您好，国家自2011年9月1日起，将免税额提高到3500元！
根据《个人所得税法》的规定，在扣除社会保障，医疗保险和住房公积金后，该雇员的个人月薪和薪金收入应支付超额部分的免税额个人所得税。个人应纳税额的计算公式=（当月工资收入-社会保障-医疗保险-住房公积金-个人免税额）*适用税率-快速计算扣除额
附：个人所得税税率表1（适用于薪金和薪金收入）：
系列
整个月的应税收入
税率
快速计算扣除（元）
1
当月应纳税额不超过1500元
税率为3％
0
2
当月应纳税额超过1500元至4500元
税率为10％
105
3
当月应纳税额超过4500元至9000元
税率为20％
555
4
税率为25％
1005
5
税率为30％
2755
6
税率为35％
5505
7
税率为45％
（注：本表所称全月应纳税所得额是指从每月收入中减去五险一金和支出3500元后的余额。）
1.盈余公积和未分配利润增加为股本
其次，将资本盈余转为股本
第三，对资本增值和资本化的评估
第四，企业进行重组和重组以获得股权（股份）
1，基本原则《
《公司法》和《初始措施》规定，总体变动应以截至基准日的公司经审计的净资产为基础，而余额则计入资本公积。因此，净资产通常是实收资本，资本储备，盈余储备和未分配利润。根据有关规定，实收资本和资本公积将转为股份制公司。股本不征税，盈余公司和未分配利润需要按照股息标准缴纳个人税。
的主要规则如下：国家税务总局关于股份制企业增资扩股，送红股，免征个人所得税的通知（国税发〔1997〕No。 。（198）关于国家税务总局关于征收资金个人所得税问题的批复（国税函发〔1998〕333号），国家税务总局关于个人股本转换过程中个人股份增值导致个人所得税的答复。将原城市信用合作社改为城市合作银行（国税函〔1998〕（第289号）。
初始措施提出的总体变更规则的基本法律依据是《公司法》第96条：将有限责任公司变更为股份有限公司时，实缴股本总额应不超过公司的净资产。股份有限公司改制为股份有限公司，公开发行股份增资时，应当依法处理。
2.练习处理原则
对于支付个人股息所需要支付的个人所得税没有争议，但是当进行整体更改时，股东仅将股息转换为注册资本，而实际上没有获得现金。根据税收可行性的基本原则，在整体变革中需要股东缴税是合法的，但不合理。
因此，实际上，除了少数几家缴纳个人所得税的公司外，许多公司还采用了递延付款的方式，并承诺在股东权益转让兑现时支付个人所得税。目前，个人所得税的递延一般有两种基本方法：一种是地方税务部门已经发布了明确延期支付的文件（例如上海和苏州）。在这种情况下，只有发行人需要提供公开发布的税款文件足够；在某些情况下，税务部门没有明确保留，但可以逐案讨论。如果发行人可以从税务部门获得保留个人所得税的权威答复，则股东也可以保留。
3.个人税项计算的依据
①基本标准
因为新的公司法规定公司的股份折扣数量不得高于经审计的净资产，因此要考虑各种因素（在另一篇文章中讨论）。然后是根据什么标准计算税额的问题。
例如：某企业的实收资本为500万元，资本公积为200，盈余公积为300，未分配利润为500万元。在不考虑其他因素的情况下，股份公司的股本可以如下确定：
A股公司的股本也为500万元人民币。如果有限责任公司的股本在整体变更之前足够大，则股份公司的股本可以与有限责任公司相同。目前，很明显，股东没有纳税义务。
B股公司的股本为700万元人民币。目前，有两种处理纠纷的方法。在第一类有限公司的净资产中，我首先使用实缴资本来增加股本，然后使用资本储备来增加股本。在这种情况下，不存在将利润转换为股本的情况，因此没有税收义务。还有一种理解是，除了实收资本外，其他净资产也需要统一考虑股票分割问题。在这种情况下，剩余的200万股本需要在资本公积，盈余公积和未分配利润之间按比例分配。因此，个人需要为盈余公积和未分配利润缴税。
