摘要：如何合理地避税是每个会计师都需要探讨的一个命题。为了让更多的经营者了解税收筹划，尤金迪记者走进青岛盈之业同盟，通过实际案例为企业提供客观，直接的了解。
税收筹划意味着纳税人可以通过在法律允许的范围内预先规划和安排业务，投资和财务管理活动，从而尽可能地获得节税的经济利益。这表明，进行税收筹划的先决条件是必须遵守国家法律和税收法规，并且筹划必须在生产运营以及投资和财务管理活动之前进行。目标是最大化纳税人的税收利益（最轻的税收负担，税后利润）。最大化和最大化公司价值等）。因此，如何合理地避税是每个会计师都需要讨论的一个命题。为了让更多的经营者了解税收筹划，尤金迪记者走进青岛盈之业同盟，通过实际案例为企业提供客观，直接的了解。
的目的是避免双重征税并减轻税收负担。对于劳动成本较高，劳动密集型和情报密集型服务的服务行业，无法开具增值税的人工费用发票，因此无法从增值税中扣除。在非生产性现代服务企业增加之后，诸如咨询服务，文化创造力，信息技术和现代服务业中的企业管理之类的某些企业可能会增加其税收负担。
目前，中国的西部大开发或少数民族自治地区已经出台了一些税收优惠政策，以促进当地的经济发展。在具有税收政策的低税区注册公司不仅最省税，而且是合理合法的。WinSmart行业联盟为我们分析了两个案例：案例1：假设：一个企业的年销售额为1000万，扣除400万项输入项，扣除成本后的净利润为400万。我可以获得多少财政补贴？增值税：（1000万至400万）/1.13*13% = 115.04百万附加税：115.04百万* 10％= 1150.4万（一般纳税人不享受额外抵扣）企业所得税：400万* 25％= 1百万财务补贴：返点率达到70％标准增值税返点：1.1504亿* 50％（本地保留率）* 70％（返还率）= 40264万附加税：不可退还的企业所得税：100万* 40％（本地保留）比例）* 70％（回扣率）= 280,000实际节省税金：402,600 + 280,000 = 682,264
地址：
英之集团企业服务运营总部：
青岛市李沧区九水东路130号Amazon AWS联合创新中心21楼2102室
“愚蠢的人逃税，明智的人逃税，明智的人进行税收筹划。”面对数十种现行税种，任何逃税，税收欺诈或抗税性都将受到严惩。但是，在专家的指导下，按照国家税收政策进行合理合法的税收筹划，并规划自己的税收行为，是企业经营者的权力和明智管理的表现。1.企业依法纳税时，可以少交或免税。
国家颁布的各种税收法律，法规和政策可以分为两类。一是企业必须按照国家税收政策缴纳的税费；另一个是可以少交或少交的税费政策。必须缴纳的税费是增值税，公司所得税，土地增值税等熟悉的税种。企业必须为产品销售缴纳增值税，房地产开发公司必须缴纳营业税出售和建造的房地产等等。每个人都认为这些商业活动是必要的已付税款。
如果您不缴纳或不缴纳税，例如，当您的产品销售收入或服务收入低于每月30,000元人民币时，则可以不缴纳增值税或营业税，企业所得税，个人所得税和其他税收。在企业的正常业务流程中国家对不同类型的企业也有许多不缴纳和免税的政策。国家税收少缴或免税政策的目的是利用税收作为调整企业或某些行业的杠杆。实际上，这是允许企业缴纳更多税款，而不是简单地使企业缴纳更少的税款。鉴于该政策现在确实缴纳的税款减少了，从现在到某个时期，税款被低估了。从长远和宏观的角度来看，减少税收可以实现企业的利润。肯定会增加，国家税收基础也会扩大，因此国家税收也会大大提高。因此，国家允许企业少缴税的目的实际上是征收更多税。
第二，公司税的概念
在许多企业的业务流程中，公司的老板必须在公司的各种支出上签字，而会计师应写一支笔，老板将在其上签字。但是，该公司本月必须缴纳100万税。老板不签税。他认为，如果他不签字，就必须缴税。这一切都由国家税务机关决定。企业无法决定此事。因此，他们不主动了解国家颁布的税法，法规和优惠政策，更不用说研究税法了。
由于国内企业主的普遍观念，企业中出现了一种非常奇怪的现象。国家出台了许多税收法律法规和优惠政策，允许企业少缴或免税。由于企业征税的概念，可以遗漏或少付的税款将被支付。反过来，因为公司不了解自己的权利，也没有及时保护自己的利益；或因为不了解所享有的基本权利，通常会采取逃税等非法手段谋取非法利益，从而导致巨大的税收风险和罚款，从而导致公司利润下降，业务困难甚至破产导致国家和企业蒙受更大损失。
