税收筹划必须具有成本效益
税收筹划作为公司财务不可或缺的一部分，已被越来越多的公司经理和财务人员所接受和使用。但是，在实践中，尽管许多税收筹划方案从理论上讲可以少缴税款或减轻部分税负，但在实践中往往无法达到预期的效果。这些方案中有许多不符合成本效益原则，并导致税收筹划。失败的重要原因。
从根本上讲，税收筹划应归为公司财务管理的类别，其目标取决于公司财务管理的目标，即最大程度地提高公司所有者的财富。换句话说，在计划税收计划时，您不能盲目地考虑税收成本的减少，而忽略由于计划的实施而导致的其他成本的增加或收入的减少。您必须全面考虑采用此税收计划能否给企业带来好处带来绝对的好处。因此，决策者在选择计划以确保实现税收计划目标时必须遵循成本效益原则。
可以说，任何计划都有两个方面。随着计划的实施，纳税人将不可避免地为计划的实施支付额外费用，同时获得一些税收优惠。通过选择此计划并放弃其他计划，相应的机会收益就会减少。当新产生的成本或损失少于所获得的利益时，此计划是合理的。当成本或损失大于获得的收益时，该计划就是失败的计划。成功的税收筹划必须是多种税收方案的优化。我们不能认为税收负担最轻的方案就是最佳的税收筹划方案。追求减轻税收负担通常会导致公司整体收益下降。
例如，某个从事生产和经营的家庭必须缴纳相应的流转税和所得税。如果向他提供了计划，则只要他将业务绩效控制在最低限度，他就可以免税。可以，但是这个税收筹划计划合理吗？当然不是。尽管自雇税负为零，但其收益也受到很大限制，这种方案自然不是令人满意的计划方案。显然，为了减轻税收负担而牺牲企业的整体利益是不明智的。
可以看出，税收筹划与其他财务管理决策一样，必须遵循成本效益原则。仅当计划计划的收入大于支出时，此税收计划才能成功。
税收筹划有助于最大化公司价值或股东权益，因此许多纳税人都在积极筹划。但是，如果纳税人原则上进行税收筹划，则可能无法达到预期目的。根据税收筹划的性质和特点，企业在税收筹划中应遵循以下原则：
（1）合法性原则
企业税收筹划是一种企业管理行为，可以通过在不违反国家税法的情况下调整企业的业务，投资和财务管理活动来减轻企业的税收负担并获得最大的经济利益。
税收筹划与逃税不同的原因是，这是在遵守相关国家税收法规的前提下的一项法律行为。每个法人和自然人都有义务依法纳税。国家法规不允许任何单位或个人践踏，国家法律不允许进行各种类型的逃税。《税收征收管理法》规定：“对于逃税的纳税人，税务机关应当追回未缴或未缴的税款和逾期费用，并征收未缴或未缴税款的50％至5倍。罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 ”
作为公司纳税人，由于征税额大，因此税基，地点，期限，税率，纳税人等是不同的。进行税收筹划时，公司税收负担可能会有所不同。另外，我们的国家税法不是很完整，不可能对每一个应税事项都规定非常致命的规定。其中，有许多事情可以通过调整商业行为来减少公司税收。但是，无论出于何种原因，企业税收筹划的前提都是合法的，所有非法行为都不能称为税收筹划。
为了执行税收筹划，企业必须首先遵守相关的国家税收法规。这要求税收筹划的各方应熟悉各种国家税收法律和法规。只有在了解和遵守法律的基础上，税收筹划才能有效。。
（2）预先规划原则
税收筹划必须与当前的税收政策法规不一致。由于首先制定了国家税法，后来又制定了税法，因此在经济活动中，首先是企业的经济行为，之后是向国家纳税，这为我们的计划创造了有利条件。我们可以根据已知的税收法律法规调整经济事务，选择最佳的税收解决方案，并争取最大的经济利益。如果您不提前计划，发生经济运行，并且已确定应税收入，则税收计划将毫无意义。
