公司并购的动机很多，财务动机可以说是重要的方面之一，包括避税，融资，公司价值增值，进入资本市场，投机和利润最大化。
一，并购和重组中的一些税收问题
在2016年10月，公司C对其子公司进行了重组。公司A和公司B均为公司C的全资子公司，并且打算将公司A在A市的业务由公司B负责。公司A在公司A处购买的两处房地产将由公司B承担。因业务调整而与B公司一起处置。
A公司将在哪里选择处置其资产？
财产和税率的拟议处置
1.房地产：甲公司于2012年2月购买了该房地产，并取得了法律票据，其中包括固定资产原值2400万元。 2016年10月31日，该物业的市场价格为3,450万元，估计价格为2,600万元，固定资产净值为1,900万元。
2.税率：甲公司和乙公司是从事商品销售的一般增值税纳税人。所售商品的增值税率为17％，城市维护建设税率为7％，教育附加费率为3％。教育费附加为2％；它们均未享受企业所得税优惠政策，适用的企业所得税税率为25％。不管印花税等其他税费如何，转让A市房地产的契税率为3％。
税收筹划计划
选项1：市场价格转移
A公司的财务部门建议从资产收益的角度以市场价格转移到B公司。
1.增值税和附加费。根据国家税务总局关于印发《纳税人房地产增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第14号）转让其2016年4月对于30天之前购买的房地产（自建住房除外），您可以选择应用简单的税款计算方法来计算税款。所有购得价格和扣除房地产原始购买价格或购置房地产时的价格后的非现金费用的余额为5％。根据收税率计算应纳税额。纳税人应当按照上述税额计算方法，预先向房地产所在地的地方税务机关缴纳税款，并向所在地的国家税务机关申报。该机构位于。
A公司的主要业务是商品销售。对于此财产的转让，可以使用简化的税额计算方法来计算税额。如果以市场价格转让该物业，其应税销售额为：（3450-2400）÷（1 + 5％））= 1000（万元），应交增值税：1000 x 5％= 50（万元） ，应支付的城市建设税和教育附加费：50 x（7％+ 3％+ 2％）= 6（万元），总计为56万元。
2.土地增值税。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条，旧房和房屋的评估价格是指政府设立的房地产评估机构评估的价格。转让二手房和建筑物时。购买价格乘以折扣率。评估价格必须由当地税务机关确认。与房地产转让有关的税费，包括城市维护建设税和转让房地产时支付的印花税。转让房地产所支付的教育附加费也可以作为税款扣除。 《财政部国家税务总局关于增值税改革后契税，房地产税，土地增值税和个人所得税的通知》（财税[2016] 43号）第3条规定：新增纳税人转让房地产所得的收益为不含增值税的收益。对于《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定的土地增值税扣除项目，允许从产出中扣除所涉增值税的进项增值税。税额，不计入扣减项目，并且不允许计算扣减可以包括在扣减中。
综上所述，房地产转让收入= 3450-50 = 3400（万元），评估价格为2600万元，可扣除的税额为560,000元，扣除的项目总额= 2600 + 56 = 2656（万元）），增值额= 3400-2656 = 744（万元），增值率= 744÷2656×100％= 28.01％，则应缴土地增值税= 744×30％ = 223.2（万元）。
3.企业所得税。甲公司从该不动产转让中获得的收入
1.历史遗留税问题
对于股权收购，被收购公司的所有历史遗留税问题将由新股东继承。实际上，可能的历史遗留税问题通常包括：虚假发票，税款申报不合规，逃税，欠款等。如果收购方和原始股东未处理收购中历史税问题留下的问题合同中，税务检查造成的经济损失只能由新股东承担。
2.不合理的税收结构引起的风险
特别是对于跨国并购而言，公司结构税收筹划非常重要。由于在不同国家（地区）采用不同的税收政策，因此合并和收购结构将产生不同的税收负担。
3.交易方法中缺乏税收筹划的风险
并购和重组交易方法可以概括为两种类型：股权收购和资产收购。其中，被收购公司的税收风险将由新股东继承，资产交易则不会。同时，由于动产和不动产产权的变化，部分资产交易将面临增值税，营业税和土地增值税。相反，股权交易通常不需要缴纳流转税和土地增值税。
4.因未按规定申报税收而引起的风险
自2011年以来，资本交易一直是国家税务总局检查的重点，包括检查收入项目和扣除额。
5.因不遵守特殊税收待遇而引起的风险
特殊税收待遇可以达到递延税收的效果并节省现金流量。根据规定，企业并购的特殊税收待遇必须满足“不避税目的”，“购买资产或权益大于75％”，“股权支付额不低于全部交易的85％”五个方面。符合条件的企业需要去税务机关备案。实际上，一些公司符合上述五个条件，但没有提交这些文件，也没有提交后续纳税申报表。税务局发现这种情况是逃税。
6.间接股权转让的风险可能会进行税率调整
近年来，国家税务总局的国际税收管理局一直在增加间接股权转让的税收调整案例。持有的“空壳”公司的股权转移到大陆子公司的股权。