文章本文已发表在新华丝绸之路网上，作者是新华社经济分析师李志兰，原标题：BEPS背景应特别注意转移定价合规风险，本文简称为共享。分析人士在最近的一次采访中了解到，国际社会越来越关注税基侵蚀和利润转移（“基础侵蚀和利润转移”，以下简称“ BEPS”），并且已经越来越多地达成共识，跨国公司在这一领域面临更多的税收合规风险，转让定价领域的风险尤其值得关注。在这方面，中国公司在进行跨国经营时应事先做好准备。 1BEPS继续取得新进展。 BEPS是指跨国公司利用国际税收规则的缺点以及各国税收制度的差异以及各国在税收和管理上的漏洞来最大程度地降低其全球税收负担，甚至达到双重免税的效果，税基侵蚀。从宏观角度来看，BEPS是跨国经营时公司应注意的税收合规风险。今年6月，包括中国在内的67个国家（地区）的代表在经济合作与发展组织签署仪式上签署了《实施与税收协定有关的防止税基的措施》（以下简称“经合组织”）在巴黎总部《侵蚀与利润转移多边公约》（以下简称“《公约》”）。根据公约缔约方提议和增加的税收条约条款，预计将修订1，100多个税收条约。目前，已有49个与中国签署双边税收协定的国家和地区签署了《公约》。在今年晚些时候经合组织第二次签署仪式之后，上述数字可能会增加。业界认为，BEPS项目的结果具有软法律性质，对OECD成员具有共同的合规要求，并且至少对G20成员具有政治和道德约束，并且对于既不是OECD也不是G20成员的其他国家具有参考意义。 。因此，将增强全球税收规则的一致性。包括在中国开展业务的外资公司和“走出去”的中国公司，应在《公约》生效后根据更严格的相关规定重新审查其现有的运营和税收结构以及合规能力。中国和全球税收风险。 2国际社会密切关注BEPS，与跨国公司的管理实践最相关的是公司相关交易和转让定价领域。转移定价（转移定价）是指关联公司在销售商品，提供服务和转移无形资产时设定的价格。它的一般方法是：高税率国家的企业出售商品，提供劳务，并将无形资产转移给低税率国家的子公司；低成本公司出售商品，提供劳动力并将无形资产转移到高税率国家/地区的分支机构。设定高价。这样，利润就从高税国家转移到了低税国家，从而最大程度地减少了税收负担。安永大中华区国际税务负责人蔡维年在接受分析师采访时说，转让定价本身并不是一个黑白问题，不能说转让定价安排除非充分考虑了公允价值原则，否则为合法或非法。 。它经常出现在公司税收筹划中。在合理合法的前提下，税收筹划可以合理减轻税收负担，降低企业成本，提高企业投资回报率，但前提是要明确公允价值的构成，因此能否实现合理和合法的转让定价安排。但这通常是主观的。有时，转让定价的法律判断没有明确的客观标准。过度的转让定价将被视为税基侵蚀和利润转移。目前，公司很容易进行跨国经营。面临税收合规风险。安永会计师事务所（Ernst＆Young）最近进行的一项调查发现，转让定价问题将是未来中国公司“走向全球”所面临的最显着的税收风险之一。业内分析人士认为，随着BEPS行动计划的全面完善，经合组织的主要成员国以及世界其他主要国家和地区也将修订和完善国内转让定价规定。可以预见，公司将面临更多的跨境税收纠纷和税收审计。转让定价和相关的税收纠纷将变得越来越复杂。具体来说，公司需要与税务机关更积极地进行谈判；更严格的信息透明度和报告要求；主管税务机关将更加关注交易的经济性质和交易流程；税收协定/安排的适用性将设定更多的限制，避税交易将继续受到监管；公司将被要求提供更多信息，与知识产权有关的交易将受到更严格的审查；公司的合规成本将增加，需要更多资源来管理税收风险和税收纠纷。BEPS确实提供了更清晰的国际规则制定准则。这样做的优点是能够更准确地确定税收筹划是否合规，并避免税务机关质疑税收合规的风险；但与此同时，企业使用转让定价来节省税收成本和增加投资回报率的可能性更低。业内人士建议从以下几个方面防范税收合规风险：第一，增强税收合规意识，建立转移定价风险管理体系。行业内部人士建议，跨国公司在实际执行交易时，应建立并维护相关的内部流程，以增强关联交易的风险和合规意识，从而驱使集团内的利益相关者形成一套适合企业自身的机制。尤其是，转让定价法规对有关融资交易的可比信息提出了更高的要求，包括融资金额，货币，期限，担保，金融家的信用，还款方法和利息计算方法。跨国公司应充分意识到这些要求可能产生的合规义务和负担，并在计划阶段充分考虑它们，以避免等到交易后合规考虑和防御阶段；否则，他们以后可能会面临主管税务机关的挑战。其次，应及时更新税法，以调整和调整企业税收筹划。蔡维年建议，企业在做出投资决策时“走出去”时，应充分理解地方税法的规定，避免违反地方法律法规。更新税法非常普遍，因此有必要尽可能地跟踪税法的更新，发现影响投资行为的税法变化，并及时调整税收计划。第三，为提高税收信息的透明度和扩大取证方法，应重视证据保全和文件完善。业内人士预测，税务机关将来会在金融机构和纳税人之间更多地访问信息。因此，如何在关联方交易的定价过程中保存和管理关键交易信息以及如何在交易执行期间和之后在内部和外部披露交易的真实信息将成为跨国公司合规义务的一部分。公司。蔡维年建议，企业应准备详细的转让定价文件，并记录定价和调整每一步的依据。当面临税务合规风险时，这些文件可能成为公司行为的合理依据。