C股公司的股本为1000万元人民币。此时，实收资本和资本公积向股本的转换显然还不够，这时注册资本显然要承担税收义务，但通过②分析，这两种想法也将存在。不同金额的税收义务。
②观点
只要明确了核心和关键问题之一，纳税人就可以选择上述两种税收观念：未履行税收义务的盈余公积和未分配利润不得改变税收成本，他们必须专注于。
此外，还有另一种情况需要探讨：以上述情况为例，如果股份公司整体变更股本为500万元，则将剩余的净资产包括在内在资本公积中，然后将资本公积用于增加股本。个人是否需要缴纳个人所得税。这里有两种观点：第一种不需要缴纳个人所得税，因为这里的资本盈余属于进行整体变更时由资本溢价形成的资本盈余，并且不需要对资本盈余征税。转换为股本。第二个原因是需要征税，因为这里的资本盈余来自盈余和未分配利润。如果在这种情况下不承担任何税收责任，那么将存在明显的税收漏洞，无法弥补。
同意后一种观点，税务部门应对此问题进行专门研究，并进行类似的“通过测试”，以在总体变化为零时监控结余以及盈余公积和未分配利润的变化。制造，并且由于主题变更，因此无需承担纳税义务。
4，意见
①仅由资本溢价形成的资本公积免税
根据会计准则，仍然存在许多形成资本盈余的会计事项，例如资本溢价，接受现金捐赠，拨款转移，外币资本转换差额和可供出售的金融资产。该规则规定，股本转换时，只有资本溢价形成的资本公积金可以免税，其他资本公积金，即股东缴纳税款时，不能超过注册资本的股本。
如此规定的原因应该有一定的理由。公司注销后，小冰对股东的纳税义务做出了解释。取消公司时，股东在取得注册资本时没有纳税义务，但在取得其他资产时应纳税，由股本溢价产生的资本盈余由股东投资，即使股本是较后的转换为股东退还毕竟，没有纳税，也没有税收损失，毕竟只有股东才能收回他们投资的资产。但是，如果允许将其他资产转移为股本并且也可以免税，那么所有资本准备金都可以完全转换为注册资本，并且在最终注销时没有纳税义务，因此避免了这种税收义务。
尽管进行了这种分析，但从目前的实践来看，当整体变化时，很少有公司真正划分资本公积的结构和比例来计算整体变化的税基和个人所得税问题。如果公司除了股本溢价以外没有很多资本准备金，如果其他资本准备金的金额很大，那么这个问题的影响仍然相对较大。
②了解股份制企业
在股本税转换的相关规则中，提到了“股份公司”一词，因此一些地方税务局认为只有股份制公司才能适用相关规则，而有限责任公司则不适用。对此，小冰并不这么认为，规则中的股份制公司是否专门指股份制公司？尽管各方没有办法对其进行验证，但从基本规则来看，仅在没有任何依据和理由的情况下适用股份制公司的规则。
建议：由于总体变更中涉及的个人所得税有很多不清楚或有争议的问题，因此仍然希望税务部门能够尽快整理出相关规则和意见，并可以发布具体且详细的适用指南真正解决问题。
树立科学的发展观，建设和谐社会，是现阶段我国政治，经济，社会，文化发展的重要理论指导。和谐社会是一种整体观点，要求我们在各个领域的工作中运用政策，法律，经济学，行政管理等手段，协调各种社会资源，协调社会发展，逐步缩小贫富差距。最终实现社会公平。2005年10月通过的《个人所得税法修正案》决定是国家在建设和谐社会过程中维护人民利益的法律规定的政策取向。但是，改革和完善个人所得税是一项长期而复杂的任务。免税额的调整只是一个相对简单的问题，仍然存在一系列需要认真研究的重大问题。
1.个人所得税的功能
