，农业薄膜；
10％，纳税人以10％的税率出售运输，邮政，基础电信，建筑，房地产租赁服务，出售房地产，转让土地使用权，出售或进口23种商品仅列出
10％的税率，请牢记这些。10％的税率与商品无关，主要涉及销售服务和房地产。
当然，并非所有服务都按10％的税率征税。
1.有形动产的租赁服务，适用于16％；
2.除了10％所列的服务和有形动产的租赁服务外，还适用6％；
3.国内单位和个人在国务院规定的范围内跨境销售服务和无形资产，税率为0％。
10％的人根本不涉及商品或无形资产。对于我们销售或进口的23种商品，适用10％的税率。
10％的税率适用于土地使用权的转让
实际上，剩下的6％和0％很容易记住，小编之前已经说过。
6％主要适用于服务销售和无形资产销售。
除了列出的10％的服务外，还有16％的动产租赁服务和6％的其他服务。例如增值电信服务，金融服务，租赁服务以外的现代服务，生活服务。
除土地使用权的转让外，其他无形资产的销售适用6％。
0％，主要是纳税人，国内单位和个人在国务院规定的范围内销售服务和无形资产的商品出口。
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根据财政部国家税务总局的最新政策，对承包工程，工程材料，机械使用，临时设施，水，电，勘设计，办公用品和利息支出。仅供参考！
分包项目支出
分包项目支出应根据分包商的纳税人资格和税收计算方法的选择加以区分。
1.1分包商是小规模纳税人，进项税减免率为3％。
1.2分包商为一般纳税人
1.2.1专业分包，进项抵扣税率为9％。
1.2.2对于劳动力分包（清算劳动力除外），进项抵扣税率为9％。{（}} 1.2.3清理劳动力
（1）对于合同劳工许可（分包商采用简单的税收计算），进项税减免率为3％。
（2）对于合同劳工许可（分包商采用一般税法计算），进项抵扣税率为9％。
工程材料
工程资料。由于工程材料种类繁多，分供应商提供的特殊增值税发票的适用税率也有所不同。材料和材料的一般税率为13％，但是有一些特殊情况：
2.1木材，竹子和木制品的进项税减免率分别为9％和13％。
是最早生产农产品的原木和原木，获得的发票可能是农产品购买发票或销售发票，而不是特殊增值税发票，但也可以从进项税和适用税中扣除率为9％；对于半成品或成品的经过加工的木材和竹制品，获得的发票是增值税专用发票，适用税率通常为13％。
2.2对于水泥和商品混凝土，进项税抵扣率分别为13％和3％。
购买水泥和普通商品混凝土的税率通常为13％；但是，如果使用水泥生产水泥混凝土，则可以选择3％的简单税率。
2.3沙子和石头等材料的进项税抵扣率分别为13％和3％。
商业和商业企业购买的适用税率为13％；但是，可以选择从生产企业生产建筑用沙子，土壤和石材的制造企业购买产品，并从生产的沙子，土壤和石材中连续生产砖，瓦和石灰简单征收，适用税率为3％。
机械费
3.1购买的机械设备的进项税抵扣率为13％。
可以一次抵扣购买机器和设备而获得的增值税专用发票，但是在购买时，请注意控制综合成本，并选择综合成本较低的供应商。
3.2租赁机械
3.2.1对于租赁的机械（仅租赁的设备），进项税抵扣率分别为13％和3％。
通常，租赁设备的适用税率为13％；但是，如果出租人在试点实施之前提供了由购买或自制的有形动产提供的经营租赁服务，则可以在试点期间选择简化的税额计算方法来计算付款额。增值税税率为3％。
3.2.2对于租赁机械（租赁设备+操作员），进项抵扣税率为9％。
临时设施费用
对于临时设施费，进项抵扣税率为13％。
该项目产生的临时设施成本，例如脚手架，活动平板和围栏，可以一次性扣除。
水费对于
水费，进项税减免率为9％和3％。