国家与纳税人之间的利益关系围绕税收。该关系的实质是纳税人与由税法调整的纳税人之间的税收法律关系。税法是建立税收法律关系的前提，也是双方必须遵循的行为准则。但是，税法本身无法产生特定的税法关系。税收法律关系的产生，变更和消除必须由客观条件决定，这些客观情况可能导致税收法律关系的产生，变更和消除，即征税的法律事实。
（3）经济原则
税收筹划可以减轻企业的税收负担，并使他们获得更多的经济利益。因此，许多企业竭尽全力使用它们。但是，在实践中，尽管许多税收筹划方案从理论上讲可以少缴税款或减轻部分税负，但在实践中往往无法达到预期的效果。这些税收筹划方案中有许多不符合成本效益原则，并且会导致税收筹划失败的原因。归根结底，税收筹划属于公司财务管理的范畴，其目标与公司财务管理的目标相同，即使公司价值最大化。因此，在税收筹划中，应综合考虑采用该税收筹划计划是否会给企业带来绝对的利益，以及减轻企业的整体税收负担，降低税收的绝对价值。 。
由于税收筹划减轻了纳税人的税收负担并获得了一些税收优惠，因此税收筹划不可避免地要为实施税收筹划方案支付额外的费用，从而导致企业成本增加以及由于以下原因而放弃其他选择：规划方案的选择计划失去了相应的机会收益。因此，公司需要在进行税收筹划之前进行必要的税收咨询，有时他们可能需要聘请专业的税收专家来为企业服务或直接购买避税计划。因此，税收筹划与其他管理决策一样，必须遵循成本效益原则。只有当计划计划的收入大于支出时，税收计划才是成功的计划。
（4）及时调整的原则
税收筹划是一门科学，并且要遵循其规则。但是，一般规则无法取代所有内容。无论税收筹划计划多么成功，它仅是某些历史条件的产物，并且不适用于任何地方，任何时间，任何条件。税收筹划的特点是它不是非法的。到底什么是非法的，什么不是非法的，完全取决于一个国家的具体法律。随着地点的变化，纳税人从一个国家到另一个国家的具体法律关系也有所不同；随着时间的流逝，国家的法律也在发生变化。根据企业所面对的特定国家法律法规，其行为的性质也会有所不同。可以看出，任何税收筹划计划都是在一定区域，特定时间，特定法律和法规环境条件下，并根据特定公司的经济活动制定的。它是针对性且省时的，并且税收计划是静态的。该计划最终将阻碍公司财务管理目标的实现，并损害公司股东的权益。因此，企业要想最大限度地发挥税收等长期经济利益，就必须密切注意国家有关税收法律法规的变化，并根据国家税收法律环境的变化及时修改或调整税收筹划方案。使它们与国家税收保持一致。政策法令的规定。
在实践中，我们还应注意法律和技术的一些前沿问题，以更好地为企业设计税收筹划活动。例如，电子商务交易的税收仍然是税务机关的空白。这就要求我们加强对这些前沿课题的研究。
2.税收筹划的先决条件
税收筹划的先决条件是指税收筹划所必需的基本条件。在任何条件和情况下都无法进行税收筹划。中国很久没有税收筹划，也不知道什么是税收筹划。但是，发达国家实行税收计划已有很长时间，并将其发展成为一个很有前途的产业。相反的情况与税收筹划的先决条件有很大关系。没有税收筹划的先决条件，就无法进行税收筹划，并且不允许存在税收筹划。一旦满足了税收筹划的先决条件，税收筹划就会如雨后春笋般冒出来。这也不是个人。主观意志将被转移。因此，探索税收筹划的前提条件是研究税收筹划的一个非常重要的基本理论问题。我们认为，税收筹划的前提主要包括两个方面：完善税法和保护纳税人权利。
（1）完善税法制
税法规则是实现税收法制和依法纳税的国家。完善税法的基本前提是完善税法。完善税法规则是税收筹划的先决条件，因为税收筹划是在法律允许的范围内进行的筹划活动，而如果没有完整的法律，则一方面无法确定是否您正在做的计划是法律规定的。在允许的范围内，无法区分他的行为是税收筹划，非法避税还是逃税。另一方面，税法还不完善，纳税人经常通过钻研法律中的漏洞来寻求减轻税负的负担，而不必浪费金钱。能源以及人力和物力税收计划。
