在过去的两天里，“关于修改个人所得税法后优惠政策趋同问题的通知”筛选了朋友圈。每个人都非常关注的一年期奖金支付政策将继续保留三年。这确实是一个大红包。当然，人力资源部门还有很多工作要做。 1。年终奖金的税收政策是根据《关于修改个人所得税法后优惠政策趋同的通知》（财税【2018】 164号）的规定： 2021年12月31日之前的全年一次性奖金，不包括在该年度的综合收入中，根据所附的合并每月所得税率表，年度一次性奖金收入除以12个月获得的金额为此，确定适用的税率和快速扣除额，并分别计算税额计算公式为：应纳税额=年度一次性奖金收入×适用税率-快速计算的扣除额居民个人获得一年的年度奖金，或者他们可以选择合并当年的综合收入来计算税金。其次，由于新的综合月度所得税率折算后和以前的税率表中与税率有关的差距导致年终奖金减税的情况发生了重大变化，主要是在人民币以内。因此，在年终奖金中，人民币300，000元（* 12）的减税额更大。经测算：1，年终奖金为人民币，金额在3％以内，税率3％，个人税不变。 2。年终奖是元与元之间的金额，税率由10％降低至3％，而减税率最大，接近70％； 3，年终奖金为元与元之间的金额，税率为10％，仅速算扣除的差额，税额减免很小，仅为2％； 4，年终奖金额为元至元之间，金额之间的税率由20％降至10％，个人减税幅度较大，接近50％； 5，年终奖金额在人民币与人民币之间，税率从25％降至10％，个人减税额较大，接近60％，收入最大增幅接近20％； 6，年终奖金额为元与元之间，税率由25％降至20％，个人减税率接近21％； 7。年终奖金多于万元金额和税率保持不变，只有快速计算扣除额的差额，个人税收的减免越来越小。 3。如何合理选择税收政策（1）经常谈论，避免年终奖金税收盲点：避免多花一美元，最后交纳几千至几万元人民币的情况。例如，在年终奖金上，按3％的税率缴税，只需要缴纳1080元；在年终奖金上缴纳10％的税，（2）选择纳税方式：文件明确规定，居民个人可以全年获得一次性红利，也可以选择合并当年的综合收益来计算税收。只需给您两种方式为年终奖金纳税即可。您选择全年支付一次奖金，还是将税项纳入全年的综合收入？首先，如果职工的综合收入（含年终奖金）在扣除6万元，社会保障公积金和专项附件的费用后小于零，则选择合并年度综合收入并缴纳税款。没有示例，这更容易理解。其次，如果员工的综合收入（不包括年终奖金）在扣除6万元，社会保障公积金和特殊附件费用后不小于零，则选择合并该综合收入并纳税。示例：一名员工在2019年的月薪为人民币，每月扣除3，300元的社会保障公积金，还有特别的额外扣除，每月额外扣除2，000元，年终奖金为人民币。一年的综合收入余额为：（-5000-3300-2000）* 12 = -3600元《01。综合所得税：+（-3600）=元，适用10％的税率，速算扣除额为2520，应纳税额为* 10％-2520 = 3120元。 2。分立缴纳：月薪综合所得税额为0；年终奖金人民币，适用税率为（/ 12 = 5000）10％，速算扣除额为210，应纳税额为* 10％-210 = 5790元。可以看出，按综合所得税缴纳的税额分别小于按综合收益缴纳的税额和年终奖金。第三，如果综合收益（不包括年终奖金）扣除费用6万元，扣除后的社会保障公积金和专项附件大于零，则采用当年未纳入的综合收益，纳税额与全年一次性奖金分开计算。示例：一名员工在2019年的月薪为人民币，每月扣除3，300元的社会保障公积金，还有特别的额外扣除，每月额外扣除2，000元，年终奖金为人民币。一年综合收益余额为：（-5000-3300-2000）* 12 =元》01。综合所得税：+ =元，适用10％的税率，速算扣除额为2520，应纳税额为* 10％ -2520 = 3120元。 2，单独交纳：综合收益每月应交税额为人民币，适用税率为3％，速算扣除额为0，应交税额为* 3％= 612元；需缴纳的税费总额为1080 + 612 = 1692元。可以看出，按照综合所得税缴纳的税额要大于根据综合所得税和年终奖金缴纳的税额。 4。更高层次的税收筹划从上面的“选择哪种纳税方式”案例中，我们可以清楚地看到，使用一年期奖金税收政策，相同的年薪，不同的月薪和年终奖金比率关系各个税务部门支付的税款差异较大。按月工资和年终奖金缴纳的月税为3120元；按月薪和年终奖金缴纳的月税为1692元，两者相差1428元。这样，我们在设计薪酬系统时必须考虑更高级别的税收筹划。不同薪水水平的月薪和年终奖金采用什么样的结构，不仅可以满足管理需要，还可以使员工合理纳税。以下简单的计算首先定义基本设置：根据年薪总额确定社会保障公积金的扣除基础，缴费率为22。2％（养老保险8％，医疗保险2％，住房公积金12％） ，失业保险0。2％）；特别加计扣除额按限额1000元计算。首先，基本年薪为13。8万元。无论收入结构如何，个人税收基本上没有区别。主要原因是在扣除年薪减去6万元，扣除社会保障公积金和专项附件后，应税所得在人民币以内，且不论分拆，相应的税率均为3％。薪金结构。其次，基本年薪在13。8万元以上，必须根据具体情况加以区分。全年的综合所得税采用超额累计税率，并扣除12个快速计算扣除额；年终奖金的一次性税金实质上是全部累进税率，只能通过1次快速计算扣除减去。以下是说明具体差异的示例：人民币按年综合收入纳税：人民币按3％的税率纳税，1元按10％的税率纳税，因此税额为* 3％ +1 * 10％= * 10％-2520 = 1080。1元。按全年一次性红利缴税是：按10％缴税，可以快速扣除210元，* 10％-210 = 3390。1元。差异的原因已被分析。以下说明不同工资水平下的最优工资结构：年薪在138，000到34。2万之间，年终奖金为人民币，并缴纳最低税金；年薪在342，000到716，000之间，年终奖金为RMB，年终奖金是10，000，而税收是最少的。当然，如果社保公积金基数发生变化，特殊执勤扣除额发生变化，则与年度定额相对应的相应增减可估算出最优的薪酬结构。