第一个是费用的扣除标准，必须根据税法进行核算。例如，可以通过参考税法的规定来避免外部捐赠，商务娱乐支出和资产折旧。其次，所得税法规有优惠项目，可以与年度合并申报表中所列项目，根据企业实际情况向主管税务机关报告。优惠税收项目必须报告并归档到主管税务机关。否则，主管税务机关将不承认这一点。最后，应降低企业的预提税率。您可以在年度所得税结算中主动进行，否则您的预扣税将难以实施，并且不会减轻公司税负。
当前企业所得税计划中的一些问题
1中国的税制不完整
中国现行的税法体系包括税收实体法和根据税收类型制定的税收征管法律。单一法律的地位是平行且松散的，影响了税法的整体效力。
2税法建设的延迟
近年来，中国的税收立法水平有所提高，但是立法水平仍然不高。不断补充和调整税法很容易导致征税方之间就特定概念或问题发生争执。而且，税法仍然严厉打击与税收有关的案件。此外，税法与会计法的融合还存在一些不足。简而言之，税收法律体系的滞后建设与中国目前正在建设的和谐小康社会相去甚远。
3涉税人员的水平不高
税收筹划在中国相对较晚才开始。当前没有专业的税务筹划者，精算师和其他专业团队。公司税收筹划主要由财务人员负责。涉税人员的水平与发达国家相差甚远。距离。
关于完善和改进企业所得税支付计划的建议
1.加强科学管理。
规范的财务行为税法从税收的角度对会计提出了更高的要求。实践证明，公司会计信息越规范，完整，税收筹划的空间就越大，税收筹划的成本越低，企业税收越低。很轻只有按照税法的规定，设立帐簿并进行正确的会计核算，在法律前提下规划的是阳光大道。
2.加快税收筹划人才的培训
税收筹划是高级财务管理活动，而高素质的人才是其成功...当前企业所得税筹划中的一些问题
税收筹划是高级财务管理活动，高素质的人才是其成功的前提。一方面，税务筹划人员必须精通国家税法和会计法规，并时刻注意变化；另一方面，税务筹划者必须了解企业面临的外部市场和法律环境，并熟悉公司自身的经营状况；具有较高水平的实际业务运作。如果税收筹划者的水平不高，计划失败了，不仅将无法实现企业合理节省税款的目标，而且会浪费计划成本。
3.加强与税务机关的沟通并寻求技术支持
是否可以实施企业的税收筹划计划，必须由税务机关确定。如果税收筹划失败，导致少缴税款，则不可避免地要受到惩罚。为此，特别需要加强与税务机关的沟通，相互学习，并寻求技术支持。双方应努力就政策和实际操作的理解达成协议，以增加成功计划的可能性。
4.加强对金融法规和税收法规的研究，消除对申报的误解，制定稳定的税收计划。统一所得税计划是一个复杂而系统的项目，具有强大的政策性质，需要税务相关人员进行持续研究。
税法为纳税申报提供了详细规定，并规定了明确的报告时间和具体的救济程序。但是，在实际工作中经常会产生一些误解：加班宣告无关紧要，无法宣告任何利润，以及自我豁免。由于加班而未缴税，没有“零备案”以及对自我减少或免税的处罚是税收筹划的失败。只有通过加强对金融法规和税收法规的研究，并了解它们之间的差异，在税收筹划者的努力下，才能建立稳定的税收筹划状况。简而言之，税收筹划是与公司财务管理外部环境有关的主要因素之一。成功的税收筹划将为企业带来一定的经济利益，也可能给企业增加额外的成本。在税收筹划中，我们需要权衡税收优惠和相关成本，并通过成本效益分析选择最佳解决方案。由于每个纳税人的情况各不相同，并且税收政策和税收筹划的主客观条件不断变化，因此纳税人在进行税收筹划时不可能找到相同或现成的解决方案，这需要规划者有必要从实际出发，根据当地情况制定计划，力求在法律上合理可行。综合考虑纳税人的税收负担，可以达到为纳税人创造最佳经济效益的目的。税收筹划不仅可以减轻企业的税收负担，而且可以帮助企业准确地掌握政策法规，增强税收意识，减少与税收有关的风险。因此，绝对有必要研究和讨论新的企业所得税法下的税收筹划，同时，也可以为国内企业开展国际税收筹划奠定一定的基础。
