摘要：作为一项与税收相关的财务管理活动，税收筹划是企业财务管理不可逃避且必须执行的一项重要职责。如果企业没有良好的税收筹划，不能有效地安排税收事项，就不会进行有效的财务管理。实现理想的公司财务管理目标的可能性更低。本文从四个方面阐述了如何做好税收筹划工作：“正确理解税收政策法规，掌握税收筹划规模，加强与公司其他部门的沟通，加强与税收部门的沟通”。通过合理的税收筹划，减少企业税收支出。
1.企业设立增值税计划
1.企业形象选择计划
最初成立企业时，会计处理方法是选择一般纳税人还是小规模纳税人，这是企业应该认真计算和衡量的问题。人们普遍认为，小规模纳税人的税负比普通纳税人的税负重，但这不是必须的。假设某工业企业的平均月销售额为X，可抵扣购买金额为Y，那么对于一般纳税人而言，对于小规模纳税人而言，每月增值税为（XY）×17％当税负等于（XY）17％= 6％X时，每月支付6％X增值税，并获得不加区分的余额点扣除率Y = 64.7％X。可以看出，当进项税额为工业企业大于产出当税额为64.7％时，一般纳税人的税负比小规模纳税人轻，会计方法是选择具有成本效益的一般纳税人。如果企业的销项税额远大于进项税额，即企业收到的进项税额少一般而言，一般纳税人的税负比小规模纳税人的税负小，因此会计方法选择小规模纳税人是具有成本效益的。
2.规划企业投资方向和位置
中国现行的税法对具有不同投资方向的公司制定了不同的税收政策。按照现行税法的规定：谷物，食用植物油等适用低税率，为13％；直接从事植物种植，收割，动物育种和捕鱼的单位和个人出售的自产农产品，免征增值税；电力须遵守免税政策；一些新的墙体材料产品按应纳增值税额的一半征收。
在选择地点时，投资者还应充分利用该州对某些地区的税收优惠政策。例如，保税区的生产企业向有进出口权的加工区以外的公司购买原材料，零件等，以加工出口产品，可以向税务机关申请保税区海关签发的出境记录清单及其他必要文件豁免，到达和退款。
2.企业采购活动的增值税计划
1.选择适当的购买时间
通常，企业采购应基于及时供应原材料的原则，因此采购时间通常不确定，但是市场在变化。企业采购支付的价格受供求关系的影响。因此，为企业选择合适的购买时间税收筹划很有帮助。规划时，首先要注意适应市场的供求关系。作为买方，我们应该为自己的利益充分利用市场中的供求关系，并选择在供应超过需求时购买，而不会延迟正常的生产条件，因为当供应超过需求时，企业很容易通过逆向转换来实现税收负担的转移，即降低产品价格以转移税收负担。另外，确定购买时间时应注意提价指数。如果市场出现通货膨胀，并且短期内无法恢复，那么最好尽快购买。
2.合理选择购买对象
对于小规模的纳税人，没有扣除系统，选择购买目标更加容易。由于商品是从一般纳税人那里购买的，因此购买的税额必须高于小规模纳税人的税额。因此，从小规模纳税人那里购买商品更具成本效益。
对于一般纳税人，有三种购买对象的选择：第一，从一般纳税人那里购买；第二，来自小规模的纳税人，他们可以要求主管税务机关开具特殊发票购买商品；第三，从小规模的纳税人那里购买商品，而小规模的纳税人不能要求主管税务机关代表他们开具特别发票。如果一般纳税人和小规模纳税人的销售价格相同，则应选择从一般纳税人那里购买商品，因为减税额很大。但是，如果小规模纳税人的销售价格低于一般纳税人的销售价格，则企业需要做出计算选择。
III。企业销售活动的增值税规划
1.选择正确的销售方式
根据税法的规定，不同的销售方式对增值税的计算也有不同的规定。使用折扣销售方法，如果销售和折扣金额反映在同一张发票上，则将销售金额后的余额扣除为税额，如果销售和折扣金额未反映在同一张发票上，则无论金融无论如何处理，都不应从销售中扣除折扣；销售折扣法不应从销售中扣除；可以从销售中扣除销售折扣法；以旧换新和还款销售该方法应基于全部税额；除了现金销售和信贷销售。在产品销售过程中，公司有权选择自己的销售方式，这使得可以使用不同的销售方式进行税收筹划。
