缴纳企业所得税后，如果仍有利润，可以分配。
发行给股东，股东必须缴纳20％的个人所得税。
股东需要获得企业分配的利润，这相当于缴纳两种税。如何减少应纳税额是收入分配过程中需要做的税收筹划。
随着经济的全球化，国际经济贸易往来的日益频繁以及业务规模的不断扩大，世界各国的税法越来越复杂。在这种背景下，作为专业的税务代理和税务咨询代理应运而生。世界各国，特别是发达国家的会计师事务所，律师事务所，税务会计师事务所和税务咨询公司已经开始和发展了税务筹划咨询服务，这表明税务筹划正变得越来越专业。
III。企业实际经营活动中的税收筹划
1.融资决策中的税收筹划
公司税后利润分配的税收筹划
由企业独立进行的净利润分配，无论利润分配政策如何，都不会影响企业本身的所得税负担，但会影响企业投资者（股东）的税负。因此，税收筹划应集中于减少投资者（股东）对利润的应纳税额，即避免对投资者（股东）对利润进行最大的再税收。主要方法是：
1.分配利润（股息）的税收筹划。
纳税人从投资企业中分配的利润（股息）的税收调整是根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》以及中华人民共和国商务部相继发布的实施细则和补充规定进行的。财政与国家税务总局具体规定总结如下：
（1）如果纳税人的利润，股息和从联营公司返还的股息不低于联营公司的企业所得税税率，则不会退还所得税；如果投资者的企业所得税税率高于联营企业的所得税税率，则该投资者的企业税后利润，股利和分配的股利，应当按照规定偿还所得税。
（2）如果投资者的企业蒙受损失，则从被投资方汇回的投资收益（包括股利，股利和共同分配的收益）不得恢复为税前利润，而是直接使用弥补损失，其余部分将按照相关规定支付。
（3）如果企业同时拥有需要补税的投资收益和不需要补税的投资收益，则可以将需要补税的投资收益直接用于弥补亏损，然后可以使用不需要补税的投资。收益弥补损失，弥补损失后有盈余，不再纳税。
投资收益分享的税收政策为被投资企业选择合理的分配政策提供了可能性，从而使投资者（股东）可以最大程度地减少税收负担。具体做法是：
（1）不要在低税率地区分配被投资企业的利润，减轻投资者的税收负担。如果投资企业为盈利企业，且其所得税税率高于被投资企业的所得税率，则应敦促被投资企业不向投资者分配或延迟分配利润（包括股利和股利），并避免或延迟利润回报（股息），奖金）弥补所得税。为了实现这一目标，投资企业可以额外持有被投资企业的控股权，从而控制被投资企业的利润分配政策。
范例1：内地一家公司以100％的股权投资于经济特区的一家公司B。2001年，A公司的税前利润为1000万元，适用的所得税率为33％。 B企业的税前利润为500万元，适用所得税率为15％。
如果当年未分配企业B的税后利润，则企业A和B的税收如下：
公司的应交所得税= 1000×33％= 330（万元）
B企业的应交所得税= 500×15％= 75（万元）
应缴所得税总额= 330 + 75 = 405（万元）
如果当年企业B的税后利润按60％分配给股东，则企业A和企业B的纳税情况如下：
企业A营业收入应交所得税= 1000×33％= 330（万元）
应偿还公司的投资收入，其所得税额=（500-75）×60％÷（1-15％）×（33％-15％）= 54（万元）
公司的应付所得税总额= 330 + 54 = 384（万元）
应缴所得税总额= 75 + 384 = 459（万元）
从以上两个方案的结果可以看出，不分配企业B税后利润的方案支付的费用要少于分配企业B税后利润的方案459-405 = 540000元。尽管保留在企业B的税后利润中，但如果在下一个纳税年度重新分配，则仍需要进行税收调整和税收补充，但这至少会为投资者带来无息贷款。