可以从自来水公司获得增值税专用发票，只能扣除3％的进项税，从其他自来水厂购买的水可以得到增值税专用发票，可以扣除9％的进项税。 。
电力
电费，进项税抵免率为13％。
可以扣除由电网公司直接开具的增值税专用发票；租赁房屋和建筑工地的所有者应从出租人或所有者那里取得增值税专用发票，以抵扣进项税额。
勘探和勘探费用
勘探和勘探费用，进项抵扣税率为6％。
勘探和勘探服务费用可从进项税中扣除。
工程设计费
工程设计成本，进项抵扣税率为6％。
设计费用可以从进项税中扣除。
检验测试费
检验和测试费，进项扣除税率为6％。
特别检查机构检查和测试样品。
电话费
电话费，进项税抵免率分别为9％和6％。
两种税率适用于电信行业。基本电信服务的适用税率为9％，增值电信服务的适用税率为6％。
员工无法获取增值税发票并扣除输入的增值税发票。具有福利性质的通讯补贴不能抵扣进项增值税。可以从获得特殊发票中扣除企业名义的电话费。
邮资
邮费，进项税抵免率为6％。
快递费用可以从进项税中扣除。建议按月开票结算，这样更容易获得特殊的增值税发票。
报纸和杂志
报纸和杂志的进项税减免率为9％。
可以扣除适用于书籍，报纸和杂志的税率，但请注意增值税专用发票。
汽油，柴油
汽油和柴油费用须抵扣13％的进项税。
汽车和机械的燃料成本是建筑过程中必不可少的成本。可以抵扣这些支出的进项税。但是，驾驶员主人本人需要单独加油，因此可能无法获得特殊的增值税发票。您需要统一申请加油卡。加油后，您必须使用卡或燃油券开具特殊的增值税发票。
煤气和暖气费用
的天然气和供暖费用要抵扣9％的进项税。
通常，可以从供热公司获得9％税率的特殊增值税发票；取暖公司对居民免征增值税，不能扣除。
广告费用
广告费用，进项税抵免额为6％。
公司的广告费用，促销费用等可以从进项税中扣除。
中介服务费
中介服务费，进项抵扣税率为6％。
可以从输入中扣除聘请专业咨询，审计和其他中介机构的咨询费用。注意一般纳税人的选择。
美元的会议费
会议费，进项税抵免额为6％。
举行大型会议时，公司应要求提供会议费专用的增值税发票。如果服务单独列出，则将开具单独的餐费发票。餐费进项税额不能扣除。
培训费
培训费，进项税抵免额为6％。
公司的培训支出必须向培训单位索取增值税专用发票。
办公用品
办公用品，进项税抵免率为13％。
公司的办公用品支出也更多地出现在成本中。如果您是从其他人那里购买的，则无法获得增值税专用发票。如果您是从购物中心，超级市场或电子商务平台购买的，则可以获得特殊的增值税发票。
劳动保护费用
劳动保护费，进项抵扣税率为13％。
根据劳动法和相关的国家劳动安全法规，公司将其用于改善生产人员的工作条件，防止工伤和死亡，预防和消除职业病以及其他技术和健康措施，例如购买个人防护可以扣除电器，安全用品和其他物品的进项税。但是，必须将其与福利费用区分开，如果它们是福利费用，则不能扣除。
物业费用
物业费，进项抵扣税率为6％。
可以要求扣除特殊的增值税发票增值税，但实际上必须由公司承担。
K
绿化费，进项抵扣税率分别为13％和9％。
为了美化办公环境，自购绿色植物的税率为9％；如果是租赁的，则适用税率为13％。
建筑费用
在建筑物中，进项税抵扣率为9％和5％。
要获取房地产，必须区分另一方的房地产获取时间。
可以在两年内扣除公司，第一年扣除60％，第二年扣除40％
在2019年4月1日之后取得，适用税率为9％，并且在2年内不再可抵扣（之前要抵扣的进项税之前尚未抵扣，可以从2019年4月开始征收从期初开始就从销项税中扣除）；
在2016年5月1日之前购买，您可以选择一种简单的税率计算方法，适用的税率为5％。
对于不动产租赁，有必要区分获取另一方不动产的时间，其具体纳税方法与上述相同。
利息支出和贷款成本
的利息扣除和贷款费用应扣除6％的进项税。
不能扣除贷款利息费用，也不能扣除相关的手续费，咨询费和顾问费。