征税功能由征税的性质决定，这是征税作为一种经济类别的固有功能，具体体现在征税的作用中。税收职能是固有的，客观的和稳定的。税收的基本功能特别是组织财政收入，收入分配，资源分配和宏观调控的功能。个人所得税作为重要的税收类别，还具有组织的财政收入功能，收入分配功能和经济调整功能（或资源分配和宏观调控功能）的基本功能[1]。
2.个人所得税的收入分配功能。市场经济是一种有效的资源分配方法，但是由于基于质量和数量因素的因素分配，经常导致收入分配差距巨大，影响社会的协调与稳定，从而损害效率。个人所得税是调节收入分配和促进平等的重要工具。个人所得税调整收入分配主要通过累进税率进行。在累进税率下，随着个人收入的增加，适用于个人所得税的边际税率继续提高，因此低收入者适用较低的税率，而高收入者适用较低的税率。它以较高的税率征税。这将有助于改变个人收入分配的结构，缩小高收入者与低收入者之间的收入差距。
3.个人所得税的经济调整功能。从微观上讲，个人所得税会影响劳动力和休闲，储蓄和投资以及消费的个人选择。从宏观上讲，个人所得税具有稳定经济的作用：首先，自动稳定功能或“内部稳定剂”功能意味着个人所得税可以在不调整税率的情况下与经济运作配合，并将其用于经济。发生调整效果；其次，相机选择调整，当经济低迷或上升时，采取与经济趋势相反的税收政策，调整个人所得税税率，扣除额，优惠等，并实行减税政策或加税。这将使经济摆脱萧条或抑制经济的过度繁荣并维持经济稳定。
从以上分析可以看出，个人所得税具有组织财政收入，调节收入分配和调节经济的功能。中国实施个人所得税政策已有20多年的历史，它在调节个人收入，缓解社会不公平分配，缩小贫富差距和增加财政收入方面发挥了积极作用。但是，随着社会主义市场经济的不断发展，如何改革我国的个人所得税制度，提高其调节个人收入的能力，缓解分配不公的矛盾，促进社会主义社会的和谐发展已成为热点之一。和重点问题。
2.中国目前的个人所得税存在的主要问题
3.个人免税标准缺乏科学性，没有考虑纳税人的实际情况。建立个人豁免的目的之一是保护工人的基本生活需要，包括工人的基本生活材料和教育培训费用，以及家庭成员所需的生活材料费用。中国现行的个人所得税制度实行的是收入减去固定的标准减免的应纳税所得额的方法。这种方法没有考虑各种因素，例如，养费，子女抚养费，教育费和不同纳税人的医疗费。。在现实生活中，上述情况不同，纳税人的生活必需费也不同，实行固定免税的方法不科学[4]。
4.税率设计不合理。目前，中国对工资实行九级超额累进税率，最高税率为45％，与世界其他国家相比较高。一方面，过高的税率会增加纳税人逃税的动机。另一方面，由于实际上很少使用45％的税率，因此该税率仅起象征作用，其名称不正确，但却使税制成为现实。高税率的名称丢失了。
5.收款管理不足。
（1）征收方法难以控制高收入者。关于个人所得税的征收和管理，与大多数国家一样，中国也采取预扣和自我申报两种方法，但重点不同，中国更加重视预扣。由于税法并不要求所有纳税人都申报纳税，因此税务机关对扣缴义务人的税务检查具有单方面的信息，因此无法有效地监督他们，因此源头扣缴税的实施因单位而异。来源预扣的不同实施方式使个人所得税仅控制工人阶级，而不控制高收入阶级。自我申报尚未完全铺开，个人所得税法规定只应申报五种个人所得。由于没有完善的个人收入申报制度，税收流失是不可避免的。
（2）收集和管理的低水平以及落后的方法使得难以提高收集和管理的效率。市场经济条件下，税收征管人员的专业素质和职业道德已不能满足税收要求，这是削弱税收征管能力，影响税收征管效率的重要因素。人员的收入信息，并处理和审核税收信息；税务代理机构制度不健全，不能发挥中介组织的作用；此外，例如与个人所得税征收相关的财产申报系统和个人信用管理系统该机构难以提高收集和管理的效率以及监督的作用。
