根据《中华人民共和国环境保护税法》（中华人民共和国第61号总统令）：“第七条应税污染物的征税基础应通过以下方法确定：（1）确定由污染物排放量换算的污染物当量； （二）应税水污染物的含量，是根据污染物当量换算成污染物排放量后确定的； （三）应税固体废物，按固体废物排放量确定； （4）税收噪声的确定依据是超过国家标准的分贝。第八条应税空气污染物和水污染物的污染当量数，是将污染物总量除以污染物的污染当量数。应税空气污染物和水污染物的具体污染当量值，应当依照本法所附的《应税污染物和当量值表》执行。 ......第28条本法自2018年起生效1月1日生效。 ”
【摘要】随着中国经济的快速发展，环境污染问题变得越来越严重。现有的环境保护方法难以有效解决中国的环境污染问题，税收是中国宏观调控的重要手段，征收环境保护税已成为中国的必然选择。但是，新税种的引入将不可避免地遇到许多问题和困难。本文主要分析和分析了我国环境保护税征收的一些问题，并提出了对策和建议。
关键字：环保税，必要性，问题，建议
一世。介绍
中国的环境污染问题越来越严重。最近在许多城市出现的烟雾使环保，空气污染控制，产能过剩等话题成为热门话题。环境污染影响人们的身心健康，也是阻碍经济发展的主要因素之一。为了更有效地解决中国的环境污染问题，现有的排污收费体系已无法满足，需要寻找新的途径。开征环保税是必然的选择。环境保护税是为了保护环境。对破坏生态平衡或造成环境污染的行为者征收一定的税款是一种财务手段。税收可以用作环境保护的专项资金。为了保护环境和控制污染，大多数西方发达国家已经开始实施环境保护税，效果明显。在征收环境保护税的过程中，中国可以借鉴国外环境保护税的理论和实践经验，从多方面考虑问题，并加以解决。
2.在中国征收环保税的必要性
（1）中国的环境污染问题很严重。随着中国经济的持续加速发展，环境污染问题也日益加剧。海洋污染，土壤污染，空气污染和水污染等多种污染。例如，最近，中国许多地方都遇到了阴霾天气，覆盖了全国近1/7的土地，影响了人们的生活质量，身体健康和生产活动。改革开放以来，中国的国内生产总值虽然已跃居世界第二，但污染造成的环境和健康损失与国内生产总值的增长意义相抵触，间接地阻碍了国民经济的发展。
（2）中国经济发展的需求。转变经济发展方式，是十八大报告中明确的工作重点，也是保障民生，保护环境和资源的必由之路。科学合理地制定和优化税收制度结构，不仅有利于促进经济发展方式的转变和经济结构的调整，而且有助于促进科学技术进步，管理创新和改善民生，维护人民生活。经济平稳较快发展，促进社会进步。环保税的征收符合“绿色税制”，可以促进循环经济的发展。
（3）现有的环保方法有许多缺点。1982年2月，国务院颁布了《排污费征收暂行办法》，标志着我国排污收费制度的正式建立。该规则使用20年后已开始发生变化。2002年1月，国务院通过了《排污费收取和使用规定》，该条例于2003年7月1日生效。尽管在实践中污水收费一直在不断提高，但仍然存在许多不足。当前，主要存在收藏狭窄，收藏标准低等问题。收款能力不足，收款效率低，缺乏必要的强制措施；所收取的费用不能用于合法目的。此外，由于违法成本低且合规成本高，排污费难以刺激企业最大限度地减少污染排放。同时，目前的污水收费系统不对危险废物，生活垃圾，生活废水和移动污染源收取费用。由于排污费收入主要来自地方财政，因此中央政府不参与排污费的分配，这削弱了中央政府调节排污费的能力。
（4）财政补贴也很短缺。环境补贴政策的目的是使企业在不减少产品供应的情况下增加对污染技术和设备的投资，以达到减少环境污染的目的。但其缺点是：第一，补贴会增加财政负担，存在财务风险；其次，财政补贴将增加企业的利润，可能使一些污染企业扭亏为盈，甚至无法吸引企业进入该领域。使环境恶化；第三，财政补贴会扭曲产品的相对价格，这违反了公平原则。
因此，当务之急是，对中国现行的环境税费制度进行必要的改革，征收特殊的环境税，并将税收作为一种经济刺激手段来解决一些深层次的问题，从而改善环境。在中国的环保问题。需求和必然选择。
3.与中国实行环保税有关的困难
