一。税率退化及其对农业及与农产品相关产业的影响
（1）税率退化
财税[2017] 37号要求纳税人出售或进口农产品（包括食品），自来水，暖气，石油液化石油气，天然气，食用植物油，冷空气，热水，煤气，民用煤制品，食用盐，农业机械，饲料，农药，农膜，肥料，沼气，二甲醚，书籍，报纸，杂志，视听产品对于电子出版物，增值税税率从13％调整为11％。上述商品的适用范围由《增值税暂行条例》和《国家税务总局关于印发部分增值税商品的适用范围的通知》翻译税”（国税发〔1993〕151号）和国家税务总局《饲料批注》，加强对饲料免征增值税的管理（国税发〔1999〕39号），财政部公告财政部，国家税务总局关于部分商品增值税和增值税简易增值税政策适用低值税问题的通知》（财税[2009] 9号）等文件。
（2）增值税税率和对农业及与农产品相关行业的税收影响
降低上述商品的销售和进口的增值税税率将有助于降低上述商品的销售和进口的增值税。税率对行业发展具有积极影响。
但是，还应注意，退化的增值税税率仍存在一些需要澄清并影响某些行业的问题：
1，是否相应调整了进口环节增值税税率。 }}《增值税暂行条例》授权税务机关和海关对国内和进口的增值税征收管理。两个不同的政府部门在理解增值税低税商品的税收范围方面存在不一致之处[1]，并且在征收和管理水平上也存在反馈。例如，在降低增值税率之前，尽管适用于国内部门的食用植物油和液化石油气的增值税率为13％，但在进口过程中适用于某些食用植物油和液化石油气的增值税率为13％ 。是17％。尚不清楚是否将递延税率调整为税率的11％。进口税后，海关也将调整为11％。
2。进口环节上的进口和营业税的增加将对某些行业产生负面影响。
。如上所述，海关对上述货物的实施已完全实施，增值税税率降至11 ％。可以确定，如果海关仍对上述某些商品的进口征收17％的税率，则对进口此类商品的国内贸易公司的影响将更大。就橄榄油，棕榈油等而言，这些油原产于国外。根据现行海关法规，进口过程中可能适用17％的增值税率，也可能适用13％的增值税率。例如，根据进出口关税，关税编号为1510 0000、1509 9000的橄榄油和关税编号为1111 9090的棕榈油。根据2017年进出口税，进口环节为17％；但是，进口如果未在国内加工和销售商品商业企业，则折旧后的增值税率为11％。销售环节税率的这种差异可能会导致企业有更多的长期进项税，这不仅会享受减免增值税的优惠，而且还会使销售税率从13％降低到11 ％。当含税销售价格无法调整时，将产生比以前更大的免税额，不利于这类企业的发展。
3，国内购销税负担的增加将对某些行业产生负面影响
。在增值税率贬值之前，生产此类产品的公司购买的原材料或零件的增加值产品税率为17％，而销售链中的增值税率为13％。购销税的增值税率上下颠倒，导致这类企业获得长期进项税额减免。增值税税率贬值后，销售环节的税率将降低，从而导致纳税额进一步增加。以农机制造企业为例，销售环节的营业税税率调整为11％，所购农机零部件的增值税税率为17％。对于某些农业机械制造商而言，长期进项税可能会比销项税更大，这会挤压企业。资金。考虑到负面影响
财政部和国家税务总局联合发布了《关于免征部分鲜肉，蛋制品流通增值税政策的通知》（财税[2012] 75号，以下简称“通知”）。自2012年10月1日起，免征部分新鲜肉类和蛋类产品流通的增值税。为了便于纳税人使用此政策，下面说明。