企业在确定税收筹划计划时，需要综合考虑采用税收筹划计划是否可以为企业带来绝对的利益。同时，还必须认真对待与税收筹划有关的其他问题。要提高其水平，请提出以下建议：
（1）税收筹划必须注意预防风险
从目前中国税收筹划的实践来看，在税收筹划过程中，纳税人普遍认为，只要税收筹划可以减轻税收负担并增加税收收入，税收筹划很少甚至根本不会考虑。的风险。实际上，税收筹划与其他财务决策一样，也存在风险。
1.税收筹划是主观的
纳税人应努力改善自己的主观判断。如果他们犯了错误，那么税收筹划将演变为逃税和避税，从退税罚款和刑事处罚不等。
2.税收筹划是有条件的
所有税收筹划方案都是在一定条件下选择和确定的，并且也在一定条件下组织和实施的。税收筹划的条件至少包括两个方面：一是纳税人自身的条件，主要是纳税人的经济活动。另一个是外部条件，主要是财政和税收政策。纳税人的经济活动和税收政策等条件在不断发展和变化。如果条件发生变化，则原始的税收筹划计划可能不适用，原本合法的计划甚至可能变得非法。税收筹划将失败。
3.双方之间的税收筹划存在差异
税收筹划方案是否符合税法，是否会成功以及能否为纳税人带来税收优惠，在很大程度上取决于税务机关对纳税人的税收筹划方法的确定。
4.税收筹划本身就有成本
任何业务决策活动都有两个方面：一方面，它为运营商带来了经济利益；另一方面，它为运营商带来了经济利益。另一方面，决策和计划也需要执行成本。税收筹划可以减轻纳税人的税收负担并带来税收优惠。同时，纳税人需要支付相关费用。为了进行税收筹划，纳税人必须对现行的税收法律和政策进行研究，组织有关人员的培训或委托税务机构等，这些都产生了费用。如果纳税人的税收筹划成本小于实施税收筹划给他带来的增加收入，则税收筹划是成功的；一旦纳税人的税收筹划成本大于计划收入，即使税收负担大大减轻，税收筹划仍将继续进行。这是一个失败的计划，其成本超过其付出的代价。
（2）保证营业税筹划行为的标准化和合法化。只有规范税收筹划行为，我们才能降低风险，提高收益。
只有合法的税收筹划才能获得法律保护，税收筹划提供的税收筹划符合获得法律支持的立法精神。税收筹划的性质和发展过程决定了税收筹划必须走标准化和合法化的道路。首先，有必要建立一个确定税收筹划合法性的标准。本标准可以首先形成行业惯例，逐步使之合法化，最后通过相关法规定义法律计划的性质和避税，逃税及其构成要件；第二，明确当事方和纳税人的权利和义务，因为计划的使用者和直接受益人必须对计划中涉及的法律问题承担全部责任，而计划的提供者则要遵守行业惯例标准。违反或违反法律必须受到法律的制裁；税务代理行业必须再次加强建设的标准化和合法化，建立规范的业务标准和监督机制。
（3）正确定义和评估税收筹划的绩效。只有当评估标准正确时，才能激励计划人员使税收筹划活动达到最佳绩效。
在评估和评估税收筹划的效果时，应特别注意以下问题：首先，税收筹划的重要性不仅体现在其自身绩效的规模或水平上，而且还体现在其做出的贡献上到整个市场的法人实体
模板1使用库存评估方法来计划税收计划
计划
名称使用库存评估方法来计划税收计划受控状态
编号
执行部门监督部门认证部门
首先，计划目的
获得资金，减少当期应纳税所得额和递延当期纳税额的时间价值。
2.规划原则
企业采用不同的库存评估方法，这对减少账簿上的生产成本以及增值税和所得税的支付产生了重大影响。
（1）加权平均法
库存评估采用加权平均法，其优点是会计简单。
（2）FIFO方法
随着原材料采购成本的逐步降低，如果采用先进先出的方法，则可以增加前期的图书生产成本，而后期的图书生产成本可以提高。减少，从而减少了上一期间的应付所得税，并将前一期间的所得税转移到了以后的所得税付款，使公司获得资金时间价值的收益，相当于无息贷款。
III。分析
分别说明加权平均法和先进先出法对原材料成本的影响。
（1）加权平均法核算
1。存货成本核算