销售方法的规划可以与销售收入实现时间的规划相结合，因为产品销售收入的实现时间在很大程度上决定了企业的纳税义务发生的时间，迟早要使用它税收筛选和减轻税收负担为规划提供了机会。
2.巧妙地处理并发销售和混合销售
兼职是指纳税人除主营业务外还从事其他业务。一种是相同的税种，但税率不同。它就像增值税的应税项目，其中包括税率为17％的商品，同时经营税率为13％的低商品；另一个是不同的税种和税率，例如增值税纳税人不仅从事应税商品或应税劳务，而且还征收各种营业税。《增值税暂行条例》规定，同时经营不同税率的商品或应税劳务，取得收入后，应当分别记帐，并按照适用的不同税率计算应纳税额。未单独核算的，适用较高的税率。对于非应税劳务，应将货物或应税劳务与非应税劳务的销售分开核算。不单独核算或者不能准确核算的，其非应税劳务与货物，应税劳务一并收取。税收，即商品或应税劳务和非应税劳务的销售可以分别核算时，增值税和营业税将分别征收；如果不能单独核算，将一起收取增值税，不征收营业税。
混合销售是指一家企业同时从事增值税应税商品和应税商业应税服务的销售行为，提供应税服务的目的直接是为了销售商品。它们之间有密切的关系。混合销售是针对同一购买者的，增值税应税商品和营业税应税服务是组合价格，两者不能分别核算。混合销售的税收处理方法是：将从事生产，批发或零售的企业，企业单位和个体经营者的混合销售视为销售商品，应征收增值税；但其他单位和个人的混合销售该行为被视为销售非应税劳务，不征收增值税。根据中国税法的有关规定，“主要从事商品的生产，批发或零售以及同时经营非应税劳务”一词，是指纳税人全年商品销售额和非营业额的总和。应税服务年度商品销售额超过50％，非应税劳务周转率低于50％。不同的公司对混合销售有不同的税收处理方法，这为纳税人进行税收筹划创造了一定的条件。纳税人可以控制应税商品和应税劳务的比例达到选择是否缴纳增值税或营业税的目的。
企业税收筹划的六种方法
1.使用税收优惠政策进行税收筹划，并选择投资区域和行业
税收筹划的重要条件是投资于不同地区和不同行业，以享受不同的税收优惠政策。当前，企业所得税税收优惠政策已经形成了一种新的税收优惠模式，其重点是产业优惠，辅以区域优惠，并考虑了社会进步。区域税收优惠政策只保留了西部大开发的税收优惠政策，其他区域优惠政策也被取消。工业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和技术进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展，环境保护和节能减排。因此，企业采用税收优惠政策进行税收筹划主要体现在以下几个方面：
1.低税率和减少收入的优惠政策。低税率和减收优惠政策主要包括：对符合条件的小型和营利性企业实行20％的优惠税率；资源综合利用企业的总收入减少10％。税法规定了应纳税所得额，雇员人数和小型获利企业的总资产。
2.工业投资的税收优惠。工业投资税收优惠政策主要包括：对需要国家重点扶持的高新技术企业减免15％的税率；农业，林业，畜牧业和渔业免税；对国家主要支持基础设施投资的三项关键免税和三分之二的减免当年企业应纳税额中扣除环保，节能节水，安全生产等专用设备投资的10％。
3.就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：100％扣除企业为安置残疾人而支付的工资，以及某些额外的扣除为安置特定人员而支付的工资（例如以下职位，失业人员，专业人员，等等。）。只要公司雇用下岗雇员，残疾人等，他们就可以享受额外的税收减免。企业可以结合自己的经营特点，分析哪些职位适合国家鼓励的人员安置，计划在薪金成本，培训成本，劳动生产率等方面聘用上述人员和聘用一般人员。尽可能不影响企业的效率。雇用可以享受折扣的特定人员。