第三，公司要支付多少钱，取决于公司本身。
1.企业缴纳哪种税，何时缴纳多少税，由企业决定。
企业应缴纳的税款和缴纳时间由企业的业务运营决定。手术前后都要交税。因此，企业在缴纳什么税和多少税之前，可以完全已知的税收法律法规和税收筹划专业知识，可以预先计划您自己的业务行为。
2，什么是税收筹划
税收筹划是一组税收筹划专家，他们通过对企业整个生产和运营过程的全面了解和研究，根据税收法律法规和优惠政策提出一套或多套税收筹划计划。国家发布的政策。如果按照原来的经营方式经营，将纳税100万元。根据专家组的税收筹划计划，可能是60万元。将企业的支付成本减少40万元是合理合法的。
税收筹划不是为了达到节税目的而在会计部门的税收结果中进行计划，而是要从企业收入和税收来源出发，对企业进行全面计划，并重新设计企业的业务流程。企业的开始生产和运营与会计无关，也不会查看公司的财务账簿和凭证。
随着依法进行的税收管理的深入，税收法律制度的完善以及对逃税行为的调查和惩罚的增加，纳税人逃税的成本将会增加。作为一个理性的经纪人，纳税人必须在衡量逃税的成本和收益后放弃逃税，并选择使用税收筹划来最大化自己的利益。
税收筹划不仅对纳税人有利，对国家也有利。具有减轻税收负担的合法手段的纳税人不会或不会采取更少的非法方式来减轻税收负担，这对国家有利。税收筹划的基本手段是充分利用国家颁布的各项税收优惠政策。国家之所以推出这些税收优惠政策，是为了让纳税人能够参与该政策所鼓励的行为。如果纳税人不打算纳税，对国家税收政策视而不见，那么国家税收优惠政策将无法实现其预期目标。。可以看出，税收筹划是国家成功实施税收优惠政策的必要条件。
实践证明，基于税收筹划的概念，许多看似正常和合理的纳税人都有更大的税收筹划（减免）空间。税收筹划是要教企业全额缴纳税款，不留后患。充分享受应享受的优惠政策，不后悔，达到依法纳税，合理减轻负担的目的。随着该国继续加强税收的收集和管理，纳税人通过非法手段降低税收成本的方法将越来越狭窄，风险也会增加。因此，选择税收计划以降低税收成本和解决税收风险无疑是一个明确的策略。可以直接创造公司利润的明智选择。
税收筹划有利于企业经济行为的有效选择并增强其竞争力；有利于增加企业可支配收入；有利于企业做出正确的投资，生产和经营决策，最大限度地提高税收优惠；减少或避免税收处罚；帮助实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，并增加国民收入。
3.从生产和运营开始是降低税收成本的唯一方法
税如何产生？它不是从财务和会计生成的。从整个生产和运营的角度进行分析。它从整个购买，生产，销售链中产生收入。产生收入后，自然会产生税收，这将决定您要支付的税收。企业的整体生产和运营决定了公司缴纳什么税，何时缴纳多少税！因此，必须从生产经营开始，了解企业的整个生产经营过程和特点，根据企业的实际经营情况进行个性化设计，制定税收筹划方案。根据专家团队的税收筹划计划，企业可以合理合法。降低税收成本。仅从生产和运营开始的税收筹划计划就不会有丝毫法律风险，也不会给企业带来税收损失。
一，公司业务概况及财务状况分析
（I）公司业务概述
陕西中远机械有限公司（以下简称中远）位于中国政府鼓励的中西部地区。它是铁道部和西北机械厂在全国范围内由西北机械厂生产的大型道路养护机械设备。它是一家集科学，工业和贸易与科研，开发，本地化替代和商业运作于一体的企业。
中远集团是一家有限责任公司，由西北机械厂，电机研究所和西北机械厂的一些员工共同出资。西北机械厂的国有股份占5％，电机研究所出资5％，其余90％由员工出资并成立员工持股会议。该公司的业务范围包括机械制造，批发，零售，采购寄售销售，机械饲料加工和“三对一补给”业务，并拥有进出口商品的权利。西北机械厂办公室明确授权中远部署大型道路养护机械关键部件。国家有关铁路设备管理的有关规定强调，备件的数量不得少于设备固定资产原值的5％。含量很高，其备件储备在固定资产原值中的比例应适当提高，目前约为7％。应该说中远的销售前景是光明的。
中远集团目前主要生产和销售几种大型道路养护机械的关键部件，例如稳定的车辆，小型机车，压载和整形车，以及自行开发的铁路机械和部件加工。科技含量高，充分发挥了各种大型道路养护机械在加快铁路线路，扩大运输能力和养护路基，确保大型道路养护机械正常安全使用方面的作用。