（1）确定环境保护税的征收范围和税率。税率设计应综合考虑当前排污费，实际处理费用，环境破坏费用和实际费用等因素。环保税目前面临的主要问题是如何真实，准确地衡量一定税率对经济，价格，人口和消费的影响。
（2）如何与其他税制改革协调。例如资源税和消费税；然后是如何与当前的环境收费协调的，例如排污费，矿产开发保护费等。征收环保税涉及到财税体制的各个方面，以及多个部门之间的协调，必须综合考虑。
（3）如何解决技术问题。目前，《排污费收取和使用管理规定》具有较为完整的法律框架。费用和税款一旦整合或过渡，就需要解决许多技术问题。环保税的计税依据是企业的生产和排放数据。一些数据需要通过企业声明获得。因此，有必要提高有关部门的能力，配备相应的设备，建立准确可靠的污染申报和核查制度。
（4）如何解决企业尤其是工业企业的阻力。许多地方担心征收环保税会影响企业的竞争力。征收环保税必须能够调整企业的行为，同时也不能给企业及其行业带来过多负担。
第四，对策和建议
（1）税收范围和税率的对策。建议征税开始时的征税范围不要太宽泛，有针对性，税率也不要太高。根据中国目前的主要环境污染问题和环境保护目标，采取渐进的方式对严重污染和易收税征税主题继续。根据中国当前环境污染的具体情况，建议征收以下具体税种：空气污染税，水污染税，碳税，农业资源污染税，白色污染税和声污染税。税率的设计非常复杂，但是仍然可以遵循以下原则：（1）环境保护税的数额不低于补偿费（补偿费包括因环境破坏造成的损害赔偿，成本环境污染控制和设施运营成本）。（2）差别税率原则。区分可再生资源，不可再生资源，不可替代资源和稀缺资源；根据污染程度区分。（3）多因素征税。税收是根据排放的时间和浓度逐步增加的。
（2）建立中国的“绿色税制”，有关部门积极配合。与其他税制改革和现有的环保收费相协调是一个难题，中国需要尽快建立绿色税制。绿色税制由环境保护税，改革资源税，消费税，与各种环境保护收费有关的费用改革税以及与环境保护有关的零散税收政策组成，这些政策分散在各个税种中，使环境保护税成为流通税和所得税后的第三种主要税种，增强了绿色税收的财政功能，从而为节能，减排，污染控制，环境保护和生态文明建设提供了稳定，充足的财政支持。环保税的很大一部分是税费改革。有必要在一定范围内调整分配，改变既得利益的分配方式。由于收集和管理的困难，有必要进行全方位监控。因此，在国家税务总局的领导下，环境保护，海关，财政等有关部门应相互配合。同时，我们还应动员行业协会和其他民间组织的力量来实施“多组织协调行动”。（3）借鉴国外环境保护税的实践经验。在技术问题上，中国可以借鉴国外经验，建立基于计算机网络的环境保护税收征管系统，以提高税收征管的质量和效率。税务部门要加大开发力度，进一步完善税收征管信息系统，将环保税收纳入其中，建立统一的信息处理平台。同时，有必要完善硬件和软件税收管理系统，使开发的软件适合实际的税收征管工作，实现各部门的联网和信息共享，减少税收征管漏洞。管理。将计算机网络应用于税收征管的各个方面，进行全方位监控，提高环境保护税收征管的质量和效率，节约社会成本。另外，有必要加强对税务人员综合能力的培训，以不断适应税务信息建设的需要，取得良好的社会效益。
由于环保税收的收集和管理的特殊性，税收收集者应按类别收集税收，税收联系和收集方法可以根据“采矿，生产，加工，消费”过程分别确定。 。同时，为了提高收集和管理水平，有必要相应提高环境监测技术水平。为此，国家应大力支持环境污染检测技术产业的发展。
（4）促进全社会的参与并营造良好的税收氛围。为了减少环境保护税制改革的阻力并获得全社会的支持，有必要加强环境保护税制政策的宣传，对资源节约和利用环境进行广泛，深入，持续的社会教育和宣传。预防环境污染，增进国民对资源节约和环境保护的良好意识建立和提高整体素质。可以从税收的经济环境，法律环境和社会环境中进行。从环境上看，产品市场和要素市场将更加公平有效，市场竞争秩序将更加规范，财务转移支付制度将更加完善。在法律制度上，要坚持积极宣传和违法整治相结合，营造严肃有序的税收环境。此外，促进税收民主，增强税收意识，建立税收民主协商机制；在社会方面，采用多元化的宣传和教育方法来提高税收服务人员的素质，提高个人的税收意识，并确保税收制度的有效实施。
五，结论