从税收制度的角度来看，税收负担灵活性的大小决定了税收筹划的空间。税收制度的刚性越大，灵活性越低或税收优惠越少，纳税人计划税收的可能性和空间就越小。因此，一国税收制度的灵活性和优惠政策的数量决定了纳税人进行税收筹划的可能性和可操作性。
从税收类型的角度来看，税收类型的税收负担灵活性决定了税收筹划的重点。原则上，税收筹划可以应用于所有类型的税收，但是由于不同类型税收的性质不同，税收筹划的方式，方法和收益也不同。实际上，应将对决策有重大影响的税收类型选为税收筹划的重点；选择税收负担更大灵活性的税收类型作为税收筹划的重点。税收负担的灵活性越大，税收筹划的潜力就越大。一般来说，对于税收来源较多的税收类型，税收负担扩展的灵活性也很大。因此，税收筹划自然应该针对主要税收类型。此外，税收负担的灵活性还取决于税收要素的构成。这主要包括税基，扣除额，税率和税收优惠。税基越宽，税率越高，税负越重；或减税额越大，税收利益越多，税收负担就越轻。