以一月到六月的购买量为例。在加权平均法下，库存成本计算如下表所示。
1月至6月的库存成本会计表
项目
月数购买数量（件）销售数量（件）平均单价（元/件）总额（元）（（））1月75 73 108 8100（（））2月76 78 102 7 752（{}} 3月38日35 95 3 610（（））4月58 46 90 5 220（（））五月84 88 82 6 888（（））六月95 98 75 7125
总计426418 — 38695
是使用加权平均法计算的。单价为：38695÷426≈91元。
2。获利会计
在加权平均法下，下表显示了1月至6月的利润情况。
加权平均法下1月至6月的损益表
单位：元
每月（（））项目1月2月3月4月5月6月（（））销售数量73 78 35 46 88 98（{}}销售9 125 9 750 4 375 5 750 11 000 12250（{}}的存货成本6 643 7 098 3 185 4 186 8 008 8 918（{}}期间700 820 370 470 900 1120（{}）毛利率1782 1832 820 1094 2092 2212
所得税（25％）445.50 458205205273.50 523553（{}}净利润1336.50 1374 615 820.50 1569 1659
（2）基于先进先出方法的会计
先进先出法是基于先购买或先发货的假设。使用此方法计算库存成本时，下表中显示了同期的利润变化。
先进先出方法
每月（（））项目1月2月3月4月5月6月（（））进料量75 76 38 58 84 95（（））购买价10810295 90 8275（（））销售数量73 78 35 46 88 98（{}}销售9 125 9 750 4 375 5 750 11 000 12250（{}}库存成本7884 7968 3325 4155 7336 7427（{}}期间700 820 370 470 900 1120（{}}毛利率541962680 1125 2 764 3703
所得税（25％）135.25 240.5 170 281.25 691 925.75（{}}净利润405.75 721.5 510 843.75 2703 2777.25
通过计算：库存成本采用先进先出法计算，第一个月至第五个月的企业所得税减少387元，而所得税从第六个月。通过这样的税收计划，延迟了税收的支付并获得了资金的时间价值。
准备日期审核日期批准日期
修改标记修改编号修改日期
模板2含已注册地点变更的税收变更计划
名称一家电子公司使用注册地点来更改其税收筹划计划受控状态
（1）直接减轻税收负担，确保经济实体良性循环
（2）避免不必要的经济损失和声誉损失
该公司位于旧工业区，旨在使企业能够以较低的价格租赁生产厂房和办公楼，但该公司每年按25％的税率缴纳企业所得税。如果企业可以将其总部从原来的位置迁移到市高新技术产业开发区，则企业的注册地址将被更改，而工厂仍保留在原地，则企业可享受高税率的税收优惠政策。科技企业，即从一开始获利年度可免除两年的所得税，此后可按15％所得税率的一半缴纳三年。
第三，规划依据
根据新税法的规定，经国务院批准在高新技术产业开发区设立的高新技术企业可以按15％的优惠税率征收所得税，并可以享受“两项免除，三减半”。
公司去年开发的一系列高科技产品使公司成为家用电器智能控制系统领域的国内领先者。因此，公司还获得了“高新技术企业”的称号，属于税收优惠政策的范围。
24.规划分析
以公司过去6年的利润为例，并详细分析了按普通税率和优惠税率征收公司所得税所产生的经济利益差异。固定资产折旧采用直线法进行。
（1）按普通税率纳税
在按25％的普通税率计算了公司所得税后，下表列出了公司在这六年中的每一年的利润。
公司6年损益表（以25％的税率计算公司所得税）