在税法规则相对完善的国家中，税收筹划的兴起也从某种程度上证实了我们的观点。长期以来，中国一直没有税收筹划，甚至没有人提出税收筹划。这与中国税法建设水平低下有很大关系。目前，中国正在加紧税法建设，并提出了许多口号。今年客观地为税收筹划提供了空间。我们认为，在未来20年中，中国税法建设将被提升到更高的水平。因此，税收筹划的发展前景也非常乐观。
（II）纳税人权利的保护
保护纳税人权利也是进行税收筹划的先决条件，因为税收筹划本身就是纳税人的基本权利，即减轻税负的基本体现。税收是国家根据法律对具有合法税收要素的人征收的强制性税。税收不是捐赠。纳税人支付的税款不必超过法律规定的税款。纳税人在法律允许的范围内选择最轻的税负的行为，是纳税人的基本权利，也是法律不禁止的基本原则。如果纳税人的权利得不到承认或估价，那么作为纳税人权利之一的税收筹划权肯定得不到保证。世界上税收筹划更加先进的国家都是纳税人权利保护更好的国家，纳税人权利保护更好的国家也是税收筹划更加先进的国家。
中国的税收计划之所以迟到的主要原因之一是，它对保护纳税人的权利并不十分重视。目前，仍有一些人从纳税人权利的角度不了解税收筹划，认为税收筹划是纳税人的投机行为和与国家竞争的行为，不利于税收筹划的发展。税收筹划作为纳税人的基本权利，应受到法律的保护，应受到全社会的鼓励和支持。我国的纳税人维权水平在不断提高。因此，在纳税人行使权利的过程中，税收筹划也将继续发展。
III。税收筹划的基本原则
税收筹划是一项具有巨大经济价值和高技术水平的业务。政府和企业将在税收筹划中获得巨大利益。对于企业来说，有可能使企业的税后利润最大化。对于政府而言，将有助于更好地体现政府税收法律法规的指导作用，并促进税收法律法规的完善。
尽管税收筹划是一项技术性很强的综合性工作，但在筹划过程中仍应遵循一些基本原则。只有遵循这些基本原则，才能实现税收筹划的预期目标。税收筹划过程中要遵循的基本原则包括以下八个方面：
1。完整帐户的原则。企业应纳税额必须经税务机关认可，批准的依据是检查企业的账簿和凭证。完整的凭证是税收筹划合法性的重要基础。如果帐簿凭证不完整，则即使是故意隐瞒或销毁帐簿凭证也可能演变为逃税。因此，保证会计凭证的完整性是税收筹划的最基本原则。
2。全面的测量原理。应从总体税收负担的角度考虑公司税收筹划：同时，应衡量“节税”和“收入增加”的综合效果。公司税收负担的减少不等于总收入的增加。当企业面临多种税收选择时，他们应该选择的征税选项可能不是最不征税，但总收入最大。税收负担只是公司负担的一个方面，尽管它是一个非常重要的方面，但不是全部。因此，如果某个计划减轻了税收负担，它将增加其他成本，例如工资成本，原材料成本或基本建设成本。等等，这种方案不一定是最理想的方案。税收筹划的初衷是企业将税收成本视为生产经营过程中的重要成本，而不是着眼于减轻企业的税收负担而不考虑企业其他成本的增加。
4。完全计数的原则。所有应税费用，损失和扣除应全额扣除。通常有四种完全抵扣的方法：一种是适当缩短以后年度必须摊销的费用的期限，例如可以对某些设备使用加速折旧方法以缩短无形资产的摊销期限；第二是增加损失或费用：在严重通货膨胀时期，原材料成本可以采用先进先出法计算；第三是改变支出方式，增加支出和损失。第四是增加或避免遗漏免赔额。完全计算的原则主要是减少公司所得税，因为公司所得税是对净收入的税，而各种费用，损失和扣除额的完全计算将相应地减少应纳税所得额和公司所得税，并触及税款。 。规划目的。当然，这里所谓的“足够”是指法律允许的限制，并不意味着可以任意“足够”，否则有可能演变为非法避税或逃税。