（2）股份公司可以采用非直接分配股息的方式来增加股票的价值，从而避免支付投资者（股东）返回的所得税（股息和股息）。股份公司可以将其大部分税后利润用作对公司的追加投资，从而增加公司的总资产并增加公司的股票而无需额外发行股票，从而为投资者带来更多利益。对于公司股东而言，由于没有股份公司的股利，因此，对于以高于被投资单位的投资者的所得税税率分配的股利，也没有部分补偿；对于个人股东，因为股份公司没有股息股息不需要为股息部分缴纳个人所得税。股利部分可以通过股票价格的上涨来补偿；对于股份公司本身，它也可以获得对再投资部分的优惠待遇，并增强自身实力。
2.为外国投资者从企业获得利润的方式进行税收筹划。
为了鼓励外国投资者对中国的外商投资企业的利润进行再投资，《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则专门为再投资退税提供了优惠政策这些政策主要包括：
（1）外商投资企业的外国投资者将自该企业获得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或成立其他外商投资企业作为资本投资，经营期不设少于5年经投资者申请并获得税务机关的批准，将退还再投资部分所缴纳的所得税的40％。如果在5年内撤回再投资，则应退还已退还的税款。
外国投资者要申请再投资退税，投资必须使用从外国投资企业获得的税后利润进行，并且投资必须在再投资基金的实际投资后的一年内列报。对于增资或投资期的投资证明，请向原始税收地点的税务机关申请退税。外国投资者申请退税时，还应提供证明该再投资利润所属年份的证明。如果无法提供证明，则当地税务机关应采用合理的方法进行计算和确定。
（2）外国投资者从外商投资企业获得的利润直接再投资于中国，以托管，扩大产品出口企业或先进技术企业，外国投资者将直接从海南经济特区的企业获得利润区对海南经济特区的基础设施建设项目和农业发展企业进行再投资，可以按照国务院有关规定，全额退还其再投资所缴纳的企业所得税。除一般的再投资退税规定外，实行这种退税方式的外商投资企业，还应当提供核定部门发给的证明，以确认持有或扩大的企业是产品出口企业还是高新技术企业。 。在规定的再投资退税期限内，由于各种原因尚未被有关部门认定为产品出口企业或高新技术企业的，税务机关应当按40％的税率办理退税。在生产经营开始后三年内或再投资使用后三年内达到投资产品出口企业标准的，或在生产经营开始后第一年内或再投资资金使用后第一年内投入使用经评估确认为高新技术企业后，差额将按100％的退税率退还。
如果外国投资者直接对已建立或扩展的企业进行再投资，或者在开始生产和运营之日起的三年内不符合产品出口企业的标准，或者未被连续确认为先进技术企业，应归还退税的60％。
上述规定为外国投资者提供了选择如何处理外国投资企业的利润回报以减轻税收负担的可能性。外国投资者可以选择通过以下方式减税：
（1）对于外商投资企业的利润分配，您应尝试在中国进行再投资，享受再投资退税，并避免将投资利润返还给中国。
（2）在决定再投资操作的持续时间时，请尝试选择一个经营期超过5年的再投资项目，以获取再投资退税。那时，如果在不到5年的时间内撤回了再投资，尽管应退还退税，但这等同于使用无息税收。
（3）在做出再投资项目决策时，请尝试选择可以被认定为先进技术企业或产品出口企业的投资项目，以获得100％的再投资税收返还。
国有企业税收筹划
总结经济全球化促使公司越来越多地参与国际业务，跨国业务的税收筹划非常重要。企业必须树立科学的税收观，掌握正确的规划原则，选择适当的规划方法，针对不同的经营环境和各种业务环节制定相应的税收筹划计划，并依法减轻全球总体税收负担，以实现企业价值最大化。。
关键字纳税计划；原则;方法;内部税收管理
随着经济全球化的加速，中国越来越多的企业开始进入国际市场，参与国际分工并开展国际业务。企业的生产和经营面临前所未有的复杂国际政治，经济和法律环境。各国政府正在不断调整经济全球化和跨国企业国际化经营带来的税收征管方法。了解和掌握国际税收制度，加强税收管理。进行必要的税收筹划。为了维护企业声誉，降低法律风险并降低税收成本。巩固和发展国际市场地位起着重要作用。作者对国际运营中涉及的税收筹划问题发表了一些评论。