（二）财务分析
自1996年成立以来，中远集团呈现出稳步增长的良好势头。截至2006年中，总资产达到8亿元，净资产达到5.6亿元。2005年实现销售收入7800万元，销售利润率约10％，利润总额780万元，计算企业所得税240万元。 2006年预计实现利润900万元，企业所得税300万元预计2007年至2008年每年可实现至少1亿元的销售收入，预计每年需缴纳320万元的企业所得税。
（3）财政和税收特征分析
中远是一家制造公司。其主要财税特点如下：
1.以产品生产和运营为核心，其运营过程显示出清晰的周期，即企业的设立，采购，生产，销售和再投资活动贯穿于企业的每个业务周期。因此，在不同的活动中考虑了财税管理和税收筹划，并考虑了财税管理的时间周期协调。
2.成本和费用在产出中所占的比例很高，财务会计相对清晰，规律性强。
3.它涉及社会经济生活的多个层次，并且是各种当期税收的主要纳税人，但是大多数税收集中在流转税和公司所得税上。
4.资本运营和税收筹划，并购和资产重组相结合也是制造企业财务管理的要求。
中远税收筹划的关键有两个：首先，它重视与税收相关的业务流程分析。制造业务流程中有三个主要链接：采购，生产和销售。计划的关键是在业务流程中发现不合理的税收相关问题，并合理地链接这三个链接。二是选择适用的税收优惠政策。由于制造业涉及许多税收优惠政策，因此有更多的选择余地。
第二，公司税问题分析
中远是一家普通的有限责任公司。在2008年之前，适用于33％的企业所得税率和17％的增值税率。通过对中远公司的实际经营状况，财税状况和税收状况进行调查分析，发现存在以下问题：
（I）销售收入和劳动收入之间的混淆
中远大型道路养护机械零件的销售价格包括生命周期内所有以后的技术服务费用，这导致产品销售收入和劳动收入混合在一起。根据税法，它被定义为混合销售。对主营业务收入的认可度更高，这部分劳动收入平均约占总销售价格的20％至30％。因此，在填写增值税专用发票时，会计算更多的增值税销项税，方便客户交易和和解，但公司负担了增值税。
（II）收入性质和会计处理的定义
在公司销售收入份额中，约60％来自小型机车的生产和销售，而30％来自西北机械厂支持大型机车的配件的销售，配件的销售为仅占流通环节的商业收入（公司2004年10月以前的会计处理是按照商业企业的会计制度进行的），不能用作自产产品的销售收入，这限制了优惠税政策在西部大开发中的应用。地区在一定程度上。
（C）产品成本核算中的缺陷
公司购买和组装的零件需要进行进一步处理，并添加一些关键组件以改善其原始性能。在这一环节中，公司需要自行研发，技术流程参与度高，加工和组装的零件可以为中国铁路提速和铁路交通安全提供保证。根据企业会计制度和会计准则的要求，所购部件应作为原材料，而不是流通中的库存。在加工和开发过程中，应采用成本收集和核算方法计算最终产品的制造成本，并将其纳入工商业企业的成本核算体系。
（四）关于销售费用的佣金
公司的维修服务工作是由熟练的技术人员完成的。销售佣金系统用于销售和维修服务人员，而销售佣金部分未反映在销售费用中。在税法中，税前支出是不允许的。在某种程度上，它会影响税前扣除额。
（V）关于熟练工人和合同工的人工成本
随着公司不断扩展业务范围和服务，它已经雇用了许多熟练工人和合同工，而这些雇员的大部分报酬是以劳动成本的形式出现的，不利于增加税前收入。扣除和减少企业所得税因此，应通过规范财务会计进一步合理地处理和解决这部分劳务费用。
（六）关于西北机械厂的股权
西北机械厂持有中远集团5％的股份，而且两党之间的裙带关系非常密切。这很容易被视为附属公司。双方之间的商业交易和交易是不可避免的。被确定为关联交易。这将在一定程度上限制交易价格和税收。
三个公司税收计划建议
鉴于上述财务和税收问题，作者认为，应从以下角度对这些问题进行合理规划，以减少税收错误并合理减轻公司税收负担。
（I）剥夺维修劳务收入
中远的产品和配件销售价格一方面应设法将维修劳务收入分开，并优化产品销售收入以实现清晰的账目；另一方面，延误了维修工收入的确认，合理减轻了税收负担。符合税收政策和会计要求的做法。
（2）西部大开发的税收优惠政策