5。利用优先原则。使用各种税收优惠政策和减免税规则进行税收筹划，这种方法可以节省税收，而且风险很小，甚至没有风险。因为优惠税收政策是国家鼓励的所有行为，并且符合国家税收政策，所以其合法性没有问题。例如，中西部地区的发展现在可以享受税收优惠。企业可以将一些产业转移到中西部地区，以利用税收优惠政策并获得税收优惠。
7。选择机构设置原则。由于税收义务的不同，不同机构的税收负担也不同。税收筹划应考虑企业的组织形式。如果母公司和子公司为纳税人，则分支机构必须缴纳20％的预提所得税，子公司的所得税税率为33％。企业是否计划在某个地方投资，是否要设立总部，分支机构，母公司或子公司，都需要仔细考虑。
8。选择业务方法的原则。不同的业务方法具有不同的适用税率。因此，企业可以灵活选择批发，零售，寄售，自雇和租赁等不同的经营方式，以减轻企业税负。
上述基本原则需要在税收筹划过程中得到全面考虑和应用，而不是只关注一个或几个原则而忽略其他原则，否则它们可能会违反某个原则而又违反根据其他原则，税收筹划的最初目标很可能最终会被错过。还应该强调的是，上述基本原则必须在法律允许的范围内，或者法律原则是第一和最后的原则。税收筹划必须基于法律。最终设计也必须经过合法性测试。我们仅将法律计划和设计称为税收计划。否则，所谓的计划可能是逃税和违法。避税的准备行动。
24.税收筹划与逃税之间的关系
（I）税收筹划与逃税之间的关系
税收筹划和逃税的目的是相同的，即最大限度地减少企业的税收负担。但是，税收筹划和逃税之间存在本质区别：前者是合法的，而后者是非法的。逃税是故意使用欺骗性方法违反税法来逃税，原因是伪造，篡改，隐瞒，未经授权销毁会计账簿，会计凭证以及在账簿中支出更多或未支出的款项这种行为违反了税收法制，非法减少了纳税义务，并减少了政府收入。这是税法禁止的行为，逃税者必须承担法律责任。税收筹划在法律允许的范围内，比较各种税收方案（法律允许的任何一种方案，至少没有法律明确禁止的方案），并根据最轻的税收负担选择最佳方案，而不仅限于征税人民利益也反映了政府的政策意图，这受到税法的鼓励和保证。
（II）税收筹划与避税之间的关系
税收筹划与避税之间的关系更加复杂。国内一些学者认为两者是完全不同的：税收筹划是合法的，反映了税收的政策取向，而避税是利用税法中的漏洞来避免或减轻税收负担。尽管它没有直接违反法律，但却违反了立法。精神。我们认为，避税与税收筹划之间的关系是一种关系，即避税包括税收筹划。避税可以分为合法避税和非法避税。合法避税是指遵守政府税收立法意图，以法律方式比较决策，避免最重要的决策并减少其税收负担的行为。判断避税是否合法的依据是政府是否承认纳税人有权选择自己的纳税义务和纳税地点。合法避税就是税收筹划。非法避税是指违法的偷税漏税等非法活动。因此，避税包括税收筹划。
25.税收筹划可能产生的法律责任
税收筹划是一项涉及许多不确定因素的预先安排，这使税收筹划具有更大的风险。对计划制定者的一点照顾将使计划活动从合法变为非法，成为逃税，逃税，欠税和税收欺诈，他们必须承担法律责任。根据非法税收筹划的性质和后果，违法者应承担的法律责任可以分为刑事责任和行政责任。
刑事责任是指因非法计划而引起的税收犯罪的法律责任。它主要是指《刑法》第三章第六章“打击税收征收和管理犯罪”中确定的各种法律责任。。本部分从第201条到第212条，共12条，提供了17项。这些犯罪包括偷窃，抵制，欠款，税务欺诈和特殊增值税发票犯罪。大多数犯罪主体可以由单位组成。在对此类犯罪进行处罚时，除了对刑事犯罪者从拘留到终身监禁，从终身监禁到死刑的主要处罚外，刑法还规定了可处以罚款或没收财产的其他处罚。