税务部关于技术估值，出资和纳税的问题的答复2016年9月22日税务部促进中国经济结构的转型和升级，以支持国家公共企业家精神和创新战略的实施。 9月22日，财政部和国家税务总局联合发布了《关于完善股权激励和技术股份所得税政策的通知》（财税【2016】 101号）。为了使公众充分，准确地了解有关政策内容，财政部税务司和国家税务总局所得税司有关负责人就有关问题回答了记者的提问。 1。问题：中国股权激励的总体发展是什么？答：对中国公司的股权激励始于1990年代，直到2005年股权分置改革后才真正启动。2005年颁布的《上市公司股权激励管理办法（试行）》和2014年《关于上市公司员工持股计划试行的指导意见》促进了股权激励制度的快速发展。 2006年，只有44家披露了股权激励计划的上市公司，而到2015年，这一数字已经增长到557家。自2009年以来，国有非上市技术型企业在东湖中关村开展了股权激励和红利激励试点项目。 ，张江，合肥贻贝等地区。截至2014年底，约有230个试点单位进行了初步统计。 2016年3月1日，国家颁布实施了《国有科技企业股权激励政策暂行办法》（财字【2016】 4号），即除上市公司和民营企业外，股权国有科技企业的激励措施也将迅速扩大。目前，中国的股权激励主要包括股票期权，股权，限制性股票，股权激励，股权销售，员工持股计划等。此外，还有一些投资技术成果的方法。 2。问：中国目前与股权激励相关的税收政策是什么？答：对于股票期权，股票期权，限制股票和股票奖励激励措施，现行税收政策的一般规定是：行使期权时，解除限制股票并获得股票奖励，实际股票（权益）购买价格与公平市场价格之间的差额根据“工资和薪金收入”项目征收，对个人所得税征收3-45％的7级累进税率；当个人转让上述股票（股权）时，转让收入要高于转让股票（股权）时公允市场价格的增值部分。收入”项目。在投资和参股过程中，应根据技术成果的增值确认应纳税所得额，计算并缴纳企业所得税或个人所得税，并允许在5年内分期缴纳税款。当前的税收优惠政策主要集中在两个方面：股权奖励和技术股份制，包括四个方面的政策：一是对科研院所和大学授予个人股权奖励，以改变其科学技术成果，允许个人将红利或股息推迟支付。转让股权税。二是对国家高新技术企业转化科技成果的有关人员给予股权奖励，实行五年纳税政策。第三是2014年至2015年在中关村试行的高科技企业和科技型中小企业的股权奖励，允许将税款转为股息或股权转让。第四，企业或个人投资非货币性资产（包括技术成果）进行股份投资，应纳税所得额可以在五年内分期支付。 3。问：调整和完善股权激励税政策的主要考虑因素是什么？答：随着群众创业和创新状况的不断提高，科技成果的转化越来越活跃，股权激励等相关税收政策也日益成为社会关注的焦点。为了吸引人才，一些非上市公司还根据上市公司实施了股权激励。与上市公司相比，非上市公司的股票流动性较弱，并且公司的未来业务发展更加不确定。他们希望进一步给予税收优惠，包括调整股权奖励的税收时间，降低适用税率等，以减轻税收负担。为了深入贯彻全国科技创新大会精神，充分调动广大科研人员的积极性，促进实施国家创业创新战略，最大限度地将科技成果转化为实际生产力，税务部门将借鉴国际经验，结合中国的科学技术成果，根据现行的股权激励税收政策，调整和完善转型的具体条件和问题。一种是借鉴欧美发达国家的经验，将股权激励分为两类：税收激励和税收激励。在严格限制的前提下，对符合条件的非上市公司的股权激励进行递延所得税优惠政策；二是将现行优惠政策的范围从大学，科研机构，高科技企业等扩大到其他参与创新和创业的市场参与者，优惠政策针对的激励方式也从原来的当前对股票期权（权利），限制性股票和其他方法的股权激励；第三是对符合条件的股权激励实施递延所得税政策，上述政策调整有效减轻了股权激励的税负，将进一步激发和释放科技研究人员对创新创业的活力和热情。 