1.建立科学的税收筹划概念，并依法进行税收管理
纳税计划是指纳税人通过对生产经营活动的安排和计划，在生产经营过程中遵守税收法律法规和税法规定的优惠条件。为了依法纳税，合法降低税收成本，实现企业价值最大化的管理活动。
税收筹划是公司管理和财务管理的重要组成部分。它关系到企业和政府的利益分配，涉及相关的法律责任，权利和义务。直接影响企业的成本和现金流量。税收筹划在公司管理和财务管理中日益突出。
随着国际交流，国际贸易和国际资本流动的加速，公司面临着复杂多变的国际税收制度，并了解相关的国家税法。依法纳税，科学开展税收筹划。规避税收法律风险是企业在国际市场上立足，生存和发展的必要条件之一。
其次，正确把握税收筹划原则，积极发挥税收筹划作用
正确掌握税收筹划的原则。科学认识税收筹划在生产经营中的地位，积极发挥税收筹划的作用。它可以避免法律风险，降低税收成本并最大化公司价值。
（1）严格遵守法律
税法是税收筹划的法律基础。税收筹划是企业在税法框架内对各类商业，投融资活动的安排和计划。了解国际税收管理体系，并严格遵守运营和投资所在地国家/地区的税收管理法律法规。《夏鼎税法》提供了规划空间。这是进行税收筹划的先决条件。
（2）最大化整体利益的原则
纳税计划是公司管理和财务管理的组成部分，并在法律框架内为企业的整体业务发展策略提供服务。充分利用税收优惠政策和双边税收协定。对投资地点，注册类型，组织结构，业务规模，购销活动，服务类型和会计方法等进行必要的规划，使业务活动适合于税收优惠和管理方法的优惠，可以减轻总体税收负担，努力实现企业价值最大化。
企业跨国经营。形成多层次的组织结构，从事多种经济活动。适用不同的税收方式。税收筹划体系的制定和税收筹划方案的选择应有利于企业的整体利益和现金流量。模拟并计算不同组织结构和经济交易对营业税和所得税的总体影响，以避免因当地利益而损害整体利益。
（3）前瞻性原则
纳税计划是对未来经济活动和应税事项的计划和安排，应事先进行相关研究工作，以建立全面而系统的税收计划系统。科学制定税收筹划目标，认真制定税收筹划计划，合理安排业务，投资理财活动。未雨绸缪。
（4）动态管理原则
国际商业环境在变化，国际资本流动和贸易往来多样化，各国的税收征管体系和政策也在不断变化。跨国公司应充分考虑经济，政治，跨国投资以及税收和管理环境的变化。有针对性地制定和调整税收筹划计划，进行动态税收筹划管理。实时跟踪税收政策和法规的变化。及时进行适当的调整。确保实现税收筹划目标。
第三，比较税收计划方法以减少总体税收负担
企业在进行税收筹划时，应严格遵守法律，最大化整体利益的原则，为投资，融资，生产经营以及其他经济活动和税收行为做出必要的安排和计划，并进行模拟。计算完成减少税收成本的税收筹划计划和方法。
（1）税收环境研究
跨国运营应在税收筹划计划的预调查中做好工作，收集与投资和运营有关的相关政治，经济，法律和行业状况信息，并模拟全面税收负担的计算。分析税收风险并为设计税收筹划计划做准备。研究内容主要包括：税收征管体系，税法及其变化趋势；税收优惠政策和各种减免税措施；税收类型，税率，税收对象，税基和征收方法；鼓励投资和再投资的政策；
（2）税收政策
跨国公司应了解并掌握目标市场的相关法律和法规以及投资所在国家/地区的税法。利用税收政策，例如减税，成本扣除，营业额税扣除和损失补偿。分析税收政策之间的差异。评估差异对税收负担的综合影响。税收政策的差异主要包括：各国税收法规和政策的差异；适用于同一国家不同地区和不同商业模式的法规和政策的差异；同一企业实体适用于同一经济行为的法律法规差异。
（3）使用避税天堂
避税天堂是指在特定区域和范围内允许和鼓励国际投资并为投资公司提供税收减免以吸引外资流入的国家或地区。
通过在避税天堂注册公司，签订经济合同。进行转让销售，提供劳务或委托贷款（转让定价）。可以减轻税收负担或延迟纳税。在避税天堂注册公司之前。应充分考虑企业的长期规划和各种业务流程的匹配。特别是，有必要彻底评估公司在不再享有其他双边（多边）税收优惠政策的避税天堂的影响。专业的中介服务机构可用于协助实施计划的设计。