2.合理利用企业的组织形式进行税收筹划
在某些情况下，企业可以通过合理使用企业的组织形式来计划企业的税收情况。例如，公司所得税法合并后，根据国际惯例，公司所得税被定义为纳税人的标准。国内公司所得税独立核算的原始标准不再适用。同时，没有法人资格的分支机构应合并为总公司交税。不同的组织使用单独和汇总的税款支付，这会影响总公司的税负。企业可以通过选择分支机构的组织形式来利用新法规进行有效的税收筹划。
企业在组织形式方面有两种选择：子公司和分支机构。其中，子公司为具有独立法人资格的实体，可以承担民事法律责任和义务；分支机构是没有独立法人资格并要求总部承担法律责任和义务的实体。公司在组织形式上需要考虑的因素主要包括：分支机构损益，分支机构是否享受优惠税率等。
第一种情况：预期适用优惠税率的分支机构是盈利的，选择子公司的形式，并分别纳税。第二种情况：预期采用非优惠税率的分支机构将在总部获利，选择分支机构的形式，并在总部收取税款，以弥补总部或其他分支机构的损失；即使下属公司都盈利，但此时的合并纳税额是不合理的。税收效应，但可以降低企业的税收成本，提高管理效率。第三种情况：预期将采用非优惠税率的分支机构会遭受损失，选择分支公司的形式，并且总税款可以使用其他分支机构或总部的利润来弥补损失。第四种情况：预计采用优惠税率的分支机构将亏损。在这种情况下，应考虑分支机构转亏的能力。有密切关系。但是，一般来说，如果下属公司的税率较低，建议成立子公司以享受较低的地方税率。
如果在海外设立了分支机构，则子公司是独立的法人实体，并被视为该机构所在国家/地区的居民纳税人，并且通常必须承担与该分支机构中其他居民公司相同的全面纳税义务。国家。但是，与东道国的分支机构相比，子公司享有的税收优惠更多，并且通常可以享受与东道国给予的居民公司相同的税收优惠待遇。如果所在国的适用税率低于居住国的适用税率，则子公司的累计利润也可以从递延税款中受益。该分支机构不是独立的法人实体，在分支机构所在的国家/地区被视为非居民纳税人，所得利润与总公司合并以纳税。但是，中国的企业所得税法不允许国内外机构的损益相互弥补。因此，如果在运营期间发生分支机构的经营亏损，那么该分支机构的亏损也无法抵消总部的利润。
3.使用折旧方法进行税收筹划
折旧是为了弥补固定资产损失而转移到成本或期间费用中的部分价值。折旧的计提与企业的当期成本和费用，利润水平和所得税直接相关。多少。折旧可抵税。使用不同的折旧方法，应付所得税也不同。因此，企业可以使用折旧方法进行税收筹划。
缩短折旧期间有利于加快成本回收，并且可以使以后期间的成本向前移动，从而可以使上一个会计期间的利润向后移动。在稳定税率的前提下，所得税的递延支付等同于获得无息贷款。另外，企业享受“三免三半”优惠政策时，应延长折旧年限，并在优惠期内尽可能多地安排以后的利润。还可以进行税收筹划以减轻企业的税收负担。最常用的折旧方法是直线法，工作量法，年数总和法和双倍余额递减法。使用不同折旧方法计算的折旧金额在金额上不一致，并且每个期间的成本也存在差异，这会影响每个期间的运营成本和利润。这种差异提供了税收筹划的可能性。
第四，使用库存评估方法进行税收筹划
库存是确定主营业务成本会计的重要内容，它对产品成本，公司利润和所得税产生更大的影响。企业所得税法允许企业使用先进先出法，加权平均法或个人评估法确定已发行存货的实际成本，但不允许采用先进先出法。
选择不同的库存交付定价方法，这将导致不同的商品销售成本和期末库存成本，从而导致不同的公司利润，从而影响每个期间的所得税金额。企业应根据不同的纳税期限，不同的损益情况选择不同的库存计价方法，以充分发挥成本费用的税收效应。