（3）处罚规定不完善，处罚力度不足以阻止纳税人。目前，中国的《税收征管法》对偷税，逃税等违法行为的定义含糊不清（例如，很难明确界定经常项目是否不对纳税人的有意或无意行为进行结转）在纳税人获得收入之后），税务执法机构很难掌握，通常可以避免。这样，违法者本身将无法接受教训并自觉遵守法律。它们不会对大多数公民起到警告或威慑作用，并且无法制止违法行为。因此，很难形成一个遵守纪律，遵守法律，自觉纳税的良好社会风俗。
3.改善中国个人所得税的建议和对策
2.扩大收集范围。目前，《个人所得税法》规定的11个应税项目并未涵盖所有个人所得税的内容[6]。随着经济的持续发展，越来越多的应税项目将会出现。一些应缴纳个人所得税的新兴项目应包括在应税项目中。因此，中国应该改变目前的正枚举方法，并采用更通用的反枚举方法。所有可以增加纳税人税收负担的收入，都属于个人所得税的征收范围。对于某些特殊的个人收入，可以使用枚举方法减少或免税，以反映税收授予的优惠政策。
3.以家庭为计税单位。家庭税，是指以家庭为单位，结合夫妻的收入共同申报纳税。个人所得税是个人的单位，对个人收入进行申报和缴纳税款。从理论上讲，家庭税收比个人税收有明显的优势：家庭税收可以更好地反映公平税的基本原理，因为在正常情况下，任何税收制度的建设都是相对完整的，税收管理的思想反映了公平的概念。 。政府规定在税前扣除不同数额和名称的款项，例如扣除子女抚养费和教育费用，扣除父母和祖父母的抚养费以及扣除贫困亲戚的费用。选择家庭税的最大好处是，它可以充分考虑家庭的实际支出，并使税后结果尽可能公平。例如：抚养一个孩子和抚养两个孩子之间的区别；抚养健康孩子和抚养残疾孩子的扣除之间的差异[7]。
4.规范个人免税标准。《个人所得税法修正案》将个人所得税工资免税额调整为1600元，大大减轻了低收入者的税收负担。但是，作者认为，减费标准的主要问题不是金额，而是是否考虑和区别纳税人的具体情况。根据国外的惯例，根据中国的实际情况，中国的个人所得税免税可以分为四个部分：1）扣除个人基本生活费和教育费。2）抚养孩子和抚养老人的扣除。3）对残疾人和慢性病的特殊扣除。4）扣除子女的教育费用。目前，教育费用在家庭支出中所占比例很大，并且没有任何形式的社会保障，因此应进一步扣除[8]。
5.为简化税率层次结构，应实施“低等级，低税率”的累进税率模型。本着“照顾低收入，中产阶级，调整高收入人群”的原则，在提高个人所得税费用扣除标准的基础上，将最低税率提高到10元。 ％，高税率部分的45％减少到35％，您可以构建一套从10％到35％的累进税率。累进税的水平相对较低，为5级。
6.加强税收征管。首先，努力完善税收征管方式，积极促进税务部门征集各种个人信息征集系统和银行的个人收支结算系统，实现对收入和数据处理的全面电子监控，进一步完善监控和收集收入的能力。水平。通过建立银行与税务机关之间的网络项目，现金交易的范围逐渐缩小，使所有收支情况都尽可能地置于税收银行网络的监督之下。现金交易减少了，政府可以通过该帐户向纳税人征税。实施有效控制；其次，采用源头扣缴与纳税人自我申报相结合的征收管理方法。扣缴义务人向个人支付收入时，还必须向税务机关报告。扣缴义务人不扣留和违反规定申报，缴纳税款，未提交有关资料的，应当明确法律责任和相应的处罚措施。
为了适应市场经济发展的要求，中国的个人所得税制度已经开始改革。我们必须以此税收改革为契机，发展适合中国国情和市场经济需求的个人所得税制度要真正发挥个人所得税在中国税收中的重要作用。