4。问题：调整之后，股权激励税政策发生了哪些变化，它将如何影响纳税人的税负？答：根据调整前的税收政策，公司给予员工股票（权利）期权，限制性股票，股权奖励等，员工应行使权利等链接，根据“工资收入”项目，适用3-45 7％的税率是按累进税率征收；雇员随后转移权益所获得的增值收益将根据“财产转移所得”项目按20％的税率征税。为了减轻股权激励对象的税收负担，解决当前现金流不足以支付税款的问题，政策调整如下：首先，对符合条件的股票（权利）期权，限制性股票和非激励对象的股权激励进行调整。上市公司应按“工资薪金所得税”和“财产转移所得”合并计算，只在一个环节上征税，即在行使股票（权利）期权，限制存量解除时，暂不对纳税人征税。今后，为解决股权行使中现金流不足的问题，今后将在股权转让时征收一次性税，其次是一次性征税。转移环节中的税率统一采用20％的税率，比原来的税负低10-20个百分点，有效减轻了纳税人的税负，上述政策进一步提高了税率。支持创新和企业家精神，并将在激发科技人员的创新和企业家精神，增强经济发展活力，促进中国经济结构的转型和升级方面发挥重要作用。 5。问：如何调整技术成果投资税收政策，有何积极意义？答：根据现行税收政策，投资技术股份的企业或个人应按评估的增值部分缴纳所得税，并允许在5年内分期缴纳税收。为了增加对创新创业的支持，鼓励企业和个人实施科技成果转化，将对科技成果投资税收政策进行调整，并在现行政策的基础上，递延政策选择。纳税额将增加。如果企业或个人为技术成果的投资选择了递延所得税政策，则向主管税务机关申报后，该投资可能在当期不征税。递延股权转让时，从股权转让收益中扣除技术成果的原值和合理的税费。扣除费用后的差额，缴纳所得税。它还规定，无论投资者选择采用哪种政策，都可以根据技术成果的评估价值对被投资企业进行核算，并在税前扣除。积极推进科技成果转化。 6。问：实施递延所得税优惠政策的股权激励政策需要“资格”。应该满足什么条件？答：从欧美等发达国家的普遍做法来看，对于享受递延所得税优惠的股权激励规定了非常严格的条件。目的是规范股权激励，鼓励长期投资并防止偷税漏税。借鉴国际经验，此次出台的税收政策规定了对享受递延所得税优惠的股权激励措施的以下七个限制：第一，股权激励计划实施的主体。参照世界各国的普遍做法，结合中国优惠税收政策的一般原则，规定享受优惠税收政策的是居民企业实施的股权激励计划。第二是股权激励计划的审批。为了反映股权激励计划的合规性并避免公司的黑匣子经营，股权激励计划必须经过公司董事会和股东（大型）会议的批准。尚未召开股东大会的国有单位，必须经上级主管部门审查批准。第三是鼓励公平目标。为了反映激励对象与公司利益的相关性，激发员工的创业积极性，规定激励股权目标应为公司股权，而授予关联公司的股权不包括在激励对象中。优惠范围。同时，考虑到一些科研企事业单位对其他企业的技术成果进行了投资，并以被投资企业的股权进行了股权奖励，规定可以通过投资技术成果来达到股权奖励的目的。在其他国内居民企业中。公平。第四是激励对象的范围。为了反映对企业参与创新和创业精神的支持，并防止公司将股权激励扭曲为一般员工福利，规定激励对象应为公司的技术骨干和高级管理人员。累计人数不得超过公司过去6个月平均雇员人数的30％。第五，股权的持有时间。为了实现员工和企业的长期共同发展的目标，鼓励员工从企业的成长和发展中获利，而不是短期套利，因此股权激励的持有时间受到限制：期权应自授予之日起3年，自酌处之日起1年；受限制的股票应自授予之日起持有3年，并自解除限制之日起持有1年；股权奖励应自获得奖励保留之日起3年。