单位：万元
年
项目1年2年3年4年5年6年（{}}期间420407584584636725836（{}）毛利280360265190460300
所得税（25％）70 90 66.25 47.50 115 75（（））净利润210270198.75 142.50 345225（{}}累计利润210480678.75 821.25 1166.25 1391.25
（2）以优惠税率纳税
上表中的所得税是按25％的当前税率计算的。如果公司将其注册地址更改为高科技企业，则可以享受税收优惠。修改后的利润表如下表所示。
公司的6年损益表（以高科技企业的优惠税率计算公司所得税）
所得税（15％）0（免税）0（免税）19.88（半）14.25（半）34.50（半）45（（））净利润280360 245.12 175.75 425.5 255（{}}累计利润280640885.12 1060.87 1486.37 1741.37
通过技术创新和注册变更，公司可以在公司所得税方面获得可观的经济利益。如果执行该税收筹划计划，公司可以在这6年内直接减少各种税款的金额，税后净利润可以增加350.12万元人民币（1741.37-1391.25）。
模板3收购废品，重组公司，税收筹划
名称一家化学公司购买废品并重组企业以计划纳税计划受控状态
首先，规划背景
化学有限公司主要生产和管理塑料产品。自成立以来，原材料（废塑料）主要是自己获得的。由于无法获得特殊的增值税发票并且无法扣除进项税，因此税负一直很高。普通企业的增值税负担仅为5％左右，而我公司的增值税负担超过12％。
如果公司从废料回收企业购买废塑料，则可以获得一定数量的进项税，从而减轻了增值税负担。根据物资回收单位开具的增值税专用发票，可以享受17％的进项税额抵免。但是，在公司获得进项税抵免的同时，原材料的成本也大大增加。尽管减轻了税收负担，但公司的利润并未增加。
2.规划目的
减轻税收负担，提高经济效率，并确保资金良性循环。
第三，规划方法
（1）规划依据
根据国家税务总局的《关于废旧物资回收业务增值税政策的通知》，如果企业投资建立废旧塑料回收企业，不仅回收企业可以享受以下优惠政策：免征增值税，也可免税公司也可以根据回收公司开具的普通发票上显示的金额扣除10％的进项税额。
（二）计划前后的比较
经调查，成立回收公司的成本（注册费，管理成本等）不高，基本上是固定成本，低于节税，并且随着生产规模的增加公司的收入，公司的收入将会越来越多。计划前后企业的相关数据比较如下。
1。在计划之前。
假设公司80％的原材料是自己购买的，而20％的原材料是从废料运营单位购买的。今年前三个月，自行购买废塑料400吨，每吨200元，合计8万元。从其他废塑料经营单位购买废塑料100吨，每吨240元，总计2.4万元。进项税额为4,080元（100×240×17％）;其他可抵扣的进项税额（水电费，维修配件等）为人民币2,000元；生产塑料制品的销售收入为10万元。应付增值税额和税率如下。
的应纳税额=销项税－进项税= 100 000×17％-（4 080 + 2 000）= 10 920（元）。
税收负担率=。
2。经过规划
假设回收公司以每吨200元的价格购买了500吨所有原料（废塑料），并以每吨240元的价格（与销售相同）卖给了一家化学公司。其他废料经营单位价格）其他信息保持不变。
根据目前的税收政策，回收公司免征增值税；化工公司的××增值税和税负税率如下。
可以抵扣的进项税额= 500×240×10％+ 2000 = 14000（元）。
的应纳税额=销项税－进项税= 100 000×17％-14000 = 3000（元）。
3。前后对比
经过规划，由化学公司成立的回收公司可免征增值税；化工公司可节省增值税7,920（10920-3 000），税负率降低了7.92％，增加了城市维护建设税和教育附加费。