扣除
应付职工薪金，应付工资税款，个人收入
付款
借用税费-个人所得税，借贷银行存款
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个人所得税按月支付，费用扣除额也按月计算。
1.应纳税所得额不足4000元的，扣除800元为应纳税所得额，适用税率为20％
应付的个人所得税=（租赁所得税负担-维修成本800）* 20％
2.如果应纳税所得额超过4,000元，则应扣除的费用的20％为应纳税所得额，适用税率为20％
应付个人所得税=（租赁所得税负担修复成本）*（1-20％）* 20％
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物业租赁收入的年收入，是根据不扣除法定费用（每次800元，或每次收入的20％），维修费（每月不超过800元）和纳税人支付的有关税费计算的。出租房屋的过程（包括营业税，城市建设税，印花税，房地产税，土地使用税，教育附加费等）的收入计算。
（1）如果每月（每月）的收入不超过人民币4,000元，则应纳税所得额=每月（每月）的收入额-允许扣除的相关扣除额-维修费用（ （限人民币800元）-人民币800元
（2）每次收入超过人民币4,000元时：应纳税所得额= [每笔（每月）与收入金额有关的税额和可扣除的扣除额-维修费用（以800元为限）]× （1-20％）
应税金额=应税收入×适用税率（通常适用税率为20％，但个人出租住宅所得收入暂时减少时，应按10％的税率征收个人所得税。）
扩展配置文件：
对于一次获得年度间房地产租赁收入的纳税人，全部视为实际年收入。对于共同房屋租金收入，例如具有约定收入分配比例的租赁合同和协议，按约定分配比例对个人进行划分收入;如果租赁合同协议没有约定收入分配比例，则按照“谁租，谁受益，谁申报”的原则分配个人收入。
物业租赁的应税收入是指收入减去法定费用（每次800元人民币或每次收入的20％），维修费用（每月不超过800元人民币）和纳税人的租金在财产处理过程中支付的相关税费余额（包括营业税，城市建设税，印花税，房地产税，土地使用税，教育费附加费等）。
法定费用减免标准：每笔收入扣除相关税费和维修费用的余额不超过4,000元人民币，则减少800元人民币；余额超过4000元的，减收20％。
计算对物业租赁征收的个人税
1.政策法规
（1）征税范围
来自租房，土地使用权，机械，设备，车辆，轮船和其他财产的个人收入应在本税项下支付给个人
所得税。
个人取得的转租收入属于应课税范围的“财产租赁收入”，转租人缴纳个人所得税。
在实际征税过程中，有时房屋租赁收入的纳税人不清楚。为此，确定了房地产租赁
收入的纳税人应以财产权证明书为基础；没有产权证书的，由税务主管部门根据实际情况确定。
如果产权所有者去世，并且在不继承产权的过程中财产被出租，并且获得了租金收入，则接受租金的个人为
纳税人。
（2）适用税率对于
物业租赁收入，适用20％的比例税率。自2001年以来个人以市场价格租用的住宅获得的收入从
1月1日起，个人所得税将暂时降低10％的税率。
（3）应税收入的计算
物业租赁的收入通常以个人每次获得的收入为基础，以固定比率或固定比率扣除规定费用后的余额为应纳税所得额
量。在计算应纳税所得额时，应依次扣除以下费用：（国税发〔1994〕089号，国税函〔2002〕146号）。
1）物业租赁期间支付的税费
2在确定物业租赁的应税收入金额时，应注意纳税人在租赁物业过程中支付的税款和教育附加费，
您可以持有纳税证明，并从房地产租赁收入中扣除。
2）纳税人应支付租赁财产实际费用的修理费用
如果纳税人可以提供关于租赁物业实际支出的修理费用的有效，准确的证明，则证明已实际缴纳了税款
实际由人负担的地方，在计算个人所得税时可以从房地产租赁收入中扣除。每次可扣除的维修费用
的限额是800元。如果无法一次完成扣减，则扣减将在下一次继续进行，直到扣减完成。
3）税法规定的减税标准
在扣除上述两项费用后，根据税法的规定，某些费用也可以固定费率或固定费率扣除。
每次收入不超过4000元的，扣除固定金额800元；每次收入超过4000元，固定利率降低20％
费用。
计算应纳税所得额的公式为：
每次（每月）收入不超过4000元：
应税收入=每个（每月）扣除的允许修理费用（不超过800元）-800元
每次（每月）收入超过4000元：
应纳税所得额=每个（每月）收入减去可扣除的维修费用（限800元）-每个（每月）收入×20％
费用
4）应纳税额的计算方法
3计算应纳税额的公式为：
应税金额=应税收入×适用税率=应税收入×20％
用于计算以市场价格出租房屋的个人的应纳税所得额的公式为：
应税金额=应税收入×适用税率=应税收入×10％
2.插图
示例张某从2005年1月起将自己的200平方米的门面出租给王某作为饭店，每月租金
人民币5,000元，一年租约。张先生去税务部门申报并缴纳了每月250元的营业税，并支付了7.5元的教育费。城市维修
建筑税为17.5元。2005年6月，由于排污管道堵塞和要求维修，产生了900元的维修费。
他开了一张正式发票。请计算张先生在2005年应支付的租金收入。
解决方案：
1.首先计算张的每月应付个人所得税。
每月应税收入：5000-250-7.5-17.5-5000×20％= 3725（元）
每月应交税金：3725×20％= 745（元）
2.计算六月和七月应缴纳的个人所得税
由于6月份发生了维修费用，并且支出超过800元，因此应在7月份之前继续扣除余额，
因此，以上计算的每月应付税款不适用于6月和7月，必须分别计算。
4（1）6月的应税收入：5000-250-7.5-17.5-800-1000 = 2925（元）
6月应交税金：2925×20％= 585（元）
（2）7月应税收入：5000-250-7.5-17.5-（900-800）-1000 = 3625（元）
7月份应交税款：3625×20％= 725（元）
3.计算张的年度应纳税额
张的年度应交个人所得税：745×10 + 585 + 725 = 8760（元）
2.识别“时间”
物业租赁收入应以一个月内获得的收入为基础。
3.纳税方式，纳税地点和纳税时间
（1）纳税方式
物业租赁收入应按时间征收，由支付租金收入的单位或个人作为代扣代缴人，代扣代缴个人所得税。
如果以单件形式获得物业租金收入和租金收入，则付款单位（或个人）无法代扣代缴税款
纳税义务人应自行申报并缴纳个人所得税。
（2）纳税地点
物业租赁的收入应由扣缴义务人向其所在地的税务机关报告。
获得收入的地方税务主管机关应申报并纳税。
5（3）纳税时间
扣缴义务人代扣代缴的税款和纳税人应纳税额自行申报的税款，应在下个月的7天内支付到国库中
税务机关提交纳税申报表。
4.优惠政策
对从个人出租房屋中临时获得的收入按10％的税率征收个人所得税。