在两种情况下，实际支付的税款高于应计税款：
1.实际支付的税款是正确的，而应计费用则较少。在这种情况下，需要累计。条目如下（例如营业税）：
借款：主营业务税金及附加
贷款：应付税款-应付营业税
2.实际缴纳的税款过多，申报金额有误，您可以申请退税，或者在下个月缴税时可以减少缴纳的税款。
1.个人工资在支付时从应纳税工资中预扣。
借款：应付职工薪酬
贷款：应纳税额-个人所得税
贷款：现金
2.补充个人所得税
（1）首先向单位负责人报告，在支付工资之前没有预扣个人所得税。如果单位负责人决定从员工的薪水中扣除，则下次支付薪水时，将根据以上输入保持不变。
（2）如果单位负责人决定不从员工的薪水中扣除，则会计项目为：借入：营业外支出借贷：应税个人所得税。但是，转移到非企业支出中的个人税不能在税前扣除，并且需要在年底进行税收调整。
1.发放工资的处理：
《个人所得税法》第8条规定，个人所得税为所得税纳税人，缴纳所得税的单位或个人为预提所得税纳税人。
第9条规定，债务人每月应缴纳的预提税和纳税人应缴纳的税款，应在下个月的7天内支付至国库，并向税务机关报告报税表。
工资的应付税款是按月计算的，扣缴义务人或纳税人应在下个月的7天内将税款支付给国库，并向税务机关提交纳税申报表。特定行业的工资收入应缴纳的税款可以每年计算，每月预缴。具体办法由国务院规定。
《个人所得税法实施条例》第35条规定，扣缴义务人向个人支付应纳税额时，应按照税法规定预扣税款，并按时缴纳，制作特殊记录以备参考。
第40条规定，《税法》第9条第二款所指的特定行业是指采掘业，海洋运输，海洋捕捞以及国务院财政税务部门确定的其他产业。
根据上述规定，个人所得税是根据个人的实际付款额缴纳的，并按月征收。目前，允许分配给每个月进行计算的计算应仅针对特定行业，或具有明确规定的政策，例如一次性取消劳动合同和一次性发放奖金。
《广东省地方税务局关于前几个月工资清缴个人所得税计算的通知》（粤地税发〔1999〕239号）规定，纳税人应于前几个月收到工资的清偿。 （包括津贴，补贴），偿还的工资可以摊销回当月的工资和薪金中，并合计起来征收个人所得税。计算公式如下：相应月份应偿还的工资应纳税额= {[（（相关月份应偿还的工资+原月份的工资和薪金所得）-支出扣除额）×适用税率-快速计算扣除}-原始月份为已缴纳个人所得税。
但是，陕西省对此尚无明确规定，建议企业与当地税务机关进行谈判。