对于位于中西部地区的中远公司，努力创造条件以享受西部大开发的税收优惠政策也是进行税收筹划活动的基本思想之一。根据国务院[2001] 73号，财税[2001] 202号，国税发[2002] 47号文件，在西部地区建立，国家监管的鼓励性工业项目的主营业务为：营业收入超过其总收入的70％的企业，可减按15％的企业所得税。为响应这一优惠政策，中远集团应创造条件享受这一优惠政策。
1.合理分配和调整主营业务收入。中远集团总收入中有60％来自小型机车的生产和销售，作为主要业务收入； 30％来自支持西北机械厂大型机车的配件销售以及其他流通业务收入。如果将配件的销售收入从流通中的贸易收入与工贸收入联系起来调整，国家鼓励类产品的主营业务收入将增加到90％，远远超过了优惠政策。限制主营业务收入的70％可以享受西部大开发的减税优惠政策。选择适合公司管理要求的会计政策是一种适应环境并主动进行计划的明智之举。在这里，部分库存需要包含在制造成本核算系统中，以形成主营业务成本与主营业务收入的比率。
上述重分类和调整中远集团主营业务收入的原因如下：首先，中远集团的营业执照明确规定，公司的经营范围包括铁路机械制造，批发，零售和其他业务。会计系统计算主营业务收入。二是公司出售的大型机车零件技术含量高，部分产品和零件已出口到奥地利。第三是由于环境的变化和技术的扩展，西北机械厂授权中远集团公司“配置”配件的状况已更改。中远不再是外包配置，而是自主研发。因此，有可能将授权书更改，并将“配置”一词更改为“ R＆D生产和辅助销售”，这也符合实际情况。第四，中远集团的产品符合“产业，产品和产品目录”第九个“铁路项目”中的“提速扩建现有铁路线”和“开发铁路交通安全技术支持系统”。国家目前鼓励的技术”“规定。
2.组织调整和机构划分。鉴于中远集团目前生产和销售的大型机车零部件是否属于高新技术产品，以及将零部件的销售收入由原来的贸易和贸易收入调整为工商业收入的做法，是否可以？被税务机关认可，还需要通信和识别过程。
作者建议可以适当地调整业务范围，并且可以将组织分开。具体来说，它可以将零件的加工和组装，自行开发的小型机车的生产和销售以及零件和小型机车的维护分开。3个独立法人。组织的建立可以使小型机车的生产和销售业务简化。国家鼓励的产品主业收入由于离职将不可避免地达到70％以上。也就是说，企业分立将增加鼓励产品主营业务收入的比重，满足西部大开发税收优惠政策的要求，使您可以享受西部大开发的减税优惠。至于零件的加工，生产和销售，经过技术鉴定后，也可以享受相同的税收优惠政策。维护业务的独立性可以分解和净化公司的混合销售收入，并合理地减轻公司税负。
对于机构划分，将带来公司的划分成本。如果部门成本大于节税收益，则机构的部门将不具有成本效益。计算中远集团成立后两年的销售收入，利润总额和节税收入。预计未来两年（2007- 2008年）每年至少可实现销售收入1亿元。退后一步，如果仅考虑小型机车业务的所得税减免收益，则小型机车的销售收入占公司总收入的60％，所得税率从33％降低至15％。节省的税费= 10000×60％×（33％-15％）×2 = 2160（万元）。
3.申请高科技企业
由于中远集团一直与电机研究所合作，并获得了该研究所的强大技术支持，因此该公司的自主开发产品所占比重不断提高，产品的技术含量也在不断提高。运输能力的扩大和路基的养护有着非常直接和密切的关系。中远集团研发生产的产品已远销欧洲及其他地区的世界市场。2004年，它与美国一家公司达成了合作协议，以开发和生产高速封闭列车和无缝焊接技术，这将为列车安全和改善列车性能提供坚实的技术支持。这种先进，安全的技术可以通过技术部门的鉴定，被认定为高新技术企业，使中远成为高新技术企业。根据税法，国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业将被减按15％的税率征收企业所得税。年度所得税。这也是中远税收筹划的捷径。中远集团现已成功申请并正式成为开发区的高新技术企业。
4.销售佣金和人工费用
关于销售佣金，您可以根据各种详细的帐目来细化帐目，例如销售费用，工资奖金，员工福利等，澄清帐目，使其合理化和标准化，并增加税前扣除额。至于技术工人和合同工的人工成本，可以通过计算工资项目来合理扣除。
5.西北机械厂的少数股权