（4）转让定价
转让定价是指关联公司以内部商定的价格相互提供产品，服务或财产，并通过影响关税，增值税和所得税来减轻总体税负。
转让定价有利于控制资本流动的方向和速度，纳税时间以及实现利润转移。转让定价应参照经营和投资所在地的市场价格，研究经营和投资所在地的转让定价的法律法规，并适当调整范围。避免审查关联方交易的风险。
转让定价的具体形式包括：用不同方法计算的销售成本不同，对税收的影响也不同。
10资产折旧方法的计划。固定资产的折旧方法包括直线折旧和加速折旧。由于计算方法和折旧年限的不同，相应税收收入的影响也不同。
11合同结算方法规划。通过选择购销结算方式，控制成本和收入确认时间，合理地归属会计年度，并调整应纳税所得额。
税法规定，费用和支出都有扣除额的限制，有必要准确掌握允许的支出额度，并通过成本控制和会计科目选择努力争取全部扣除额。
（4）筹资的税收筹划
融资分为内部融资，债务融资和股权融资，主要涉及预提所得税和所得税。一般而言，为一定比例的负债支付的利息在一定的标准之内，可以计入费用并在计算应纳税所得额时扣除；股权资本融资支付的股利不计入费用，税前扣除。
如果允许内部融资的税前扣除，则优先考虑总部与海外分支机构之间直接签署贷款协议；债务融资可以采用转让定价中的委托贷款形式。对于资本清算程序和手续费率，贷款利率应以经营和投资地的利率水平为准；股权融资应考虑相关的资本税，所支付的股息不能在税前扣除。
（5）简要纳税的税收筹划
总税款可分为同一国家/地区分支机构的总税款和越野总税款。当需要在同一国家/地区进行跨区域运营时需要建立组织时，应在分析连带和若干税收负债的可控制性的基础上，考虑结清和结算以实现损益抵销并减少整体所得税基数。跨境结算时，可以按照“无国别项目”或“固定税率扣除”的方法扣除海外支付的所得税。扣除是通过“无国家/地区逐项”方法进行的，应由国家/地区进行核算，并迅速获得海外纳税凭证，以便利国内扣除程序。
纳税计划贯穿业务活动的整个过程。每个业务链接中涉及的税收负担与经济行为相互影响。孤立地追求单一业务链接和单一税种的最低税负是不可能的。有必要协调业务活动和总体业务计划并权衡它们。各种税收类型的综合影响力争降低总体税收负担。
有效的税收筹划需要健全的内部税收管理系统作为保证。建立税收管理职位，明确税收管理权限，规范税收管理流程以及建立完整的员工参与机制，对于预防税收法律风险和进行科学的税收筹划至关重要。税收筹划风险控制应从公司整体综合风险控制的角度进行。坚持前期规划，过程控制和后评估，加强内部税收管理，主要体现在以下几个方面：
首先，严格遵守税收管理法律法规，正确计算各种应纳税额，规范各种退货单，付款簿，发票的使用和存放，正确准备申报材料，税收申请和税务批准，依据税务程序以及税务登记和纳税申报的期限。
第二是建立内部纳税管理系统，制定有关发票管理，合同管理，会计档案管理，税务文件管理等方法，规范税收处理程序和涉税事项处理程序。
第三是抓好税收信息管理，建立税收政策信息数据库，及时更新税收信息，并通知有关职能部门和经营项目。
第四步是参与生产和运营决策，提供相关的税收咨询，建议和支持，并进行必要的税收成本预测和税收筹划设计。
第五，税务人员应与会计人员充分沟通，以分析税务敏感费用和税务筹划事项的会计方法，确保将其正确地包括在相应的会计核算科目中，并降低成本会计中的税务风险。
第六，建立与税收管理机构的有效沟通机制，加强业务联系和咨询，积极争取与企业有关的税收优惠，避免不必要的税收处罚和税收处理费用。
第七是进行税收政策学习和交流，并经常检查和总结国内外的税收筹划事项。
企业跨国经营。面对日益复杂的国际政治，经济和社会环境，可以在法律允许的范围内最大限度地建立一套全面，系统的税收筹划体系，以计算，比较和确定针对不同国家和经济事务的相应筹划方案降低税收成本，实现企业价值最大化。