政策背景中国是新鲜农产品生产和消费的大国。为加强生鲜农产品流通体系建设，建立稳定的产销经营长效机制，确保市场供应，有效维护生产者和消费者利益，国务院办公厅2011年12月13日发布《加强新鲜农产品流通》。关于制度建设的意见（国务院印发[2011] 59号，以下简称“《意见》”）。 《意见》的主要目的是加强产销联动，加强生鲜农产品流通基础设施建设，建立生鲜农产品流通模型，提高流通组织水平，完善流通链条。和市场布局，进一步减少流通环节。为降低流通成本，建立完整，高效，平稳，安全有序的生鲜农产品流通体系，确保生鲜农产品的市场供应和价格稳定。其中，完善财税政策是实现这一目标的保障措施之一，其中包括完善农产品流通税收政策，从2012年1月1日起免征蔬菜流通增值税。今年7月11日，温总理国务院贾宝主持召开国务院常务会议，决定将消除蔬菜流通的增值税政策扩大到部分新鲜农产品。为了贯彻这一精神，财政部和国家税务总局联合发布了该通知。
免税范围本通知规定，从事农产品批发和零售的纳税人出售的一些鲜活肉和蛋制品免征增值税。也就是说，从事农产品批发和零售的纳税人在销售本通知中指定的新鲜活肉产品时免征增值税。农产品批发，超级市场和社区食品市场零售都是免税的。应当指出的是，从事农产品加工的纳税人无需免税。 “通知”明确规定，免税的鲜肉产品是指猪，牛，羊，鸡，鸭，鹅及其全部或分割的鲜肉，冷冻或冷冻肉，内脏，头，尾和骨头。组织，例如蹄，翅膀和爪。这意味着上述六种动物的肉类产品免税，例如鸡，鸡脚，鸡翅，猪蹄，肝，肺，肾等产品。中国税法遵循枚举原则。因此，除“猪，牛，羊，鸡，鸭，鹅”等上述产品外，其他肉类产品（如青蛙）也不包括在免税范围内；人们常常认为，免税商品不包括鱼，虾，蟹等肉类产品。还应提醒注意，免税仅限于鲜肉，冷冻或冷冻肉制品。加工的肉类和熟食不是免税产品，例如培根，沙司和野鸡。该通知还阐明，免征增值税的新鲜鸡蛋产品是指鸡蛋，鸭蛋和鹅蛋，包括彼此分开的新鲜鸡蛋，冷蛋，蛋液，蛋黄和蛋壳。未列举的内容不在免税范围内，例如鹌鹑蛋。加工蛋制品和熟食不是免税产品，例如咸蛋，松鸡蛋等。 《通知》明确指出，上述产品不包括《野生动植物保护法》规定的国家珍稀濒危野生动物及其肉，蛋制品。 《野生动物保护法》规定，受该法律保护的野生动物是指有益或具有重要经济和科学研究价值的珍贵和濒危的陆地，水生野生动物和陆地野生动物。
目前的免税产品需要单独计算以免税。实际上，农产品批发市场或零售市场不仅批发或零售
农产品13％包括植物，动物
1。植物性食品包括小麦，大米，玉米，高粱，小米和其他杂粮，以及切块，饺子皮，腮红，面团，米粉和其他经过碾磨和去壳加工的食品仿制品等。征税范围产品。不包括豆类零食。
蔬菜包括各种蔬菜，真菌和一些可用作副食品的木本植物。经干燥，冷藏，冷冻，包装，脱水等加工的蔬菜，酱菜，咸菜，咸菜和咸菜也应课税。
烟叶包括晒干烟叶，风干烟叶和初烤烟叶。
茶叶包括各种毛茶。
园艺植物是可食用的水果。通过冷冻，冷藏，包装等方式加工的园艺植物也应缴纳该货物的税款。
药用植物由药用植物制成的片剂，蚕丝，块，段和其他中药材也应课税。
油厂提取芳香油的芳香油厂也要对此货物征税。
纤维植物脱胶后的棉短绒和大麻纤维的优良（洗涤）也应对此货物征税。
糖厂
林业产品，包括原木，生竹，天然树脂和其他林业产品。盐笋也要对此货物征税
。其他植物干花，干草，马铃薯干，藻类干植物，农产品废料等也要受此货物征税范围的限制。
2.动物水产品包括鱼，虾，螃蟹，苜蓿，贝类，棘皮动物，软体动物，腔肠动物，海兽，煎蛋，虾，蟹，贝类，以及冷冻，冷藏，腌制等待防腐处理和包装水产品？