六是运动时间。为了反映股权激励计划的约束性质，它还可以借鉴国际经验，方便进行税务管理，七是股权奖励的受限制行业范围。考虑到股权奖励的方式比较灵活，为避免企业通过这种方式避税，真正体现了科技成果转化对企业实施股权奖励的优惠政策，有必要适当限制实施股权奖励的行业范围。鉴于很难为技术公司定义当前的统一标准，因此很难对其进行验证和确认。因此，借鉴国际惯例，采用反枚举方法和否定清单方法，住宿和餐饮业，房地产业，批发和零售业等显然不属于技术。限制行业内的公司享受股权奖励的税收优惠政策，负面清单以外的公司实施的股权激励措施可以享受递延税收优惠政策。 7。问题：在递延纳税期间，实施股权激励的企业的状况已经改变，它们不再具有“资格”。如何处理税收政策？答：在企业实施股权激励计划的递延所得税支付期间，企业的有关情况发生了变化，不再符合政策文件所列条件，享受递延所得税优惠政策第4项（适用范围）。激励目标），第5项（股权持有时间）或第6项（行使时间），股权激励计划无法继续享受递延所得税政策，应及时缴税。在递延所得税期间，如果公司主营业务所属行业发生变化并进入负面行业清单，则已经实施的股权激励计划可以继续享受递延所得税政策；从行业变更之日起新实施的股权激励计划将不享受递延税款优惠政策。 8。问：股权激励优惠的税收递延优惠政策仅适用于非上市公司，那么上市公司股权激励的税收政策如何处理？答：根据现行税收政策，个人从二级市场获得的上市公司股票，股权转让收入和持有该股票一年以上的股利分红均享受免征个人所得税的优惠。政策，优惠力度很大。同时，考虑到上市公司股票的强大流动性和快速清算，对上市公司的股权激励不再递延至股票转让时的税收转移，并且仍按照现行政策实施，就是行使其股票期权，限制性股票，以及获得股权奖励时确认的收入，根据“工资收入”项目计算为应纳税额。鉴于《公司法》及其他有关法律对上市公司高管人员转让公司股票有一定的时限，该政策调整进一步扩大了上市公司的规模，以解决上市公司税收优惠政策及时性的困难。上市公司股权激励对象。股权激励的计税期，另外，对于国家中小企业股份转让系统中的上市公司（俗称“新三板”），考虑到它们属于非上市公司，且股票流动性较弱，则按照递延纳税的规定执行。非上市公司的政策。 9。问题：当前中关村股权激励递延纳税试点政策已经到期。新政策如何与中关村政策联系起来？答：经国务院批准，2014年至2015年在中关村试行股权奖励的递延所得税政策，即将高新技术企业和科技型中小企业转化为科技成果，对相关企业给予股权激励。企业人员，并允许延期直至获得股息或转让股权时缴纳税款。该试点政策于2015年底到期。股权激励税政策的调整，新政策将于2016年9月1日开始实施，中关村将按照新政策实施；同时，中关村将不缴纳2016年1月1日至2016年8月31日之间发生的税款。如果符合条件，则可以根据新政策实施符合条件的股权奖励。 10。问：实施股权激励的递延所得税政策需要什么样的支持措施？答：股权激励递延所得税政策会将税款延迟到股权转让之时。由于自然人的流动性强，后续的税收管理非常困难，并且信息的及时性要求很高。为了保护国家权益，确保税收为了有效地进行征收和保管，将采取以下征收和管理措施：首先，企业实施享受税收优惠的股权激励计划，并应向主管税务机关备案。权威。没有备案，就不可能享受税收优惠政策；第二，实行股权激励的公司应当负责代扣代缴税款并向税务机关提供与税收有关的信息，公司应当就股权激励的持有和转让向税务机关报告。第三，加强部门协作。工商部门和税务部门进行股权变更登记数据共享，税务部门据此开展征税工作。