银行费用
银行手续费，进项扣除税率为6％。
对于转帐，可以扣除汇款期间产生的手续费。必须从银行获得增值税专用发票。
保险
1.劳动保险费的进项税抵扣率为6％和3％。
应获得税率为6％（由一般纳税人获得）的特殊增值税发票，并扣除进项税。注意：人寿保险暂时不可扣减，但从事特殊工作的工人支付的人身保险费除外。
2.车辆保险和房地产保险的进项税抵扣率为6％和3％。
应取得增值税税率是6％（从一般纳税人那里获得）或3％（从小规模纳税人那里得到）的增值税发票来抵扣进项税。
维修费
维修费，进项扣除税率分别为13％和9％。
修理费用是有形动产的修理费用，例如汽车和机械设备的修理费用为13％；房地产维修税率为9％。
行业税率清单
1，税率
税率（4种）：13％； 9％； 6％; 0％。
1、13％的税率
（1）提供加工，维修和修理劳务服务
（2）销售或进口商品（适用商品的10％除外）
（3）提供有形动产租赁服务
2，税率9％
（1）自来水，暖气，空调，热气，煤气，石油液化气，天然气，沼气，民用煤炭产品
（2）谷物，食用植物油
（3）国务院规定的其他商品
（4）饲料，肥料，农药，农机，农膜，农产品
（5）土地使用权转让，房地产销售，提供房地产租赁，提供建筑服务，提供运输服务，提供邮政服务，提供基本电信服务。
3，税率6％
金融服务;增值电信服务；现代服务（租赁服务除外）；
提供生活服务；出售无形资产；研发和技术服务；
信息技术服务；文化和创意服务；物流辅助服务；
保证咨询服务；广播电视服务；商业支持服务；
其他现代服务；文化体育服务；教育和医疗服务；
旅行和娱乐服务；餐饮和住宿服务；居民的日常服务；
其他生活服务。
4.零税率
国际运输服务；太空运输服务；
向完全在海外消费的海外实体提供的相关服务；
由财政局和国家税务总局提供的其他服务；
纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）。
2.征费率
征费率（两种）：3％； 5％。
1，税率3％
增值税税率统一为3％（除非财政部和国家税务总局另有规定）。旧建设项目的简单率是3％；小规模纳税人的税率为3％；
出售二手商品的纳税人，小规模纳税人（不包括其他个人）和满足出售二手固定资产要求的一般纳税人，可按比增值税低3％的税率征收2％的税率。 。
2，税率5％
（1）房地产销售：
{1}对于出售在2016年4月30日之前获得的房地产的一般纳税人，他们可以选择应用简单的税收计算方法，并以5％的收税率计算应纳税额；
2）对于出售所购房地产的小规模纳税人（不包括个体工商户购买和出售的房屋以及其他个体出售房地产），应纳税额按5％的征收率计算；
3）出售自行开发的房地产旧项目的房地产开发公司的一般纳税人可以选择采用简单的税率计算方法，税率为5％；
4）出售自行开发的房地产项目的房地产开发公司中的小规模纳税人将根据5％的收税率计算应纳税额；
5）对于出售获得的不动产（不包括自建房屋）（不包括所购房屋）的其他个人，应税金额按5％的税率计算。
（2）房地产经营租赁服务：
{1}对于在2016年4月30日之前租赁的不动产租赁的一般纳税人，他们可以选择采用简化的税率计算方法，并以5％的收税率计算应纳税额；
2）对于出租所购房地产的小规模纳税人（不包括个人出租房屋），应税额应按5％的税率计算；
3）出租房地产（房屋除外）的其他个人的应纳税额应按5％的税率计算。
4）个人出租房屋的税率应为5％减去1.5％。
（3）通过中外合作生产的原油和天然气。
（注意：以上内容是根据最新的财税政策修订和修订的。如果有任何不当之处，请批评并纠正！）
附件：2019年最新的增值税税率表，最完整，最实用！
图片来自互联网。如果有任何侵权，请联系以将其删除！特此声明！